Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ле увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Убытки, то есть превышение расходов над доходами, не пропадут для налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик решил перейти на общий режим налогообложения или с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль.
Налогоплательщики, которые применяли упрощенную систему налогообложения и использовали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть суммы убытка при исчислении налоговой базы. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Упрощенный режим на основе патента. Статья 346.25.1 НК РФ разрешает индивидуальным предпринимателям, помимо стандартной упрощенной системы налогообложения, применять и другой режим налогообложения: упрощенный режим на основе патента. Единый налог при этом заменяется патентом.
При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек.
Работать по патенту могут далеко не все индивидуальные предприниматели. Статья 346.25.1 НК РФ устанавливает закрытый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно работать с патентом. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами этих субъектов. при этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности (из приведенного перечня).
На предпринимателей, перешедших на работу по патенту, распространяются нормы, установленные другими статьями главы НК РФ, посвященной упрощенной системе налогообложения, но с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.25.1 НК РФ, посвященной работе по патенту. При этом предприниматель может выбрать как классическую упрощенную систему, так и упрощенную систему работы по патенту.
Переход на налогообложение по патенту достаточно прост. Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Патент выдается на осуществление только одного из видов предпринимательской деятельности, упомянутых в региональном законе. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки его на учет не позднее, чем за месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
Стоимость патента зависит от величины потенциально возможного годового дохода от того вида деятельности, которым занят предприниматель. Этот доход устанавливают власти субъекта Российской Федерации в соответствующем законе на календарный год по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента. При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Оплачивается патент двумя частями: 1/3 стоимости - не позднее 25 дней после начала работы по новой системе, оставшуюся часть - не позднее 25 дней по окончании периода, на который был выдан патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Если индивидуальный предприниматель нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, то он теряет право на ее применение в периоде, на который был выдан патент.
В случае утери права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, ему не возвращается.
Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения, которые работают на основе патента, не должны представлять в налоговые органы декларацию по единому налогу, так как стоимость патента не зависит от доход?/p>