Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?в и расходов предпринимателя, а вот Книгу учета доходов и расходов они вести обязаны. Предприниматели упрощенной системы налогообложения, получившие патент, не могут превышать установленный лимит по доходам (60 млн. рублей), поэтому они должны следить за соблюдением установленных ограничений [45].
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, как и до перехода, могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Для учета основных средств необходимо выполнять требования Положения по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н [18]. Для учета нематериальных активов необходимо выполнять требования Положения по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2007, утвержденного Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н [17].
Требование об обязательном бухгалтерском учете основных средств и нематериальных активов связано с тем, что для сохранения права применения упрощенной системы налогообложения остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 100 млн. рублей. Если по итогам отчетного (налогового) периода указанный лимит будет превышен, то налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. В связи с этим налогоплательщику следует отслеживать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов при планировании приобретения новых объектов основных средств и нематериальных активов, а также для документального подтверждения права применения упрощенной системы налогообложения.
Схема организации бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов с использованием указанных регистров приведена на рисунке 1.1.
Первичные документы, подтверждающие сумму фактических затрат на приобретение объектов основных средств и нематериальных активовРегистр формирования первоначальной стоимости объектов основных средств и нематериальных активовРегистр (ведомость) начисления амортизацииРаздел II Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу Книги учета доходов и расходов (в части расходов на приобретение объектов основных средств) Раздел I Доходы и расходы Книги учета доходов и расходов (в части расходов на приобретение объектов нематериальных активов)Рисунок 1.1 - Схема организации бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов
Для ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов организациям и предпринимателям нет необходимости отражать операции на синтетических счетах бухгалтерского учета. Достаточно самостоятельно разработать необходимые регистры бухгалтерского учета, позволяющие накапливать информацию о первоначальной и остаточной стоимости имеющихся объектов основных средств и нематериальных активов.
Формы разработанных регистров по учету основных средств и нематериальных активов необходимо зафиксировать в учетной политике.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.
В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период, влияющие на налоговую базу по единому налогу.
Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый отчетный налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.
До начала ведения Книги учета доходов и расходов, которая ведется на бумажном носителе, необходимо:
а) прошнуровать ее и пронумеровать;
б) на последней странице Книги учета доходов и расходов указать количество содержащихся в ней страниц.
Количество страниц должно быть подтверждено:
а) подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя)и скреплено печатью;
б) подписью должностного лица налогового органа и скреплено печатью налогового органа. Таким образом, до начала ведения Книги учета доходов и расходов она должна быть заверена в налоговом органе.
Если Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде, то по окончании года она выводится носители. После этого с ней производятся все вышеперечисленные действия.
Книга учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, после выведения на бумажные носители по окончании налогового пери?/p>