Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ать пути снижения налогооблагаемой базы.
Главой 26.2 НК РФ предусмотрен не один, а два объекта налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов. Выбор объекта налогообложения происходит по следующим критериям:
а) если организация собирается работать без прибыли, то ей нужно выбрать в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы;
б) если же организация стремится получить прибыль от своей коммерческой деятельности, то ей следует произвести некоторые расчеты в целях определения наиболее выгодного объекта налогообложения.
Итак, расчет суммы налога, подлежащей к уплате в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения, и ее размер зависят от выбора объекта налогообложения.
Преимущества и недостатки двух вариантов объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2 - Преимущества и недостатки объектов налогообложения при упрощенной системе налогообложения
Объект налогообложения - доходыОбъект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходовпреимуществанедостаткипреимуществанедостаткиПростота расчетаДвойное налогообложение при бартерных сделкахВозможность планирования налога путем влияния на расходыЕсть риск неправильного учета расходовВыгодность применения при высокой прибылиНевыгодно применять, если доходы незначительно превышают расходыВыгодность применения при небольшой прибылиНевыгодно применять, если доходы значительно превышают расходыМинимум рисков, связанных с неправильным расчетом расходовВозможность переноса убытка, полученного в текущем году, на уменьшение доходов в течение 10 последующих летОграниченный перечень расходовВозможность уменьшения единого налога на сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособностиСтраховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности уменьшают единый налог не более, чем на 50 %Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой фактически исчисленного налога можно учесть в расходах в последующих налоговых периодахНеобходимость расчета минимального налогаВ книге учета доходов и расходов заполняются не все разделы. Можно не заполнять разделы, касающиеся расходовВ книге учета доходов и расходов заполняются все разделыДля оценки общих финансовых последствий применения упрощенной системы налогообложения ОАО Иланский Райтопсбыт необходимо провести сравнительный анализ финансовых показателей, формирующихся в общем режиме налогообложения и в упрощенной системе налогообложения, а также оценить возможные последствия освобождения от уплаты налогов при переходе на упрощенную систему налогообложения. ОАО Иланский Райтопсбыт для обоснования выбора режима налогообложения необходимо знать, как изменятся финансовые результаты его деятельности в случае применения упрощенной системы налогообложения.
В таблице 3.3 проведен анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения ОАО Иланский Райтопсбыт.
Таблица 3.3 - Анализ целесообразности применения упрощенной системы налогообложения ОАО Иланский Райтопсбыт в 2010 году, руб.
ПоказательСистема налогообложенияобщаяупрощенная с объектом налогообложениядоходыдоходы, уменьшенные на величину расходов1 Выручка от реализации4 495 6474 495 6474 495 6472 Налог на добавленную стоимость с реализации685777--3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации3 752 549-4 108 9064 Прибыль до налогообложения57 321-386 7415 Налоговая база57 3214 495 647386 7416 Налог на прибыль организаций, 20 464--7 Единый налог при УСН, 6 % (15 %)-269 73958 0118 Минимальный налог, 1 %--44 9569 Налог к уплате11 464134 87058 01110 Прибыль после налогообложения45 857251 871328 730
Из таблицы 3.3 следует, что сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, зависит от выбора объекта налогообложения. В случае, если ОАО Иланский Райтопсбыт выберет в качестве объекта налогообложения доходы, сумма единого налога, подлежащая уплате за 2010 год составит 134 870 руб. Если же организация выберет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма единого налога составит 58 011 руб., что на 56,99 % меньше. Таким образом, из приведенных расчетов следует, что наиболее выгодным объектом налогообложения для ОАО Иланский Райтопсбыт являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В случае применения ОАО Иланский Райтопсбыт упрощенной системы налогообложения изменятся финансовые результаты его деятельности. Так, при применении общего режима прибыль после налогообложения ОАО Иланский Райтопсбыт составляет 45 857 руб. В случае применения упрощенной системы прибыль после налогообложения составит 251 871 руб. при объекте налогообложения доходы, и 328 730 руб. при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В таблице 3.4 отражена абсолютная налоговая нагрузка ОАО Иланский Райтопсбыт при общем и упрощенном режиме налогообложения.
Таблица 3.4 - Расчет абсолютной налоговой нагрузки ОАО Иланский Райтопсбыт при общем и упрощенном режиме налогообложения в 2010 году, руб.
ПоказательСистема налогообложенияобщаяупрощенная с объектом налогообложениядоходыдоходы, уменьшенные на величину расходов1 Выручка от реализации4 495 6474 495 6474 495 6472 Налог на добавленную стоимость с реализации685777--3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации3 752 549-4 108 9064 Налог на прибыль организаций11 464--5 Единый налог при УСН-134 87058 0116 Налог на добавленную стоимость, подлежа