Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ницу.
В целях исчисления налога на имущество организаций ведется раздельный учет основных средств.
ОАО Иланский Райтопсбыт как плательщик единого налога на вмененный доход освобожден от обязанности уплаты налога на имущество организаций. Поэтому в целях исчисления налога на имущество необходим раздельный учет основных средств, которые используются в деятельности, облагаемой по общей налоговой системе и в деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
Стоимость основных средств общехозяйственного назначения, которые используются в различных видах деятельности включается в налоговую базу по налогу на имущество лишь частично. Порядок расчета этой части стоимости предусмотрен в учетной политике предприятия: стоимость основных средств общехозяйственного назначения облагается налогом на имущество организаций в части, пропорциональной доле выручки от деятельности, по которой применяется общая система налогообложения.
Налогообложение имущества ОАО Иланский Райтопсбыт производится по налоговой ставке 2,2 %.
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой исчисленного налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.
В таблице 2.19 отражен порядок расчета налога на имущество организаций ОАО Иланский Райтопсбыт.
Таблица 2.19 - Расчет налога на имущество организаций ОАО Иланский Райтопсбыт за 2009-2010 гг., руб.
Показатель2009 год2010 год1 Средняя стоимость имущества за I квартал331752248 2382 Сумма авансового платежа за I квартал1 8251 3653 Средняя стоимость имущества за полугодие320 808238 6024 Сумма авансового платежа за полугодие1 7641 3125 Средняя стоимость имущества за 9 месяцев309 944228 9846 Сумма авансового платежа за 9 месяцев1 7051 2597 Среднегодовая стоимость имущества299 410220 5068 Сумма налога за налоговый период6 5874 8519 Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды52943 93610 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет1 293915
Данные таблицы 2.19 свидетельствуют о том, что в 2010 году сумма исчисленного налога на имущество организаций уменьшилась по сравнению с 2009 годом на 1 736 руб., или на 26,35 %, и составила 4 851 руб. Это связано с уменьшением среднегодовой стоимости имущества. Так, в 2010 году по сравнению с 2009 годом среднегодовая стоимость снизились на 78 904 руб., или на 26,35 %.
Транспортный налог. ОАО Иланский Райтопсбыт признается налогоплательщиком транспортного налога, поскольку в соответствии с законодательством Российской Федерации на него зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобиль грузовой ЗИЛ 431410, автомобиль легковой ГАЗ 27-05, трактор Т 150 и Т 030.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя в лошадиных силах.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
ОАО Иланский Райтопсбыт исчисляет суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Отчетными периодами для признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.
В таблице 2.20 отражен порядок расчета транспортного налога ОАО Иланский Райтопсбыт.
Таблица 2.20 - Расчет транспортного налога ОАО Иланский Райтопсбыт
Вид транспортного средстваМарка транспортного средстваНалоговая база, л.с.КоэффициентСтавка налога, руб.Сумма налога, руб.Автомобиль грузовойЗИЛ 43141015019,001 350Автомобиль легковойГАЗ 27-059816,00588ТракторТ 150165111,501 898ТракторТ 03081111,50932
Из таблицы 2.20 следует, что общая сумма транспортного налога, исчисленная за налоговый период (2009 и 2010 годы), составила 4 768 руб. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода, составила 3 576 руб., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, - 1 192 руб.
Земельный налог. ОАО Иланский Райтопсбыт признается налогоплательщиком земельного налога, поскольку оно обладает земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности.
Объектом налогообложения признаются земельные участки. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налогообложение производится по ставке 1,5 %.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.
ОАО Иланский Райтопсбыт исчисляет суммы авансовых