Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
анизаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог.
Кроме того, ОАО Иланский Райтопсбыт является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Рассмотрим порядок исчисления и уплаты вышеперечисленных налогов на примере ОАО Иланский Райтопсбыт за 2009 и 2010 год.
Налог на добавленную стоимость. Данный налог представляет собой форму изъятия в бюджет части стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Объектом налогообложения признается реализация ОАО Иланский Райтопсбыт товаров (угля). Налоговая база определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен без включения в них налога. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 %.
Согласно учетной политике организации дата возникновения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.
ОАО Иланский Райтопсбыт уменьшает общую сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). При этом в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, налог на добавленную стоимость к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретенных ценностей.
В таблице 2.16 отражена сумма уплаченного налога на добавленную стоимость ОАО Иланский Райтопсбыт.
Данные таблицы 2.16 свидетельствуют о том, что в 2010 году сумма уплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 1 201 руб. и составила 566 732 руб. При этом наибольший удельный вес уплаченного налога на добавленную стоимость приходится на I и IV кварталы: 31,44 и 30,06 % соответственно в 2009 году, 33,84 и 40,12 % соответственно в 2010 году, что связано с сезонностью хозяйственной деятельности организации.
Таблица 2.16 - Расчет налога на добавленную стоимость ОАО Иланский Райтопсбыт за 2009-2010 гг., руб.
Показатель2009 год2010 годI кварталII кварталIII кварталIV кварталI кварталII кварталIII кварталIV квартал1 Налоговая база2 328 700701 388905 5953 361 1062 701 873296 7611 148 2624 266 1742 Сумма НДС415 875122 872162 145596 918469 29352 177203 854755 2453 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету191 3854 51447 520385 157259 98339 79658 460470 7494 Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)45 91612 2472 08041 05831 9946 8883 28157 1315 Общая сумма НДС, подлежащая вычету237 30116 76149 600426 215291 97746 68461 741527 8806 Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет178 574106 111112 545170 703191 7615 493142 113227 365
Налог на прибыль организаций. Данный налог является прямым и представляет собой форму изъятия в бюджет части прибыли хозяйствующих субъектов.
Объектом налогообложения признается прибыль ОАО Иланский Райтопсбыт, то есть полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
К доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные ОАО Иланский Райтопсбыт покупателю товаров и услуг.
Согласно учетной политике ОАО Иланский Райтопсбыт документальным подтверждением доходов служат не только первичные документы, но и прочие документы, такие как гражданско-правовые договоры, прочие документы, подтверждающие доходы.
Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Согласно учетной политике ОАО Иланский Райтопсбыт документальным подтверждением произведенных расходов служат первичные учетные документы, оформленные не только в соответствии с законодательством Российской Федерации, но и в соответствии с обычаями
делового оборота, а также документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (приказы о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности ОАО Иланский Райтопсбыт подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
В учетной политике для целей налогообложения ОАО Иланский Райтопсбыт выбран порядок признания доходов и расходов методом начисления.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг, имущественных прав).
Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной фор?/p>