Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
раїни", затвердженої постановою Правління НБУ 10.12.2004р. №625.
До запасів Банку включаються матеріали, що призначені для забезпечення його роботи. Запаси відображаються в бухгалтерському балансі як активи та складаються з господарських матеріалів і оборотних МШП.
Передача товарно-матеріальних цінностей зі складу в експлуатацію здійснюється за первісною вартістю на підставі вимог. Вартість товарно-матеріальних цінностей, переданих в експлуатацію, відображається за дебетом рахунків обліку витрат із врахуванням податку на додану вартість, тобто відшкодування ПДВ в частині придбаних для ведення господарської діяльності банку запасів не здійснюється, незважаючи на те, що Банк зареєстрований як платник податку на додану вартість.
Дані про рух товарно-матеріальних цінностей по ЗАТ АКБ "Львів" за 2007р. наведені в табл.5.
Таблиця 5. Рух товарно-матеріальних цінностей за 2007р., грн.
РахунокЗалишок на 31.12.2006р.Придбано Видано Залишок на 31.12.2007р.3400 "Запаси матеріальних цінностей на складі" (монети)1,8--1,83402 "Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб"231,391,8176,4146,7Остання інвентаризація запасів товарно-матеріальних цінностей в Банку була проведена станом на 01.10.2007р. Розбіжностей між даними бухгалтерського обліку та інвентаризації не було. Інвентаризація підтвердила наявність товарно-матеріальних цінностей.
При видачі в експлуатацію оборотних МШП на витрати списується 100% їх вартості. Усі МШП, які знаходяться в експлуатації, закріплені за матеріально-відповідальними особами, що сприяє збереженню матеріальних цінностей Банку.
За результатами проведеного аудиту ми підтверджуємо достовірність даних щодо руху запасів Банку за 2007р. та їх залишків, відображених у примітках до фінансової звітності Банку.
Аудит розрахунків з підзвітними особами та витрат на відрядження, орендних платежів, витрат на паливно-мастильні матеріали та запчастини
В процесі перевірки оформлення операцій з підзвітними особами встановлено, що вони ведуться з дотриманням вимог Постанови КМУ "Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон" від 23.04.1999р. №663 (зі змінами і доповненнями), а також "Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон", що затверджена наказом Мінфіну України від 13.03.1998р. №59 (зі змінами).
Під час аудиту підзвітних сум на господарські потреби та на відрядження, здійсненого вибірковим методом, порушень не встановлено. Звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, складаються своєчасно.
При вибірковій перевірці документального оформлення звітів про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, термінів звітування виявлено, що в окремих випадках звіти про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, не містять порядкового номера, ідентифікаційного коду підзвітної особи, кількості документів, прикладених до звіту.
Під час проведення аудиту підзвітних сум на господарські потреби та на відрядження порушень не встановлено. Авансові звіти складаються своєчасно, до повного погашення виданих під звіт сум нові суми не видаються. При перевитраті отриманого авансу, заборгованість Банку перед працівниками компенсується у національній валюті України. Усі відрядження підтверджені документами, які свідчать про мету відрядження, пов`язану з основною діяльністю Банку.
На балансі Банку обліковуються автомобілі, використання яких пов`язано з основною діяльністю Банку. Протягом місяця в бухгалтерію здаються подорожні листи службового легкового автотранспорту, які перевіряються. На підставі подорожніх листів складають акти списання ПММ згідно "Норм витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті", затверджених наказом Мінтрансу України від 10.02.1998р. №43. До складу валових витрат податкового обліку відноситься 50% вартості палива, спожитого легковими автомобілями. Порушень при списанні паливно-мастильних матеріалів та розрахунку норм списання у ході аудиторської перевірки не встановлено.
Облік паливно-мастильних матеріалів, автомобільних шин та агрегатів, різних вузлів і деталей до компютерів та інших машин, інкасаторських сумок, мішків для перевезення та зберігання цінностей ведеться у відповідності до "Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України", затвердженої постановою Правління НБУ 10.12.2004р. №625.
Запасні частини до автотранспорту обліковуються та списуються на валові витрати у податковому обліку в межах 10% від балансової вартості основних засобів на початок року під час проведення ремонтних робіт автотранспорту. Списання автозапчастин здійснюється згідно актів. Порушень в обліку автозапчастин не встановлено.
За результатами проведеного аудиту ми підтверджуємо достовірність бухгалтерського обліку розрахунків із підзвітними особами за 2007р., а також правильність та повноту обліку списання паливних матеріалів та запчастин.
11. Аудит інших активів, стану дебіторської заборгованості, доходів до отримання
Доходи до отримання, що нараховані Банком, наведені нижче.
РядокНайменування статтіЗвітний рікПопередній рік Усьогов т.ч. термін погашення понад 365 днів1 Кошти в Національному банку України та готівкові кошти банку0002 Казначейські цінні папери130133 Кошти в інших банках1034 Цінні папери в торговому портфелі банку285005 Цінні папери в портфелі банку на продаж325006 Кредити та забор?/p>