Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ы их оплаты.
Раздельный учет расходов ведется в отношении видов деятельности, облагаемых по разным налоговым режимам.
Некоторые расходы не могут быть напрямую отнесены к конкретному виду деятельности. Это общехозяйственные, общепроизводственные расходы:
такие, как коммунальные платежи, заработная плата административно-управленческого персонала, амортизация основных средств. Одна часть этих расходов принимается в расчет налогооблагаемой прибыли. Другая часть - относящаяся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход - в целях налогообложения не учитывается.
Если расходы нельзя однозначно отнести к конкретному виду деятельности, то они распределяются по видам деятельности расчетным путем - пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой по соответствующему налоговому режиму, в общей величине доходов организации. При этом в доходы не включаются суммы косвенных налогов.
При определении долей доходов от видов деятельности, облагаемых по различным налоговым режимам, в расчет не принимаются доходы от реализации бывшего в употреблении имущества и внереализационные доходы, не связанные с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг).
В целях исчисления налога на прибыль расходы между различными видами деятельности распределяются ежемесячно на основе данных о доходах за месяц. С целью исчисления налоговой базы по налогу на прибыль рассчитанные суммы расходов за каждый месяц суммируются нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.
Налогообложение прибыли ОАО Иланский Райтопсбыт производится по налоговой ставке 20 %. При этом:
а) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
б) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
В таблице 2.17 отражен порядок расчета налога на прибыль организаций ОАО Иланский Райтопсбыт.
Таблица 2.17 - Расчет налога на прибыль организаций ОАО Иланский Райтопсбыт за 2009-2010 гг.
Показатель2009 год2010 год1231 Доходы от реализации - всего, руб.5 184 5403 809 870в том числе: 1.1 выручка от реализации покупных товаров, руб.5 184 5403 809 8702 Внереализационные доходы, руб.--3 Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации - всего, руб.4 184 1513 748 613в том числе: 3.1 прямые расходы, руб. 3.2 косвенные расходы, руб.2 444 655 1 739 4963 486 121 262 4924 Внереализационные расходы, руб.7 0533 9365 Итого прибыль (убыток), руб.993 33657 3216 Ставка налога на прибыль - всего, 20в том числе: 6.1 в федеральный бюджет, % 2 26.2 в бюджет субъекта Российской Федерации, 187 Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, руб.198 66711 464в том числе: 7.1 в федеральный бюджет, руб. 7.2 в бюджет субъекта Российской Федерации, руб.19 867 178 8001 146 10 3188 Сумма начисленных авансовых платежей - всего, руб.79 406-в том числе: 8.1 в федеральный бюджет, руб. 8.2 в бюджет субъекта Российской Федерации, руб.7 941 71 465- -9 Сумма налога на прибыль к доплате- всего, руб.119 26111 464в том числе: 9.1 в федеральный бюджет, руб. 9.2 в бюджет субъекта Российской Федерации, руб.11 926 107 3351 146 10 318
Данные таблицы 2.17 свидетельствуют о том, что в 2010 году сумма уплаченного в бюджет налога на прибыль уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 187 203 руб., или на 94,23 %, и составила 11 464 руб. Прежде всего это связано с достаточно высокими темпами снижения доходов и расходов. Так, в 2010 году по сравнению с 2009 годом доходы снизились на 1 374 670 руб., или на 26,51 %, расходы - на 438 655 руб., или на 10,47 %. Вследствие этого прибыль уменьшилась на 936 015 руб., или на 94,23 %.
Налог на имущество организаций. Данный налог представляет собой форму налогообложения стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.
Объектом налогообложения для ОАО Иланский Райтопсбыт признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектами налогообложения.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по его остаточной стоимости.
Данные об остаточной стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, ОАО Иланский Райтопсбыт представлены в таблице 2.18.
Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин
остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. При этом отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Таблица 2.18 - Остаточная стоимость основных средств ОАО Иланский Райтопсбыт за 2009-2010 гг.
Остаточная стоимость основных средств, руб., по состоянию на:2009 год2010 год01 января342 696258 06101 февраля335 400251 36701 марта328 104244 96401 апреля320 808238 56001 мая313 513232 15701 июня306 217225 75401 июля298 921219 35001 августа291 625212 94701 сентября284 594206 54401 октября277 563200 14001 ноября270 533196 19301 декабря264 297192 24531 декабря258 062188 297
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (календарный год) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на ед?/p>