Анализ организации основного производства
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
±олее рентабельной продукции и убыточных позиций, так как цель любого предприятия - получение прибыли.
Анализ и причины отклонений передаются руководству для принятия обоснованных управленческих решений.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
абсолютная сумма затрат в целом по элементам, в т. ч. динамика и структура затрат, выполнение плановых и нормативных показателей, а также факторный анализ изменения себестоимости продукции;
издержкоемкость продукции, характеризующая затраты на 1 руб. товарной продукции и факторный анализ изменения этого показателя;
себестоимость изделий отдельных видов продукции, в т. ч. отклонения от нормативных показателей, выявление причин отклонений, а также анализ влияния факторов на изменение себестоимости основных видов продукции.
Очень важное значение в процессе управления затратами имеет деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации.
Переменные затраты зависят от объема производства продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).
Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства. Это амортизация, заработная плата обслуживающего персонала, расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.
Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения структуры и динамики общей суммы затрат в целом по предприятию и по основным элементам.
На основании таблиц 2.3 и 2.4 можно сделать вывод, что по итогам трех лет предприятие ОАО "АвтоВАЗагрегат" безубыточно (в части валовой прибыли).
Существует тенденция к повышению рентабельности, что свидетельствует об отлаженной работе по управлению процессом формирования затрат, оперативном выявлении причин отклонений от норм и их устранению, выявлению резервов снижения себестоимости и успешной их реализации.
Затраты на 1 руб. товарной продукции (ТП) соответственно снижаются. В 2004г. затраты на 1 руб. ТП составили 96,3 коп., в 2005г. снизились на 0,5 коп., а в 2006г. по сравнению с 2005г. уже на 1,2 коп. и составили 94,6 коп.
Далее надо проанализировать факторы снижения затрат на 1 руб. ТП., но, заглядывая вперед, можно отметить, что затраты на 1 руб. ТП снизились в основном за счет снижения прямых материальных затрат.
За анализируемые 3 года прямые материальные затраты на 1 руб. ТП снизились с 75,6 до 68,4 коп., что составило 9,5%. Это объясняется тем, что ОАО "АвтоВАЗагрегат" постоянно работает с поставщиками по сдерживанию цен на материалы и комплектующие.
Таблица 2.3
Анализ структуры себестоимости товарной продукцииза 2004, 2005, 2006 гг., тыс. руб№ п/пНаименование 2004 год2005 год2006 годсумма затратуд. вес в с/с,%уд. вес в ТП,%сумма затратуд. вес в с/с,%уд. вес в ТП,%сумма затратуд. вес в с/с,%уд. вес в ТП,%1Материалы, компл. На осн. пр-во3 164 04174,171,44 122 12172,069,04 083 59868,564,8
2ТЗР на осн. материалы161 3663,83,6210 2323,73,5200 0043,43,23Услуги произв-го характера23 6960,60,529 0130,50,524 3590,40,44Мат-лы всп. Назнач-я280 0616,66,3451 9767,97,6607 50010,29,6Итого мат-е затраты3 629 16485,081,94 813 34284,180,64 915 46182,478,0
6Затраты на опл. труда244 8265,75,5333 2725,85,6401 0376,76,46.1в т. ч. зарплата ОПР92 4602,22,1149 6402,62,5192 7433,23,16.2з/пл. рабочих вспомог. пр-ва36 1110,80,843 6040,80,749 2240,80,86.3зарплата ИТР116 2552,72,6140 0282,42,3159 0702,72,57Отчисления на соц. нужды90 3262,12,0104 9661,81,8124 8222,12,07.1в т. ч. ЕСН от з/пл ОПР34 1910,80,849 7630,90,862 1681,01,07.2ЕСН от з/пл раб-х вспом. пр-ва14 8200,30,314 6060,30,216 3000,30,37.3ЕСН от з/пл ИТР41 3151,00,940 5970,70,746 3540,80,79Амортизация29 3970,70,739 3620,70,751 6230,90,810Прочие затраты155 3953,63,5279 1214,94,7308 4975,24,9Итого произв. себест-сть4 149 10897,293,65 570 06397,393,35 801 44097,392,111Внепроизв. расходы120 3252,82,7155 9532,72,6162 4402,72,6Итого полная себест-сть4 269 43310096,35 726 01610095,95 963 88010094,6Товарная продукция (ТП) 4 431 6715 972 2316 301 148Затр. на 1 руб. ТП, коп. 96,395,994,6в т. ч. прямые мат-е затраты на 1 руб. ТП75,673,068,4прямые труд. затраты на 1 руб. ТП2,93,34,0Рентабельность,%3,84,35,7Переменные затраты3 596 07984,281,14 716 72282,479,04 725 31279,275,0Накладные (пост) затраты673 35415,815,21 009 29417,616,91 238 56820,819,7Накл. расходы,8,315,815,2674,517,616,9642,620,819,7
Таблица 2.4
Анализ динамики себестоимости товарной продукцииза 2004, 2005, 2006 гг., тыс. руб. № п/пНаименование 2004 год2005 годОткло-я (+; -) 2005г. к 2004г. 2006 годОткл-я (+; -) 2006г. к 2005г. Откл-я (+; -) 2006г. к 2004г. абсолют. относит.,% (темп прироста) абсолют. относит.,% абсолют. относит.,% 1Материалы, компл. на осн. пр-во3 164 0414 122 121958 08030,34 083 598-38 523-0,9919 55729,12ТЗР на основные материалы161 366210 23248 86630,3200 004-10 228-4,938 63823,93Услуги произв-го характера23 69629 0135 31722,424 359-4 654-16,06632,84Материалы вспомогат. назначения280 061451 976171 91561,4607 500155 52434,4327 439116,9Итого мат-е затраты3 629 1644 813 3421 184 17832,64 915 461102 1192,11 286 29735,46Затраты на оплату труда244 826333 27288 44636,1401 037,067 76520,3156 21163,86.1в т. ч. зарплата ОПР92 460149 64057 18061,8192 74343 10328,8100 283108,56.2з/пл. рабочих вспомог. пр-ва36 11143 6047 49320,849 2245 62012,913 11336,36.3зарплата ИТР116 255140 02823 77320,4159 07019 04213,642 81536,87Отчисления на соц. нужды90 326104 96614 64016,2124 82219 85618,934 49638,27.1в т. ч. ЕСН от з/пл ОПР34 19149 76315 57245,562 16812 40524,927 97781,87.2ЕСН от з/пл раб-х вспом. пр-ва14 82014 606-214-1,416 3001 69411,61 48010,07.3ЕСН от з/пл ИТР41 31540 597-718-1,746 3545 75714,25 03912,29Амортизация29 39739 3629 96533,951 62312 26131,122 22675,610Прочие затраты155 395279 121123 72679,6308 49729 37610,5153 10298,5Итого производ. себестоимость4 149 1085 570 0631 420 95534,25 801