Особенности расследования присвоения и растраты вверенного имущества
Дипломная работа - Юриспруденция, право, государство
Другие дипломы по предмету Юриспруденция, право, государство
ри проведении ревизии. Основания для ее назначения определяются конкретными обстоятельствами дела, она может быть назначена как по материалам ревизий, так и по документам и записям учета, представленным следователем.
При наличии материалов ревизии, необходимость проведения судебно-бухгалтерской экспертизы требуется в следующих случаях:
при поверки правильности методов исследования ревизором данных бухгалтерского учета;
не полноте выполнения ревизором конкретного задания;
если обвиняемый заявит о неправильных методах и приемах исследования, допущенных ревизором;
когда материалы ревизии не соответствуют материалам дела и т.п. (если возникают сомнения в обоснованности выводов ревизора).
Эксперту-бухгалтеру представляются для работы:
материалы ревизии (если они имеются), документы, необходимые для установления наличия или отсутствия недостачи (первичные, сводные счета, оперативно-технические и др.);
протоколы обысков, выемок, изъятия документов;
протоколы допросов и очных ставок лиц, показания которых раскрывают обстоятельства присвоения или растраты;
протоколы осмотра документов, которые по определенным обстоятельствам (например, проведение почерковедческой экспертизы) не приобщены к делу;
заключения других экспертиз.
Приняв решение назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу, следователь обязан сформулировать вопросы эксперту и изложить их в постановлении. В соответствии с требованиями УПК РФ необходимо ознакомить обвиняемого с постановлением о назначении экспертизы, разъяснить его права и составить об этом протокол.
Следователь принимает активное участие в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы и (без вмешательства в деятельность эксперта-бухгалтера по существу) контролирует его работу с тем, чтобы обеспечить ему все материалы, необходимые для работы, организует встречи с обвиняемым, документально оформляя заявления и ходатайства последнего; обеспечивает собирание дополнительных материалов и производство следственных и иных действий, в поведении которых возникает необходимость; ставит дополнительные вопросы; отстраняет эксперта, если появились основания для отвода или выяснилась его некомпетентность.
Чаще всего перед экспертами ставятся следующие вопросы:
. Определение суммы и периодов образования недостачи, расшифровка ее и установление материально-ответственных лиц.
Проверка правильности отказа бухгалтера или ревизора в принятии документов, представленных материально-ответственным лицом.
Установление суммы материального ущерба, причиненного действиями конкретных лиц.
Проверка правильности постановки бухгалтерского учета, достоверности этого учета.
. Сопоставление официальных данных бухгалтерского учета с различными неофициальными цифровыми записями, обнаруженных в ходе расследования.
. Выяснение обстоятельств, способствующих присвоению и растрате вверенного имущества.
Перед экспертом-бухгалтером могут ставиться и другие вопросы, но они не должны выходить за пределы его компетенции.
Товароведческая экспертиза решает две основные группы задач:
определение качества продукции, товара, их соответствия нормам ГОСТа, образцам;
установления сортности, цены, стандартности упаковки товара и соответствии этих показателей записям, содержащихся на ярлыках, этикетках, в накладных и транспортировки;
установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений товаров, естественной убыли, пересортицы, уценки.
Технологическая экспертиза выясняет, не нарушался ли технологический процесс при производстве данной продукции, в чем конкурентно заключались эти нарушения; применялись ли для производства работ сырье и материалы, предусмотренные технологией, чем они были заменены и др.
Другим видом судебной экспертизы, получившим распространение в следственной практике, является планово-экономическая при которой, используя методику экономического анализа, эксперты-экономисты могут изучить процесс планирования производственной деятельности предприятий, объединений, организаций для выявления злоупотреблений, связанных с планированием заниженного объема изготовления продукции по госзаказам или с нарушениями методики планирования темпов роста производительности и оплаты труда и т.п. К ее задачам относится изучение обоснованности нормативов материальных и трудовых затрат на производство продукции, нормативов финансирования государственных капитальных вложений и др.
Финансово-экономические экспертизы назначаются для решения задач, касающихся финансовой деятельности, соблюдения законодательных актов, регулирующих финансовые отношения предприятий с государственным бюджетом, выполнение договорных обязательств, распределение и выплату дивидендов, операции с ценными бумагами, инвестициями и др.
Целью пищевых экспертиз является установление состава исследуемых мясных, молочных, овощных и других продуктов, напитков, их соответствия стандартам, рецептуре; определение технологии и времени изготовления, способов фальсификации пищевых продуктов, наличия и концентрации в них химически вредных веществ.
Технико-криминалистическая экспертиза документов призвана установить способ изготовления или подделки документа и использованных для этого технических средств, восстановить содержание поврежденных документов, исследовать материалы документов. Она решает как идент