Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
едем аналогичный расчет по состоянию на 01.01.2005 и 01.01.2004.
Сумма остатков на 01.01.2005 по анализируемым счетам составляет 2931539,5 тыс. руб. (табл. 3, Прил. Б).
Сумма всех остатков на счетах оборотно-сальдовой ведомости составляет 5614441,0 тыс. руб.
=2931539,5 *4,65/100 = 2931539,5 тыс. руб.
р = 2 (1+ v5614441,0/2931539,5) = 4,65%
Уровень существенности по состоянию на 01.01.2004 составляет:
=1506541 *6,21/100 = 93572,9 тыс. руб.
р = 2 (1+ v6679043/1506541) = 6,21%,
где 1506541 тыс. руб. сумма остатков на 01.01.2004 по анализируемым счетам (табл. 4, Прил. Б);
6679043,0 тыс. руб. - сумма всех остатков на счетах оборотно-сальдовой ведомости по состоянию на 01.01.2004.
Таким образом, как видно из проведенных расчетов видно, что уровень существенности в 2003 году составлял 6,21 % или 93572,9 тыс. руб., в 2004 году 4,65 % или 2931539,5 тыс. руб., в 2005 году 4,15 % или 1364446,3 тыс. руб. (рис. 1).
Рисунок 1 - Динамика уровня существенности
То есть наблюдается снижение уровня существенности. Причем можно отметить, что за 2005 год снижение уровня существенности составило 0,5 %, а за 2004 год снижение уровня существенности более значительно и составило 1,56%. Данное изменение можно объяснить изменениями, оказывающими существенное влияние на финансовую отчетность ОАО Новосибирский Муниципальный Банк.
Так, по данным годового отчета кредитной организации, в 2005 году изменений (сделок), оказываемых существенное влияние на финансовую отчетность не происходило. В первом квартале 2004 г. банком было приобретено здание, расположенное по ул. Лазурная. 16/1, стоимость здания составляет 1 036 686.45 руб.
Сведения о существенных сделках, совершенных кредитной организацией - эмитентом за 2003 - 2004 гг., размер обязательств по которым составляет не менее 10% балансовой стоимости активов кредитной организации по данным его бухгалтерской отчетности представлены в табл. 1.
Таблица 1 - Сведения о существенных сделках, совершенных кредитной организацией - эмитентом за 2003 - 2004 гг.
ДатаСущественные сделкиИзменение, 331.03.2003 Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения кредитного портфеля банка. 32.45 30.06.2003 Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения объема ссудного портфеля банка. 10.79 11.06.2003 Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 199 976,593 тыс.руб. 24.70 11.06.2003 Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 199 998,890 тыс.руб.24.70 15.08.2003Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 99 984,110 тыс.руб.10.915.08.2003Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 99 999,220 тыс.руб.10.902.09.2003Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 99 988,830 тыс.руб.11.5202.09.2003Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 99 999,660 тыс.руб.11.5230.09.2003 Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста процентных доходов Банка в связи с увеличением кредитного портфеля 82.60 02.10.2003Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 149 984,030 тыс.руб.17.3402.10.2003Совершена разовая сделка (продажа векселей) на сумму 99 999,990 тыс.руб.11.5607.10.2003Совершена разовая сделка (покупка векселей) на сумму 100 000,000 тыс.руб.11.0907.10.2003Совершена разовая сделка (новация векселей) на сумму 100 000,000 тыс.руб.11.0931.12.2003Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста процентных доходов Банка в связи с увеличением кредитного портфеля 51.9031.12.2003Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения объема ссудного портфеля банка.18.6831.03.2004Увеличение чистой прибыли произошло за счет роста процентных доходов Банка в связи с увеличением кредитного портфеля 25.6531.03.2004Увеличение стоимости активов произошло за счет увеличения объема ссудного портфеля банка.34.70
Таким образом, изменение уровня существенности можно объяснить тем, что в период с 2003 по 2004 гг в деятельности ОАО Новосибирский Муниципальный Банк происходили сделки, оказывающие существенное влияние на состояние финансовой отчетности организации. В 2004-2005 гг. таких сделок не происходило.
3.2 Разработка тестов для аудита расчетно-кассовых операций
3.2.1 Разработка тестов для аудита кассовых операций
Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга; отчеты кассира; приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров; журнал (книга) регистрации выданных доверенностей; журнал (книга) регистрации депонентов; журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; оправдательные документы к кассовым документам; авансовые отчеты.
Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как сплошная проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы (рабочего документа аудитора).
Составлению плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
Аудитор с помощью специально составленного вопросника определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой диiиплины, выявляет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места, планирует состав основных