Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?войство оказывать влияние на решения пользователя финансовой отчетности. Информация считается существенной, если е отсутствие или искажение может повлиять на экономические решения пользователя финансовой отчетности, принятые на основании этой отчетности. На существенность могут оказывать влияние нормативные правовые акты Российской Федерации, а также факторы, имеющие отношение к отчетльным счетам бухгалтерского учета финансовой (бухгалтерской) отчетности и взаимосвязям между ними.
При планировании аудиторской проверки аудитор рассматривает вопрос о том, что могло бы повлечь существенное искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности. В банковском аудите к фактам, свидетельствующим о недостоверности отчетности, относятся:
- невыполнение кредитной организацией требования по формированию резервов, создаваемых в соответствии с нормативными актами Банка России, а также значения обязательных нормативов, за исключением тех, за которые Банк России в соответствии с актами Банка России не применяет принудительные меры воздействия;
- уменьшение кредитной организацией величины собственного капитала по итогам отчетного месяца ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, зарегистированными в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответстии с ними нормативными актами Банка России;
- неисполнение кредитной организацией своевременно и в полном объеме своих денежных обязательств перед кредиторами (вкладчиками) или обязанности по уплате обязательных платежей.
В случае установления фактов существенной недостоверности отчетных данных Банк России может отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских операций.
iелью выявления существенных (с количественной точки зрения) искажений при разработке плана аудита устанавливается приемлемый уровень существенности и принимается во внимание характер (качество) искажений.
Уровень существенности предельное значение искажения бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. [15]
Расчет уровня существенности в аудите проводится с помощью метода финансовых показателей, а также методом сальдо и оборотов по счетам.
Расчет общего уровня существенности с помощью метода финансовых показателей основан на определенных показателях бухгалтерской отчетности с учетом их весовых коэффициентов и рекомендован к применению Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск". [4]
Расчет общего уровня существенности методом сальдо и оборотов по счетам производится по данным остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета за анализируемый период. Порядок расчета по этому методу заключается в следующем:
Общая абсолютная величина существенности (S) в целом по предприятию рассчитывается аудитором на основании формулы:
, (1)
где S - уровень существенности в денежном выражении (руб.);
В - остатки по счетам на конец отчетного периода, подлежащего аудиторской проверке (руб.);
р - процент существенности (%), определяемый по формуле:
, (2)
где Т - оборот за период как сумма оборотов по всем счетам бухгалтерского учета (руб.).
Найденная общая сумма существенности в целом по отчетности может быть распределена между счетами бухгалтерского учета.
После определения общей величины существенности S, производится его распределение по счетам бухгалтерского учета в следующем порядке:
, (3)
где - величина существенности, приходящаяся на счет (субсчет) n (руб.);
- дебетовый оборот за отчетный период по счету (субсчету) n (руб.);
- кредитовый оборот за отчетный период по счету (субсчету) n (руб.);
- сальдо на конец периода по счету (субсчету) n (руб.);
Т - оборот за отчетный период по всем счетам (по дебету или по кредиту - они равны) (руб.);
С - сальдо за отчетный период по всем счетам (по дебету или по кредиту - они равны) (руб.).
Показатели Т и С берутся из оборотно-сальдовой ведомости на конец отчетного периода. Уровень cущественности, приходящийся на счет бухгалтерского учета, может быть в дальнейшем распределен по хозяйственным операциям.
2.2 Организационно-методические аспекты аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций
Расчетно-кассовое обслуживание банковских учреждений подразумевает выдачу, прием и сохранность денежных знаков.
Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.
Аудитором проверяется:
- достаточная техническая укрепленность хранилища;
- достаточная оснащенность операционных касс;
- соблюдение банком установленного порядка ведения кассовых операций; соблюдение порядка расчетов наличными деньгами;
- соблюдение правил поступления наличных денег в кассу банка; соблюдение правил организации и учета получения наличных денег из кассы банка;
- соблюдение лимита расчета наличными деньгами;
- соблюдение кассового планирования и соблюдение лимита остатков кассы банка;
- соблюдение полноты и правильности учета ценностей в хранилище;
- состояние отчетности о кассовых оборотах