Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
рядчиков:Платежные поручения- за доставку товаров и другие услуги;4460, 76- НДС1960, 7612 Списан предъявленный НДС в зачет бюджетуСправка68 НДС1913 Начислена заработная плата работникамРасчетная ведомость447014 Начислены страховые взносыРасчет446915 Начислен транспортный налог, земельный налог, налог на имуществоРасчет446816 Включены командировочные расходы в расходы на продажуАвансовый отчет447117 Списаны расходы на продажу за отчетный периодРасчет90-24418 Выявлены и списаны:Расчет- прибыль от продажи;90-999- убыток от продажи9990-9
В розничной торговле учет товаров ведется по продажным ценам (покупная стоимость и торговая наценка). При оценке товаров на счете 41-2 Товары по продажным ценам фактическая себестоимость проданных товаров (ФСт) определяется следующим образом:
ФСт = ПСт - ТНт, (2.8)
где ПСт - продажная стоимость проданных товаров (равна сумме торговой выручки, отраженной бухгалтерской проводкой дебет счета 50 Касса кредит счета 90-1 Продажи), руб.;
ТНт - торговая наценка, приходящаяся на проданный товар, руб.
Торговая наценка, приходящаяся на проданный товар (ТНт), рассчитывается:
ТНт = (ТНн + ТНпост) / (ПСпрод + ПСк), (2.9)
где ТНн - торговая наценка, приходящаяся на остаток товара на начало месяца (сальдо на счете 42 Торговая наценка на начало месяца), руб.;
ТНпост - торговая наценка на поступившие в течение месяца товары (кредитовый оборот на счете 42 Торговая наценка за месяц), руб.;
ПСпрод - продажная стоимость проданных за месяц товаров (кредитовый оборот за месяц на счете 90-1 Продажи), руб.;
ПСк - продажная стоимость остатка товаров на конец месяца (сальдо на счете 41-2 Товары), руб.
Фактическая себестоимость проданных товаров формируется на счете 90-2 Продажи двумя проводками:
а) дебет счета 90-2 Продажи кредит счета 41-2 Товары - списывается продажная стоимость проданных товаров, равная выручке от продажи;
б) дебет счета 90-2 Продажи кредит счета 42 Торговая наценка - красное сторно торговой наценки, приходящейся на проданные товары согласно расчету.
Основные операции по продаже товаров в розничной торговле представлены в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Учет формирования финансового результата от продажи товаров в розничной торговле
Содержание операцииДокументКорреспондирующие счетадебеткредит1 Получены в кассу деньги за проданные товарыПриходный кассовый ордер5090-12 Списаны проданные товары по продажным ценамТоварный отчет90-241-23 Списана торговая наценка, приходящаяся на проданные товары, методом красного сторноРасчет90-2424 Списаны издержки обращенияРасчет90-2445 Выявлен результат от продажи товаров:Расчет- прибыль;90-999- убыток9990-9
.3 Налогообложение ОАО Иланский Райтопсбыт
Характерной особенностью современной налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный НК РФ порядок исчисления и уплаты налогов. Следует отметить несовпадение критериев малого предпринимательства, изложенных в Законе № 209-ФЗ, и критериев перехода на специальные налоговые режимы.
Уточним, вправе ли ОАО Иланский Райтопсбыт исходя из норм главы 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения воспользоваться этим специальным налоговым режимом.
ОАО Иланский Райтопсбыт не занимается видами деятельности, перечисленными в статье 346.12 НК РФ, в частности: не имеет филиалов; не является страховщиком, банком, негосударственным пенсионным фондом, инвестиционным фондом, ломбардом, профессиональным участником рынка ценных бумаг; не занимается производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом; не является бюджетным учреждением, иностранной организацией, плательщиком единого сельскохозяйственного налога.
В таблице 2.15 приведены условия перехода на упрощенную систему налогообложения.
Таблица 2.15 - Условия перехода на упрощенную систему налогообложения в соответствии с НК РФ
КритерийУсловия перехода на упрощенную систему налогообложенияЗначение в ОАО Иланский Райтопсбыт1 ВыручкаДоходы (выручка и внереализационные доходы) за девять месяцев года, в котором подается заявление о переходе, не превысили 45 млн. рублей4 318 тыс. рублей2 Стоимость активовОстаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. рублей258 тыс. рублей3 Средняя численность работниковНе должна превышать 100 человек за налоговый (отчетный) период37 человек4 Доля участия в уставном капиталеДоля участия других организаций составляет менее 25 %0 %
Данные таблицы 2.15 свидетельствуют о том, что ОАО Иланский Райтопсбыт вправе в 2010 году применять упрощенную систему налогообложения.
Однако ОАО Иланский Райтопсбыт совмещает общую систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Плательщики единого на вмененный доход обязаны вести раздельный учет показателей своей деятельности при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках единого налога на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, облагаемой по другим налоговым режимам.
Общая система налогообложения применяется в отношении реализации угля. ОАО Иланский Райтопсбыт является плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (как налоговый агент), налог на прибыль орг