Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
щий уплате566 732--7 Налог на имущество организаций4 851--8 Страховые взносы336 312--9 Взносы в Пенсионный фонд РФ-130 788130 78810 Итого сумма налоговых платежей919 359265 658188 799
Из данных таблицы 3.4 видно, что сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, составляет 265 658 руб., что на 653 701 руб. или на 71,10 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.
Сумма всех налогов, уплачиваемых при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, составляет 188 799 руб., что на 730 560 руб. или на 79,46 % меньше суммы налогов, уплачиваемых при общем режиме налогообложения.
На рисунке 3.1 представлены показатели деятельности ОАО Иланский Райтопсбыт при общем и упрощенном режиме налогообложения в 2010 году.
Рисунок 3.1 - Показатели деятельности ОАО Иланский Райтопсбыт при общем и упрощенном режиме налогообложения в 2010 году, руб.
Таким образом, несмотря на все недостатки упрощенной системы налогообложения, она имеет ряд ценных преимуществ перед общей системой, поскольку сумма единого налога в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы уплатить организации, находящейся на общем режиме.
.2 Совершенствование учетной политики для целей налогообложения
Использование упрощенной системы налогообложения требует от ОАО Иланский Райтопсбыт составления такого документа как учетная политика для целей налогообложения.
Как следует из статьи 11 НК РФ учетная политика для целей налогообложения представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика [1]. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что налоговая политика ОАО Иланский Райтопсбыт должна представлять собой не слепое копирование норм главы 26.2 НК РФ, а только закрепление тех положений, в отношении которых указанная глава НК РФ предоставляет налогоплательщику возможность выбора или содержит какие-то неясности в части тех или иных правил налогового учета.
В первую очередь в налоговой политике следует указать, какой объект налогообложения используется ОАО Иланский Райтопсбыт. Выбранный объект налогообложения влияет на содержание налоговой политики организации. Организации, уплачивающей налог с доходов, в налоговой политике в основном нужно отразить только аспекты, связанные с доходами и порядком уплаты налога. У организации, использующей в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, к перечисленным позициям добавятся еще правила оценки и порядок признания расходов.
В налоговой политике ОАО Иланский Райтопсбыт необходимо осветить вопросы, связанные с ведением налогового учета. Организации ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма и Порядок заполнения данного регистра утверждены Приказом Минфина Российской Федерации от 31.12.2008 № 154н Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения.
Книга учета доходов и расходов может вестись как вручную, так и в электронном виде на компьютере. Поэтому в налоговой политике следует отметить, каким способом ведется налоговый учет. Бумажную книгу учета доходов и расходов организация обязана заверить в налоговом органе до начала ее ведения. Электронный вариант книги, распечатанный по окончании налогового периода, заверяется в налоговом органе уже после окончания налогового периода.
В налоговой политике следует указать состав документов, которыми ОАО Иланский Райтопсбыт намерено подтверждать свои доходы и расходы. С учетом того, что при использовании упрощенной системы налогообложения определяющее значение имеет факт оплаты, а не дата совершения самой операции, основными документами, подтверждающими как доходы, так и расходы организации, будут являться различные платежные документы. Если помимо унифицированных форм первичных учетных документов используются самостоятельно разработанные формы, то их необходимо привести в приложении к налоговой политике.
Кроме того, в данном разделе налоговой политики следует прописать порядок исправления ошибок в книге учета доходов и расходов, кем и как они вносятся.
В разделе налоговой политики, посвященной доходам, ОАО Иланский Райтопсбыт следует привести классификацию налогооблагаемых доходов, которые, как и при общей системе налогообложения, подразделяются на две группы, а именно на:
а) доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе которых будет учитываться в основном выручка от реализации;
б) внереализационные доходы, к которым относятся доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.
Перечень и тех, и других доходов по сути является открытым, а это говорит о том, что он может быть дополнен. Поэтому при получении доходов, которые не могут быть однозначно отнесены к той или иной группе до?/p>