Анализ организации основного производства
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?рмулаСумма, тыс. руб. Факторы изменения затратОбъем выпуска пр-цииСтруктура продукцииПеременные затратыПостоянные затраты2004г. ? (VВПio х bio) + Ao4 269 433totototo2004г., пересчитанного на фактический объем производства продукции 2003г. при сохранении структуры 2004г. ? (VВПio х bio) IВП + Ao5 330 276t1tototoпо уровню 2004г. на фактический выпуск продукции при факт. ее структуре в 2005г. ? (VВПi1 х bio) + Ao5 785 801t1t1toto2005г. при уровне постоянных затрат 2004г. ? (VВПi1 х bi1) + Ao5 390 076t1t1t1to2005г. ? (VВПi1 х bi1) + A15 726 016t1t1t1t1Итого отклонения 2005г. к 2004г. абсолютное1 456 5831 060 843455 525-395 725335 940относительное,% (темп прироста) 34,124,810,7-9,37,9
Из-за изменения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат снизилась по обоим анализируемым периодам на 0,4 млрд., но темп снижения по 2005-2004гг. составил 9,3%, по 2006-2005гг. - 6,3%. Как было сказано выше, это произошло из-за снижения переменных материальных затрат.
Постоянные затраты возросли на 0,3 млрд., что составило в 2005-2004гг.7,9%, в 2006-2005гг.4,0%. Ранее говорилось, что это произошло вследствие роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.
Таблица 2.7
Факторный анализизменения себестоимости товарной продукциив 2006 году по отношению к 2005 годуЗатратыФормулаСумма, тыс. руб. Факторы изменения затратОбъем выпуска пр-цииСтруктура продукцииПеременные затратыПостоянные затраты2005г. ? (VВПio х bio) + Ao5 726 016totototo2005г., пересчитанного на фактический объем производства продукции 2004г. при сохранении структуры 2005г. ? (VВПio х bio) IВП + Ao5 834 500t1tototoпо уровню 2005г. на факт. выпуск продукции при факт. ее структуре в 2006г. ? (VВПi1 х bio) + Ao6 097 298t1t1toto2006г. при уровне постоянных затрат 2005г. ? (VВПi1 х bi1) + Ao5 734 606t1t1t1to2006г. ? (VВПi1 х bi1) + A15 963 880t1t1t1t1Итого отклонения 2006г. к 2005г. асолютное237 864108 485262 798-362 692229 274относительное,% (темп прироста) 4,21,94,6-6,34,0
Таким образом, за период 2005-2006гг. себестоимость продукции увеличилась на 1456,6 млн. руб. или 34,1% в т. ч.:
за счет изменения объема в условно-натуральном выражении и структуры продукции выросла на 1.516,4 млн. руб. или 35,5%
за счет снижения себестоимости себестоимость продукции снизилась на 59,8 млн. руб. или 1,4%
За период 2006-2005гг. себестоимость продукции увеличилась на 237,9 млн. руб. или 4,2% в т. ч.:
за счет роста объема в условно-натуральном выражении и структуры продукции увеличилась на 371,3 млн. руб. или 6,5%
за счет снижения себестоимости продукции общая сумма затрат снизилась на 133,4 млн. руб. или 2,3%
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что наблюдается тенденция к снижению себестоимости, свидетельствующий о хорошей организации учета и контроля за издержками предприятия.
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 руб. товарной продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:
ИЕ = Зобщ. / ВП (2.2)
В процессе анализа этого показателя следует изучить динамику, выполнение плана (представлено выше)
Следующий этап анализа - определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.
Затраты на 1 руб. продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.
На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:
ИЕ = Зобщ = ? (VВПi х Удi х bi) + A
ВП ? (VВПобщ х Удi х Цi) (2.3)
Таблица 2.8
Расчет влияния факторовна изменение суммы затрат на 1 руб. ТП (факторный анализ издержкоемкости продукции) за 2004 - 2005 гг. Издержкоемкость продукции (затраты на 1 руб. ТП) 2005г. - 2004г. Факторы изменения затратОбъем пр-ваСтрук-тура пр-ваУрове-нь удел-х переменных издержекСумма постоянных затратОтпускные цены на продукциюИЕ = ? (VВПio х bio) + Ao96,3tototototo? (VВПio х Цio) ИЕ = ? (VВПio х bio) IВП + Ao87,0t1totototo? (VВПi1 х Цio) + ?ВПстрИЕ = ? (VВПi1 х bio) + Ao102,0t1t1tototo? (VВПi1 х Цio) ИЕ = ? (VВПi1 х bi1) + Ao95,0t1t1t1toto? (VВПi1 х Цio) ИЕ = ? (VВПi1 х bi1) + A1101,0t1t1t1t1to? (VВПi1 х Цio) ИЕ = ? (VВПi1 х bi1) + A195,9t1t1t1t1t1? (VВПi1 х Цi1) Итого отклонения-0,5-9,315,0-7,05,9-5,1
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.8 показывают, что размер затрат на рубль товарной продукции 2005-2004гг. снизился на 0,5 коп. за счет следующих факторов:
увеличения объема производства продукции - 9,3 коп.
изменения структуры производства +15,0 коп. (увеличился удельный вес ресурсоемких изделий - сидений);
уровня переменных затрат - 7,0 коп, а именно снизились прямые материальные затраты;
размера постоянных затрат +5,9 коп: увеличились вспомогательные материалы, затраты на оплату труда руководителей, ИТР, вспомогательного и обслуживающего персонала, прочие затраты, особенно выросли лизинговые платежи;
повышения цен на продукцию - 5,1 коп.
Таблица 2.9
Расчет влияния факторовна изменение суммы затрат на 1 руб. ТП (факторный ана?/p>