Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
(сопоставление суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).
Проверка порядка заключения операционной кассы предусматривает выполнение следующих аудиторских процедур:
- сверяются остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);
- сверяется соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла;
- сверяется соответствие суммы денег, принятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок iенностями и порожних;
- проверяется наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок iенностями и порожних;
- проверить соблюдение порядка формирования и брошюровки кассовых документов за день;
- проверяется соблюдение порядка хранения кассовых документов.
Наиболее типичные нарушения, допускаемые работниками банка при осуществлении кассовых операций, следующие:
- учет ценностей, находящихся в хранилище, осуществляется на балансовых и внебалансовых счетах, не предназначенных для их учета;.
- ведение кассовых операций осуществляется при отсутствии кассового узла или кассовых узлов, не оборудованных в соответствии с требованиями;
- не разработаны должностные инструкции на каждого кассового работника и инкассатора собственной службы инкассации;
- не заключены договоры о полной материальной ответственности с кассовыми и инкассаторскими работниками кредитной организации;
- отсутствует письменное распоряжение руководителя кредитной организации о возложении ответственности за сохранность ценностей в хранилище ценностей на заместителей руководителя и главного бухгалтера;
- отсутствуют замки в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;
- хранилище ценностей при наличии в нем денег и других ценностей во время рабочего дня не закрыто на ключи; ключи от сейфов кассирами во время работы не изымаются из скважин замков;
- фактический остаток денег в операционной кассе кредитной организации в ряде случаев ниже установленного ЦБ РФ минимального остатка;
- кредитной организацией не соблюдаются сроки проведения ревизий банкнот, монеты и других ценностей в операционной кассе, не проводятся ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;
- отсутствуют приказы на проведение ревизий, акты ревизий;
- деньги и другие ценности кассовых работников хранятся вместе деньгами и ценностями кредитной организации;
- не все наличные деньги и другие ценности по окончании операционного дня сдаются на хранение в хранилище ценностей;
- нарушен порядок хранения денег и других ценностей в хранилище ценностей;
- формирование банкнот в корешки, пачки осуществляется не в соответствии с требованиями;
- книга учета денежной наличности и других ценностей не прошнурована, не пронумерована, фактический остаток не заверяется подписями должностных лиц, исправления не заверяются подписями;
- в приходном кассовом документе имеются исправления, подчистки;
- в приходном кассовом документе не все реквизиты составлены по соответствующей форме;
- в приходном кассовом документе сумма цифрами не соответствует сумме прописью; подпись операционного работника не тождественна имеющейся в образцах; нет подписи операционного работника;
- не ведется или неправильно ведется кассовый журнал по приходу;
- зачисление денег на счет учета кассы производится в корреспонденции с теми счетами клиентов, по которым не разрешается проведение данной операции и не в тот день;
- не проведены суммы сданной наличности в операционное время по счетам клиентов в этот же операционный день, а суммы, сданные в послеоперационное время, - не проведены на следующий день-;
- не ведется кассиром приходной кассы или неправильно заполняется Книга учета принятых и выданных денег (ценностей);
- не составляется в конце операционного дня справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; обороты по справке не равны оборотам по кассовым журналам операционных работников;
- сверка оборотов не оформляется подписями кассового работника в кассовом журнале и операционного работника на справке кассового работника;
- сумма наличных денег в приходной кассе не соответствует сумме по приходным документам;
- не ставится на приходных документах после операционного дня печать Вечерняя касса;
- не имеется в кассовом журнале подписи заведующего кассой о приеме денег от кассира и операционного работника вечерней кассы утром следующего дня;
- не имеется подписи главного бухгалтера в кассовом журнале о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем приходным документам вечерней кассы;
- в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки;
- в расходном кассовом документе не все реквизиты заполнены по соответствующей форме;
- в карточках обр