Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
1183923,53-78288-18,56Счета негосударственных организаций32723148,4422427747,891029540,55Прочие счета23177134,3127352,6821903631,62Средства в расчетах310514,596098712,83-29936-8,24Расчеты по отдельным операциям280564,15395538,32-11477-4,17Расчеты с дебиторами и кредиторами 90251,3589891,8936-34,65Итого пассивные расчетно-кассовые операции675529100475272100-200527
Более наглядно динамику расчетно-кассовых операций можно представить на рис. 2.
Как видно из табл. 4 и рис. 2, наиболее значительные изменения за анализируемый период произошли в расчетных операциях (увеличение на 28,55 %), по счетам организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности (увеличение на 18,56), по прочим счетам (снижение на 31,62 %). Увеличились также средства в расчетах (на 8,24%) и расчеты по отдельным операциям (на 4,27 %). По остальным операциям существенных изменений не наблюдалось (рис. 2).
Рисунок 2 - Динамика расчетно-кассовых операций ОАО Новосибирский Муниципальный Банк
Основную часть расчетно-кассовых операций ОАО Новосибирский Муниципальный банк в 2005 году занимали расчетные операции, включающие расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты, расчетные документы, не оплаченные в срок, выставленные аккредитивы (58,7 %), по сравнению с 2004 годом расчетные операции снизились на 28,55 %.
Корреспондентские счета и наличная валюта в 2005 году составляли 16,3 и 16,9 % соответственно. По сравнению с 2004 годом наблюдаются следующие изменения: корреспондентские счета увеличились на 15,62 %, наличная валюта увеличились на 7,94 %.
В 2005 году по сравнению с 2004 годом незначительно увеличись расчеты с дебиторами и кредиторами и составили 2,54% от всех активных расчетно-кассовых операций против 0,65 %, а также расчеты по отдельным операциям 1,49 % против 0,57 %.
Счета кредитных организаций в 2005 году занимали 3,74 % от всех активных расчетных операций, против 1,89 % в 2004 году.
Следует отметить, что остатки на счетах Наличная валюта и чеки отражены в балансе ОАО Новосибирский Муниципальный Банк по статье Денежные средства. Суммы на отчетную дату (01.01.06 и на 01.01.05) совпадают с указанными в оборотно-сальдовой ведомости и составляют 223643 тыс. руб. в 2005 году и 157561 тыс. руб. в 2004 году.
Можно отметить основную часть пассивных расчетно-кассовых операций в 2005 году занимали операции по счетам негосударственных организаций 48,44 %, значительного изменения по сравнению с 2004 годом по данной статье не наблюдается (изменение составляет 0,55 %). В 2005 году в деятельности банка значительно увеличились операции по статье прочие счета - на 31,62% и составили 34,3 % от всех пассивных расчетно-кассовых операций, что составляет 231771 тыс. руб. против 2,68 % или 12735 тыс. руб. Данное изменение можно объяснить тем, что возросли операции по счетам индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Значительных изменений в расчетах по ценным бумагам, расчетам по отдельным операциям, а также в расчетах по счетам организаций, находящихся в федеральной собственности в 2005 году по сравнению с 2004 годом не произошло.
Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности снизились в 2005 году на 18,56 % в общей сумме всех пассивных расчетно-кассовых операций.
Следует также отметить, что корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов отражены в балансе как статья Счета кредитных организаций, расчетные данные соответствуют фактически значащимся в бухгалтерском балансе ОАО Новосибирский Муниципальный Банк на обе отчетные даты.
Произошедшие изменения в динамике расчетно-кассовых операций говорят о том, что объем расчетно-кассовых операций за анализируемый период увеличился: увеличилось количество расчетных счетов корпоративных клиентов банка, наблюдается увеличение объемов расчетно-кассового обслуживания физических лиц.
Таким образом, можно отметить, что в данной главе было выполнено следующее:
- с помощью метода сальдо и оборотов по счетам был рассчитан уровень существенности по аудиту расчетно-кассовых операций, который по состоянию на 01.01.2006 составил 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб.
- были разработаны тесты аудитора при проверке кассовых и расчетных операций банка.
- был проведен анализ расчетно-кассовых операций банка на правильность отражения операций в бухгалтерском балансе, которые показал соответствие статей оборотно-сальдовой ведомости банка статьям бухгалтерского баланса;
- был проведен анализ статей расчетно-кассовых операций в динамике за два года, выявлены основные расхождения по статьям, которые вполне объяснимы текущей деятельностью банка.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Поставленная в дипломной работе цель изучение теоретических и практических основ аудита расчетно-кассовых операций была достигута.
Для достижения цели в первой главе были рассмотрены теоретические и правововые аспекты расчетно-кассовых операций кредитных организаций.
Выполненная первая глава работы позволила сделать следующие выводы.
Расчетно-кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков. В соответствии с Положением О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации № 199-П для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения. Необходимость создан