Организация учета расчетов с работниками по оплате труда и другим расчетным операциям
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
но товаров (работ, услуг)). В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от: экономии на процентах за пользование заемными средствами; приобретения товаров (работ, услуг) по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах); приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг. Выгода на процентах включается в налоговую базу в том случае, если процент за пользование средствами меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Налогом облагается положительная разница между суммой, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, и суммой фактически уплаченных процентов.
Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты при удержании НДФЛ.
Стандартные налоговые вычеты:
это суммы в размере 3000, 1000, 500, 400 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды - чернобыльцы; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами ?, ??, ??? групп из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы и другие;
право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб., имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, участники боевых действий на территории РФ и другие.
Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. вычет в размере 400 руб. предоставляется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 руб. налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка. Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей, можно разделить на 6 групп.
Таблица 3 - Группы налогоплательщиков, имеющих право на стандартный налоговый вычет на обеспечение детей
№ группыНалогоплательщикиВычет, руб.1Родители (приемные родители) и супруги родителей (приемных родителей), которым предоставляется вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте 24 лет 10002Родители (приемные родители) и супруги родителей (приемных родителей), которым предоставляется вычет на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте 24 лет, являющегося инвалидом 1 или 2 группы20003Один из родителей (приемных родителей), которым вычет предоставляется на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет при отказе второго родителя (приемного родителя) от получения стандартного налогового вычета20004Один из родителей (приемных родителей), которым вычет предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте 24 лет, являющегося инвалидом 1 или 2 группы, при отказе второго родителя (приемного родителя) от получения стандартного налогового вычета40005Единственные родители (приемные родители), опекуны, попечители, которым вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, , на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте 24 лет20006Единственные родители (приемные родители), опекуны, попечители, которым вычет предоставляется на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте 24 лет, являющегося инвалидом 1 или 2 группы4000
В совокупный доход не включаются согласно НК РФ доходы, приведенные в таблице 4.
Таблица 4 - Льготы по НДФЛ
№ п/пВид дохода1Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности2Все виды компенсационных выплат (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм3Суммы единовременной материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в связи со стихийными бедствиями и другими чрезвычайными обстоятельствами, а также при рождении ребенка (до 50000 руб.)4Суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, кроме туристических, выплачиваемой за счет средств работодателей или за счет фонда социального страхования5Доходы, не превышающие 40000 руб., полученные по следующим основаниям: - стоимость подарков, полученных от организации; - суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам
Удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работника отражается на счетах бухгалтерского учета проводкой:
Дебет 70 Расчеты по оплате труда кредит 68 Расчеты по налогам и сборам.
С 1 января 2010 г. вступают в силу изменения законодательства по расчету НДФЛ, представленные в приложении 5 (изменения, относящиеся к у?/p>