Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
гов. В большинстве случаев налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.
Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим, который применяется на всей территории Российской Федерации начиная с 01.01.2003 наряду с общепринятой системой налогообложения.
Организации (индивидуальному предпринимателю) для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно выбрать объект налогообложения и указать его в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 октября по 30 ноября по месту своего нахождения.
Объект налогообложения может изменяться. При этом установлено, что объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения. В течение налогового периода менять объект налогообложения нельзя.
Упрощенная система налогообложения позволяет платить единый налог либо со всей суммы полученных доходов, либо с суммы доходов, уменьшенных на величину расходов. Выбор того или иного варианта обусловливается экономической целесообразностью: если у налогоплательщика большие суммы расходов, на которые можно уменьшить для целей налогообложения доходы, то он остановится на втором варианте. Если же таких расходов немного, то приемлем первый вариант. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ Налог на прибыль организаций, следующие доходы:
а) доходы от реализации;
б) внереализационные доходы.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
а) материальные расходы, расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами и при оплате услуг третьих лиц - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности;
б) расходы по приобретению сырья и материалов - после их фактической оплаты;
в) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации товаров одним из следующих методов: по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО), по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО), по средней стоимости, по стоимости единицы товара;
г) расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, - после их фактической оплаты;
д) расходы на уплату налогов и сборов - после оплаты в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком;
е) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов - последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности;
ж) при выдаче налогоплательщиком собственного векселя продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав - учитываются после оплаты векселя;
з) при передаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав векселя, выданного третьим лицом, - на дату передачи указанного векселя.
Организации, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль использовали метод начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила:
а) на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения;
б) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
в) расходы, осуществленные организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на упрощенную систему налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода на упрощенную систему налогообложения;
г) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему налогообложения в оплату расходов организации, если до перехода на упрощенную систему налогообложения такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль