Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
у явлению, однако четкой, логической системы, а следовательно, и действенных мер нет. Тем не менее решение именно этой проблемы позволит в кратчайшие сроки увеличить количество малых и средних предприятий в стране и довести его до уровня европейских показателей [41].
.3 Налогообложение малых предприятий
Особенность налогообложения малого бизнеса в России - наличие разных моделей их налогообложения. Собственникам малых предприятий достаточно сложно разобраться в преимуществах каждого из них и принять рациональное решение, снижающее налоговую нагрузку.
Большое значение для финансового положения малых предприятий имеют налоговые льготы. в России малые предприятия пользуются определенными льготами, при применении которых можно значительно снизить свои налоговые обязательства. Налоговые льготы малым предприятиям можно разделить на две группы:
Первая - общие льготы. Они предоставляются всем плательщикам данного налога, независимо от из размеров, форм собственности и организационно-правовой формы, а также вида деятельности. В России малые предприятия пользуются наравне со всеми другими предприятиями всеми льготами и налоговыми привилегиями, которые установлены действующим налоговым законодательством.
Вторая группа - специальные льготы. Они предоставляются предприятиям, относящимся к категории малых. К специальным льготам для малых предприятий можно отнести специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы фактически подразумевают установление отдельных видов налогов. Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход определены в НК РФ как федеральные. Однако порядок уплаты налога в рамках упрощенной системы налогообложения установлен на региональном уровне, а порядок уплаты единого налога на вмененный доход утверждается на уровне муниципальных образований.
Специальные налоговые режимы:
а) подразумевают замену ряда налогов единым налогом ;
б) максимально упрощают взаимоотношения налогоплательщиков с бюджетом и на этой основе создают заинтересованность в добровольном и объективном декларировании своих доходов;
в) упрощают порядок расчета налоговых обязательств субъектов малого предпринимательства;
г) делают более прозрачным механизм учета доходов и расходов;
д) позволяют налогоплательщикам получать значительную экономию за счет снижения налогового бремени;
е) направлены на стимулирование развития деятельности субъектов малого предпринимательства;
ж) позволяют привлечь к уплате налога организации, где налоговый контроль значительно затруднен.
Субъектами специальных налоговых режимов в первую очередь являются малые предприятия (и индивидуальные предприниматели). Но перейти на специальные налоговые режимы могут и другие категории налогоплательщиков. При этом не все малые предприятия имеют право воспользоваться преимуществами специальных налоговых режимов, так как многие из них не отвечают установленным НК РФ критериям. В частности, на уплату единого налога на вмененный доход переводятся субъекты, которые занимаются определенными видами предпринимательской деятельности. Единый сельскохозяйственный налог установлен исключительно для поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей, поэтому вполне логично, что не все малые предприятия могут перейти на его уплату [32].
Применение специальных налоговых режимов подразумевает замену единым налогом целого ряда налогов, приведенных в таблице 1.1.
Таблица 1.1 - Налоги, не уплачиваемые при применении специальных налоговых режимов
НалогоплательщикиВид налога, от уплаты которого освобождается налогоплательщик12ОрганизацияНалог на прибыль организаций Налог на имущество организаций Не признается налогоплательщиком по НДС, за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской ФедерацииИндивидуальный предпринимательНалог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательскойдеятельности) Не признается налогоплательщиком по НДС, за исключением подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
Кроме единого налога организации или индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, должны платить страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, а также прочие налоги и сборы.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, должны также исполнять обязанности налоговых агентов.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Налоговые агенты должны вести учет выплаченных доходов, удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет сумм налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику, предоставлять отчетность о суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет нало