Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В таблице 2.21 отражен порядок расчета земельного налога ОАО Иланский Райтопсбыт.
Таблица 2.21 - Расчет земельного налога ОАО Иланский Райтопсбыт
ПоказательКатегория земель300200009030020001001 Кадастровая стоимость земельного участка, руб.1 642 02311 3102 Доля налогоплательщика в праве на земельный участок, в простых дробях1/11/13 Налоговая ставка, %1,51,54 Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода, мес.12125 Сумма исчисленного налога, руб.24 6301706 Суммы авансовых платежей, подлежащих к уплате в бюджет в течение налогового периода, руб.18 4741267 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, руб.6 15644
Из таблицы 2.21 следует, что общая сумма земельного налога, исчисленная за налоговый период (2009 и 2010 годы), составила 24 800 руб. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода, составила 18 600 руб., а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, - 6 200 руб.
Категории земель: 3002000090 - земли в пределах поселений, отнесенные к производственным территориальным зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур; 3002000100 - прочие земельные участки.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
ОАО Иланский Райтопсбыт осуществляет розничную торговлю через:
а) магазин Уголек, расположенный по адресу город Иланский, улица Локомотивная, дом 16;
б) магазин Таймыр, расположенный по адресу город Иланский, улица Первомайская, дом 56.
Объектом налогообложения является вмененный доход.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности и величины физического показателя. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.
Ставка налога установлена в размере 15 % величины вмененного дохода.
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период (квартал), уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
При совмещении единого налога на вмененный доход и общей системы налогообложения необходим раздельный учет выплат работникам, пособий по временной нетрудоспособности, а также страховых взносов во внебюджетные фонды по следующим причинам:
а) часть выплат работникам, которая относится к общему режиму налогообложения, входит в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Другая часть выплат работникам, относящаяся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, не учитывается при налогообложении;
б) в 2010 году страховые взносы при этих режимах начисляются по разным тарифам. Так, при общей системе налогообложения тарифы страховых взносов составляют: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,0 %, в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 %, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 % и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2,0 %. При применении единого налога на вмененный доход тариф страхового взноса в Пенсионный фонд Российской Федерации составляет 14,0 %;
в) часть страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, относящаяся к деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, уменьшает сумму единого налога, но не более, чем на 50 %. Другая часть платежей, относящаяся к деятельности, облагаемой по общей системе налогообложения, входит в состав расходов в целях налогообложения прибыли.
Если выплаты связаны с сотрудниками, работа которых относится ко всем видам деятельности предприятия, то они распределяются между видами деятельности, облагаемыми по разным налоговым режимам, расчетным путем - пропорционально долям доходов от соответствующих видов деятельности.
По данным учета и отчетности сумма страховых взносов (единого социального налога - в 2009 году), уплаченных ОАО Иланский Райтопсбыт, составила:
а) в 2009 году: 334 705 руб. по деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения, 91 648 руб. по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход;
б) в 2010 году: 336 312 руб. по деятельности, облагаемой по общему режиму налогообложения, 90 511 руб. по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
В таблице 2.22 отражен порядок расчета единого налога на вмененный доход ОАО Иланский Райтопсбыт.
Таблица 2.22 - Расчет единого налога на вмененный доход ОАО Иланский Райт?/p>