Аудиторська перевірка ЗАТ АКБ "Львів"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
?в здійснюється щомісячно згідно діючого Положення "Про нарахування амортизації необоротних активів ЗАТ АКБ "Львів".
Для нарахування амортизації основних засобів використовується прямолінійний метод нарахування амортизації.
Амортизація нараховується у відповідності до груп основних засобів і терміну корисного використання за кожним обєктом основних засобів до досягнення балансової вартості обєкта нульового значення.
В табл.7 наведені дані про основні засоби та їх рух за 2007р.
Таблиця 7. Основні засоби та їх рух за 2007р., тис.грн.
№Групи основних засобівЗалишок на
31.12.2006р.Рух основних засобівНараховано амортизацію за рікІнші зміни
за рікЗалишок на
31.12.2007р.У т.ч. передані в оперативний
лізингПервісна
вартістьЗносНадійшло за рікВибуло за рікПервісна
вартістьЗносПервісна
вартістьЗносПервісна
вартістьЗносу т.ч.: заверш. капіт.інвестиціїПервісна
вартістьЗнос1Земельні ділянки144----44384582-2Капітальні витрати на поліпшення земель-------3Будинки, споруди та передавальні пристрої14727(966)40440416036(275)28117234641645(3581)1040684Машини та обладнання 1309(744)14371437(363)2746(1107)5Транспортні засоби480(8)385385(68)865(76)6Інструменти, прилади, інвентар(меблі)344(148)15231523115(72)1856(215)7Інші основні засоби713(326)14491449(181)2162(507)8Бібліотечні фонди8(8)---8(8)9Малоцінні необоротні матеріальні активи170(162)296296(295)466(457)10Тимчасові (нетитульні) споруди-------11Інші необоротні матеріальні активи24(6)886876249(46)886(43)12Усього17919(2368)63706370163820(1300)32555234655216(5994)104068
Згідно наказу від 19.09. 07.р. за №193-4-з проведено до оцінку груп "Будівлі" та "Земельні ділянки" станом на 01.10.07р.
Дооцінка проведена професійними оцінювачами, оформлена відповідними актами така дооцінка відповідає вимогам п.16 П(с)БО7 "Основні засоби".
Дана господарська операція в обліку відображена правильно.
Під час аудиторської перевірки було проаналізовано правильність віднесення всіх позицій основних фондів у відповідні групи. Порушень формування груп основних фондів не встановлено.
Основні засоби, прийняті в оперативну оренду, обліковуються Банком на позабалансовому рахунку 9840, залишок на 31.12.2007р. становить 9948,2 тис.грн.
ЗАТ АКБ "Львів" є лізингодавцем. В оперативну оренду здавалась частина приміщення у м. Стрий вартістю 1 040,4 тис.грн.
Облік обєктів основних засобів, переданих в оперативний лізинг (оренду) ведеться на окремому субрахунку "Оперативний лізинг" балансового рахунку № 4400 "Основні засоби".
Вартість основних засобів прийнятих в оперативний лізинг на 31.12.2007р. становить 9 934,8 тис.грн.
Визнання й оцінка нематеріальних активів здійснюється відповідно до Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 8 "Нематеріальні активи".
Нематеріальні активи відображаються в обліку за історичною вартістю, яка складається з ціни придбання.
В складі нематеріальних активів - вартість програмного забезпечення, що обліковується за історичною вартістю.
Амортизація нематеріальних активів нараховується прямолінійним методом, виходячи з терміну корисного використання, який встановлюється Банком. Помилок в обліку, оцінці і нарахуванні амортизації нематеріальних активів не виявлено. Тому аудитори мають підставу підтвердити, що первісна вартість нематеріальних активів на 31.12.2007р. складає 780 тис.грн., по залишковій вартості 554 тис.грн.
Вартість нематеріальних активів, щодо яких є обмеження права власності (розпорядження) становить 574 тис.грн.
До інших необоротних матеріальних активів відносяться малоцінні необоротні матеріальні активи (МНМА).
Відповідно до облікової політики вартісна гранична ознака предметів, що входять до складу малоцінних необоротних матеріальних активів, у 2007 р. встановлена в розмірі 1000 грн.
Матеріальні активи з очікуваним терміном використання до 360 днів вважаються малоцінними та швидкозношуваними предметами (МШП).
Вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, що передані в експлуатацію, виключається зі складу активів (списується з балансу) з подальшою організацією оперативного кількісного обліку таких предметів за місцями експлуатації та відповідальними особами протягом строку їх фактичного використання. МШП вартістю до 100 грн. списуються без подальшого обліку.
Амортизація малоцінних необоротних матеріальних активів нараховується в першому місяці використання обєкта в розмірі 100% його вартості (згідно п.27 П(с)БО 7).
Згідно наказу від 01.10.2007р. №199-2/2-з в Банку проведена повна інвентаризація основних засобів та необоротних МШП станом на 01.10.2007р. Розбіжностей з бухгалтерським обліком не виявлено.
Капітальні інвестиції в Банку обліковуються за собівартістю. Станом на 31.12.2007р. сума не введених в експлуатацію необоротних активів складає 1222 тис.грн. Впродовж року введено в експлуатацію засоби за наступними статтями:
Капітальне будівництво404Придбання (виготовлення) основних засобів4794Придбання (виготовлення) інших необоротних матеріальних активів886Придбання (створення) нематеріальних активів548Інші296Всього: 6928
За результатами проведеного аудиту ми підтверджуємо достовірність даних щодо руху необоротних активів Банку за 2007р. та їх залишків на 31.12.2007р., що відображені у примітках до фінансового звіту Банку.
Аналіз обліку інших матеріальних активів.
Облік оборотних малоцінних та швидкозношуваних предметів, а також інших запасів ведеться Банком з дотриманням вимог "Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків Ук