Особенности бухгалтерского учета и налогообложения малого предприятия ОАО "Иланский Райтопсбыт
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
с использованием метода начислений выполняют правила:
а) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;
б) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.
Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
При переходе организации на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммы начисленной амортизации.
Индивидуальные предприниматели при переходе с иных режимов налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иные режимы применяют правила, предусмотренные для организаций [46].
При расчете единого налога доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Доходы и расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России. В отношении доходов такой пересчет необходимо сделать на дату получения доходов, а в отношении расходов - на дату осуществления соответствующего платежа.
Глава 26.2 НК РФ предусматривает уплату единого налога в виде авансовых платежей. Под авансовыми платежами в данном случае подразумевается их перечисление по итогам каждого отчетного периода. Порядок расчета авансовых платежей зависит от выбранного объекта налогообложения.
Объект налогообложения - доходы. В этом случае налоговая база по единому налогу - это денежное выражение доходов налогоплательщика. Сумма квартального авансового платежа рассчитывается по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога и фактически полученных доходов. Ставка налога для налогоплательщиков, которые выбрали доходы в качестве объекта налогообложения, составляет 6 %. Доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, девяти месяцев.
При расчете единого налога его величина за отчетный период уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Что касается пособий, то тут речь идет о начисленных и фактически выданных пособиях, которые налогоплательщик выплатил за счет собственных средств, а не за счет Фонда социального страхования Российской Федерации. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. этом случае налоговая база по единому налогу - это денежное выражение разницы между доходами и расходами. Сумма единого налога за отчетный период рассчитывается исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, ставке 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Страховые взносы при расчете единого налога в полном размере включаются в состав расходов. Страховые взносы при расчете единого налога при упрощенной системе налогообложения нужно учитывать в том периоде, к которому они относятся, но при условии перечисления денежных средств в бюджет. Пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работодателем своим работникам за счет собственных средств, включаются в состав расходов на оплату труда.
На практике возможна ситуация, когда расходы окажутся больше доходов. Если отрицательный результат будет получен по итогам первого квартала, первого полугодия или девяти месяцев, то перечислять квартальные авансовые платежи по единому налогу налогоплательщику не нужно.
Если же такая ситуация сложится по итогам года, то придется заплатить в бюджет минимальный налог, величина которого составляет 1 % от суммы полученных доходов. Минимальный налог уплачивается только по итогам налогового периода (календарного года). Сумма минимального налога, уплаченная за налоговый период, в котором получен убыток, присоединяется к сумме убытков, перенесенных на будущее.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том чи?/p>