Аудит расчетно-кассовых операций кредитной организации ОАО "Новосибирский Муниципальный Банк"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
самим клиентам или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом. В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права которого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков.
Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в десятидневный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов.
Согласно ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание налога, сбора, а также пени может производиться за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) -организации или налогового агента-организации в банках. При этом инкассовое поручение (распоряжение) на перечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонд направляется налоговым органом в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
Взыскание налога с валютных счетов налогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату продажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовым поручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего дня валюты налогоплательщика или налогового агента.
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
При расчетах используются следующие первичные документы: платежные поручения; платежные требования-поручения; объявления на взнос наличными; чековые книжки; реестры чеков; аккредитивы; кредитные договоры; выписки банка.
Для составления плана и программы аудиторской проверки аудитор может воспользоваться следующим перечнем вопросов (табл. 3).
Таблица 3 - Вопросник для составления плана и программы аудиторской проверки
№ п/п Вопрос Вариант ответа Информация или документ, который следует запросить Назначаемая аудиторская процедура 123451 Правильно ли оформлены открытые счета банкаДа Договор с банком, выписки банка, первичные документы Нет Договоры с банками, выписки банков, первичные документы Нет 2Внедрены ли
мероприятия
применяемые
банком для защиты от фиктивных клиентовДаВнутренние документы банка (распоряжения, приказы о внедрении)Нет3Правильно ли оформлены счета (открытие, закрытие счета)ДаДоговоры с банками, выписки банков, первичные документыНет4Оформляются ли сопроводительные первичные документы по каждому движению средствДаплатежные поручения, мемориальные ордераНет
Так осуществляются отдельные элементы аудита расчетно-кассовых операций кредитных организаций. В следующем параграфе проведен анализ расчетно-кассовых операций Новосибирский Муниципальный Банк.
3.3 Анализ расчетно-кассовых операций коммерческого банка
При анализе расчетно-кассовых операций коммерческого банка проверим правильность отражения данных операций в балансе банка.
В табл. 5 и 6 приведены расчетные операции Новосибирский Муниципальный банк (Прил. В). Из табл. 5 и 6 можно сделать вывод, что расчетно-кассовые операции верно отражены в балансе банка.
Проведем анализ расчетно-кассовых операций в динамике (табл. 4).
Таблица 4 Расчетно-кассовые расчетно-кассовые операции банка
Наименование операцийЗначение на 01.01.06, тыс. руб.Уд. вес, %Значение на 01.01.05, тыс. руб.Уд. вес, %Изменение, тыс. руб.Изменение, 34567АКТИВЫНаличная валюта и чеки22364316,91575618,96660827,94Корреспондентские счета21518116,3120240,6820315715,62Счета кредитных организаций494223,74332081,89162141,85Средства в расчетах 000000Расчеты по отдельным операциям 196881,49101770,5795110,92Прочии счета по операциям с выпущенными ценными бумагами36020,280036020,28Расчеты с дебиторами и кредиторами 335672,54113940,65221731,89Расчетные операции77492858,7153475787,25-759829-28,55Итого активные расчетно-кассовые операции132003110017591211004390900,00ПАССИВЫКорреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов25350,3740,0025310,37Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт121401,7900,00121401,79Расчеты по ценным бумагам1690,0251300,0339-0,05Счета организаций, находящихся в федеральной собственности--167583,5-16758-3,5Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности335514,971