Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
активов)4 Метод учета доходов и расходовМетод начисления или кассовыйКассовый метод5 Объем налоговой отчетностиПолныйОграниченный6 Налог на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам)Принимается к вычетуПри исчислении единого налога включается в состав расходов7 Доля расходов на оплату труда в общем объеме затратВысока доля страховых взносов (с 01.01.2011 - 34 %)Возможно уменьшение уплаты единого налога (до 50 %) из-за увеличения доли страховых взносовВ результате сравнительной характеристики можно сделать следующие выводы:
а) в отношении уплаты налога на добавленную стоимость выявлены несколько отрицательных моментов:
) если товары импортируются, то налог на добавленную стоимость, взимаемый на таможне со стоимости импортных товаров, платят организации, в том числе перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
) для торговых организаций-плательщиков единого налога существует риск прекращения сотрудничества с покупателями-плательщиками налога на добавленную стоимость, поскольку у контрагентов в результате сделок значительно возрастают суммы налога на добавленную стоимость в результате его невозмещения из бюджета.
С другой стороны, положительным моментом применения упрощенной системы налогообложения является отказ от уплаты налога на добавленную стоимость, который признается одним из самых сложных в расчете налогов. Плательщики упрощенной системы налогообложения освобождены от необходимости рассчитывать налог на добавленную стоимость, перечислять его в бюджет и вести соответствующий документооборот, связанный с уплатой этого налога. Однако в случаях, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выставит счет-фактуру с выделенным налогом на добавленную стоимость, ему придется уплатить налог в бюджет и подать налоговую декларацию;
б) в отношении ставки по основному налогу (речь идет о налоге на прибыль организаций и едином налоге). Базовая ставка по налогу на прибыль организаций составляет 20 %, из них 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - в бюджет субъекта Российской Федерации. При этом последняя ставка может быть снижена региональными властями до 13,5 %. Таким образом, минимальная ставка налога на прибыль может составлять 15,5 %.
Ставка налога при упрощенной системе с объектом налогообложения доходы - 6 %, при этом в налоговую базу включаются лишь доходы и сравнение с налогом на прибыль организаций без дополнительных расчетов некорректно. Однако для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, базовая ставка установлена в размере 15 %, что ниже минимальной ставки налога на прибыль. При этом региональными властями ставка налога при упрощенной системе может быть снижена до 5 %;
в) в отношении ведения бухгалтерского учета не установлены обязательные правила. Организации, применяющие упрощенную систему, обязаны вести учет лишь по объектам основных средств и нематериальных активов и кассовым операциям. Однако многие предприятия ведут полный учет в добровольном порядке;
г) в отношении порядка определения расходов. Это касается плательщиков упрощенной системы налогообложения, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации на общем режиме вправе снижать налоговую базу практически на все виды расходов, за исключением затрат, перечисленных в статье 270 НК РФ. Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, принять к расходам можно те затраты, которые поименованы в статье 346.16 НК РФ;
д) в отношении учета доходов. Отражать доходы при упрощенной системе налогообложения организациям следует, руководствуясь кассовым методом, в соответствии с которым стоимость реализованных товаров (оказанных услуг) считается доходом лишь после погашения дебиторской задолженности. При общем режиме большинство организаций применяют метод начислений, когда доходы не связаны с оплатой на момент реализации товаров (оказания услуг). В результате, если к концу налогового периода накоплена значительная дебиторская задолженность, придется платить налог с еще только ожидаемых сумм. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, напротив, учитывают лишь то, что поступило, и вероятность нехватки денег для уплаты налогов у них гораздо меньше;
е) в отношении подачи налоговой отчетности. По упрощенной системе налогообложения налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями один раз в год. По взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний сдается отчет по окончании каждого квартала. По взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подается один и тот же отчет по окончании каждого квартала. По налогу на доходы физических лиц справки на каждого получателя доходов предоставляются один раз в год по окончании налогового периода. Общее количество составит 10 документов. Минимальный пакет различных отчетов и деклараций при общем режиме налогообложения включает 25 документов [37].
Важным моментом при переходе на упрощенную систему налогообложения является выбор объекта налогообложения, поскольку он влияет на уплачиваемую сумму налога в бюджет, а следовательно, и на налоговую нагрузку организации. Организации при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыск