Анализ организации основного производства
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
440231 3774,21 652 33239,811Внепроизводственные расходы120 325155 95335 62829,6162 4406 4874,242 11535,0Итого полная себестоимость4 269 4335 726 0161 456 58334,15 963 880237 8644,21 694 44739,7Товарная продукция (ТП) 4 431 6715 972 2311 540 56034,86 301 148328 9175,51 869 47742,2Затраты на 1 руб. ТП, коп. 96,395,9-0,5-0,594,6-1,2-1,3-1,7-1,8Рентабельность,%3,84,30,513,25,71,431,51,948,8Накл. расходы,8,3674,5-53,8-7,4642,6-31,9-4,7-85,7-11,8
Специально для этого создана комиссия - конъюнктурный комитет, куда входят все руководители отделов и служб, работающих с поставщиками. Конъюнктурный комитет собирается на обсуждение этого вопроса ежедневно. Для его работы подготавливаются справки, отчеты, анализы по ценам и альтернативным поставщикам.
Из таблицы 2.4 видно, что прямые трудовые затраты на 1 руб. ТП, несмотря на снижение ставки ЕСН, наоборот, выросли за 3 года на 39%. В основном это произошло из-за простоев вследствие перебоев и недопоставки материалов и комплектующих, поставки бракованных изделий. Работникам простой оплачивается 1/3 от тарифной ставки. Затем, чтобы выполнить план производства, руководство выводит рабочих в нерабочее время за двойную оплату. Сумма ЕСН соответственно растет пропорционально заработной плате.
Еще рост трудовых затрат объясняется повышением доли трудоемких изделий в структуре товарной продукции, например, объем выпуска сидений в 2005 г. по сравнению с 2004г. вырос на 75,7%, в т. ч. за счет увеличения объема в натуральном выражении, т.е. без учета повышения цен, на 64,3%
В целом затраты на оплату труда за анализируемый период повысились на 63,8%, в т. ч. за 2005г. на 36,1% и за 2006г. а 20,3%. На ОАО "АвтоВАЗагрегат" проводится индексация тарифных ставок и окладов, что тоже привело к увеличению заработной платы.
Удельный вес амортизации за 2004-2005 остался на уровне, в 2006г. немного повысился за счет проведенной переоценки основных средств.
Самый большой рост произошел в 2005г. по сравнению с 2004г. по статье "прочие затраты". Это объясняется тем, что ОАО "АвтоВАЗагрегат" взял в лизинг имущество, за которое ежемесячно перечислял лизинговые платежи.
Также большой скачок наблюдается в 2005-2006 гг. по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это в основном расходы по перевозке готовой продукции. Предприятию в этот период передавалось с ОАО "АвтоВАЗ" производство сидений и перевозка этой готовой продукции еще не была отлажена. В 2006-2005гг. уже видим незначительный рост коммерческих расходов, произошедший из-за увеличения тарифов по перевозке грузов.
Постоянные (накладные) расходы на предприятии за анализируемый период имеют тенденцию к повышению за счет роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также, как было сказано выше, за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.
Удельный вес за счет перечисленных затрат постоянных расходов увеличивается несмотря на рост объема товарной продукции. Но при всем этом видно тенденцию к снижению процента накладных расходов, который на ОАО "АвтоВАЗагрегат" определяется отношением накладных расходов к заработной плате основных производственных рабочих. Это происходит только из-за роста оплаты труда ОПР.
Анализ выполнения плана за 2004-2006гг. представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукцииза 2004, 2005, 2006 гг. № п/пНаименование 2004 год2005 год2006 годпланфактоткл-я факта от планапланфактоткл-я факта от планапланфактоткл-я факта от плана12345678910111Материалы, компл. На осн. пр-во3 190 8033 164 041-0,84 179 5624 122 121-1,44 127 2524 083 598-1,12ТЗР на основные материалы159 540161 3661,1208 978210 2320,6206 363200 004-3,13Услуги произв-го характера23 45023 6961,028 45029 0132,023 95824 3591,74Материалы вспомогат. Назначения269 547280 0613,9446 547451 9761,2603 237607 5000,7Итого материальные затраты3 643 3403 629 164-0,44 863 5374 813 342-1,04 960 8104 915 461-0,95Затраты на оплату труда237 698244 8263,0327 546333 2721,7382 762401 0374,85.1в т. ч. зарплата ОПР91 06692 4601,5148 514149 6400,8188 256192 7432,45.2з/пл. рабочих вспомог. пр-ва35 26836 1112,442 26843 6043,246 38149 2246,15.3зарплата ИТР111 364116 2554,4136 764140 0282,4148 125159 0707,46Отчисления на соц. нужды87 94890 3262,7106 318104 966-1,3128 104124 822-2,66.1в т. ч. ЕСН от з/пл ОПР33 69534 1911,550 49549 763-1,464 00762 168-2,96.2ЕСН от з/пл раб-х вспом. пр-ва13 04913 3042,014 79414 606-1,316 69716 300-2,46.3ЕСН от з/пл ИТР41 20542 8313,941 02940 597-1,147 40046 354-2,27Амортизация28 56829 3972,943 56839 362-9,751 26851 6230,78Прочие затраты138 469155 39512,2240 365279 12116,1310 504308 497-0,6Итого производ. себестоимость4 136 0244 149 1080,35 581 3345 570 063-0,25 833 4475 801 440-0,5
Итого полная себестоимость4 254 8094 269 4330,35 733 6195 726 016-0,16 001 4625 963 880-0,6Товарная продукция (ТП) 4 431 6714 431 6710,05 972 2315 972 2310,06 301 1486 301 1480,0Затраты на 1 руб. ТП, коп. 96,096,30,396,095,9-0,195,294,6-0,6Рентабельность,%4,23,8-8,64,24,33,35,05,713,2Накладные расходы,0,0728,34,0650,0674,53,8650,0642,6-1,1
Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за:
объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ);
ее структуры (Удi);
уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);
суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).
Зобщ = ? (VВПобщ х Удi х bi) + A (2.1)
Из таблиц 2.6 и 2.7 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат возросла в 2005-2004гг. на 1.060 млн. руб. или 24,8%, в 2006-2005гг. на 101 млн. руб. или на 1,9%. Рост 2005-2004гг. произошел в связи с передачей ОАО "АвтоВАЗ" производства сидений.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла 10,7% в 2005-2004гг. и 4,6% в 2006-2005гг. Это свидетельствует о том, что в общем, выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции, а именно вышеупомянутых сидений.
Таблица 2.6
Факторный анализизменения себестоимости товарной продукциив 2005 году по отношению к 2004 годуЗатратыФ?/p>