Дипломная работа

• 8901. Налоговая система Российской Федерации в части налогообложения физических лиц
  Экономика

  Социально ориентированные налоги распространяются на многодетные семьи, семьи, где есть инвалиды и ветераны, переселенцев из-за границы на свою историческую родину. Пониженные налоги платят крестьяне, ремесленники, мелкие и средние предприниматели, особенно впервые начинающие своё дело. Такие налоги носят не только социальный, но и регулирующий характер. Социальную и в то же время регулирующую направленность носит уменьшение налоговой базы для семей, в которых кто-нибудь учится в высшем учебном заведении или на курсах повышения квалификации, в которых часть доходов идёт на строительство, покупку, реконструкцию жилья или загородного дома. Социальная направленность разрешённого уменьшения налоговой базы и ставок очевидна, хотя воспользоваться этим могут только относительно обеспеченные слои населения. Но и регулирующая функция здесь налицо. Оживление жилищного строительства создаёт дополнительный спрос на строительные материалы, машины и услуги, санитарное и электрическое оборудование, способствует росту занятости, а позднее ведёт к увеличению спроса на мебель, технические товары длительного пользования, бытовую электронику, посуду, бельё и т.п.

• 8902. Налоговая система Российской Федерации и пути ее реформирования
  Налоги

  - Общефедеральный - центральный федеральный орган исполнительной власти (Министерство Российской Федерации по налогам и сборам). Оно возглавляется Министром Российской Федерации, назначаемым Президентом Российской Федерации по представлению Председателя Правительства РФ. Заместители руководителя назначаются по его представлению Правительством Российской Федерации. Министр Российской Федерации по налогам и сборам формирует совещательный орган - коллегию.
  - Региональный - межрегиональные инспекции МНС РФ, управления МНС РФ по субъектам Российской Федерации. Руководители этих управлений и инспекций назначаются министром по налогам и сборам. В инспекциях этого уровня также образуются коллегии.
  - Местный - Инспекции МНС РФ по районам, городам без районного деления, районам в городах и межрайонного уровня. Руководители этих инспекций назначаются Руководителями вышестоящих налоговых органов.
  В некоторых странах приняты иные методы организации работы налоговых органов. В Дании, например, существует принцип закрепления за каждым предприятием группы работников налоговой службы. Такая группа курирует предприятие от возникновения до ликвидации, и решает все, что связанно с налогообложением - от проверки до взыскания платежей1.
  Различным звеньям МНС РФ свойственны различные функции. Между тем, всем звеньям - федеральному, региональному и местному присущи и некоторые общие функции, поскольку все они осуществляют непосредственный контроль за соблюдением плательщиками налогового законодательства.
  Анализ законодательства позволяет выделить следующие общие функции всех звеньев МНС РФ (общие функции налоговых органов).
  МНС РФ:
  1) обеспечивает учет налогоплательщиков;
  2) обеспечивает контроль за выполнением налогоплательщиками и другими участниками налоговых отношений налогового законодательства;
  3) осуществляет исчисление окладных налогов;
  4) ведет оперативно-бухгалтерский учет сумм налогов и других платежей;
  5) применяет меры по пресечению (предотвращению) нарушений налогового законодательства;
  6) осуществляет контроль выполнения субъектами предпринимательской деятельности требований законодательства в отношении наличного денежного обращения;
  7) применяет меры для предотвращения или ликвидаций убытков, нанесенных бюджету или налогоплательщику;
  8) применяет меры ответственности к нарушителям налогового законодательства;
  9) осуществляет учет, оценку и реализацию конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству и кладов;
  10) является органом валютного контроля;
  11) осуществляет лицензирование деятельности по производству и обороту
  этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и
  
  обеспечивает контроль за соблюдением условий указанной деятельности;
  
  12) осуществляет регистрацию контрольно-кассовых машин контроль за соблюдением правил их использования;
  13) осуществляет разъяснительную работу и информирование налогоплатель- щиков о порядке применения налогового законодательства.
  Последние функции осуществляются с 1999 года, т. е. после введения ч.I НК РФ, и являются относительно новыми для налоговых органов.
  Данный перечень не исчерпывающий, т. к. в законе сказано что "осуществляют и иные функции, предусмотренные НК РФ".1
  Центральный аппарат в дополнение к тем функциям, которые выполняет местное звено налогового органа, обладает следующими полномочиями:
  - организует, координирует и контролирует работу Инспекций МНСРФ;
  - осуществляет аналитическую и статистическую деятельность;
  - разрабатывает и издает инструктивные и методические указания и другие документы по применению налогового законодательства;
  - осуществляет контроль за актами, связанными с налогообложением, издаваемыми министерствами, ведомствами и другими организациями;
  - участвует в выработке налоговой политики, подготовке проектов законодательных актов и международных договоров о налогообложении;
  - решает вопросы международного сотрудничества.
  Региональное звено МНС РФ выполняет функции, присущие нижнему звену, а также ряд функций, присущих высшему звену, - по организации, координации и контролю деятельности нижестоящих налоговых инспекций, обобщению практики.
  Налоговый кодекс РФ устанавливает способ осуществления функций налоговых органов, с одной стороны, путем реализации полномочий, под которыми понимаются права произвести какие-либо действия (ст. 31 и 34 Кодекса), и с другой - методом исполнения обязанностей ( ст. 32, 33, 34 Кодекса, а также соответствующие статьи федеральных законов, определяющих порядок организации и деятельности налоговых органов).
  Система налоговых органов построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации. Основным элементом в этой системе являются инспекции МНС РФ по районам, городам без районного деления и районам в городах. Второе звено включает в себя управления МНС РФ по субъектам РФ, и межрегиональные инспекции МНС РФ.
  Возглавляет систему налоговых органов - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
  Районные (городские) налоговые инспекции выполняют основную нагрузку по непосредственному контролю за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории. В соответствии с Положения о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам они обеспечивают своевременный и полный учет плательщиков налогов, сборов и других обязательных платежей, правильность начисления платежей гражданам Российской Федерации, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в бюджет; контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов, сборов и иных обязательных платежей; производят осмотр, фиксацию, содержание и изъятие у организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения; получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет по каждому плательщику и виду платежа сумм доходов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов; приостанавливают операции предприятий, организаций, учреждений и граждан по расчетам и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказ представлять) налоговым органам и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджет.8
  К компетенции районных (городских) инспекций МНС РФ относятся применение финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации и ее субъектов за нарушение обязательств перед бюджетом; административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами организаций и гражданами; возврат излишне взысканных и уплаченных налогов, и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные кредитно-финансовые учреждения; учет, оценка и реализация конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, принадлежащего по праву наследования государству, а также кладов. Они вправе предъявлять в суд и арбитражный суд иски о ликвидации организаций любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации, о признании регистрации предприятия недействительной в случаях нарушения установленного порядка создания организации или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных в этих случаях; о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всей полученной прибыли по таким сделкам; о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.
  Сотрудники районной (городской) налоговой инспекции составляют, анализируют и представляют вышестоящим налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским финансовым органам - ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежах в бюджет. Часть этих функций реализуется в повседневной деятельности инспекторским составом, часть - руководителем или его заместителем.
  Структура и штатная численность районной (городской) налоговой инспекции утверждается ее начальником на основании социально-демографических, экономических и географических характеристик района, объема выполняемой работы и других факторов, учитываемых при определении количества сотрудников и создании внутриструктурных подразделений, в пределах установленного им фонда оплаты труда. В крупных городских и районных (в городах) налоговых инспекциях могут быть созданы отделы и группы по видам взимания налогов. Их работа строится по отраслевому принципу. Принцип зональной организации работы может быть составным элементом отраслевого принципа. Например, в отделе по налогам с физических лиц один инспектор осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства жителями одного микрорайона города, другой инспектор -контролирует налогоплательщиков другого микрорайона и т.д. Согласно штатной численности и структуре районной (городской) налоговой инспекции в ее состав входят начальник, заместители начальника, начальники отделов, где они есть, главные налоговые инспекторы, старшие налоговые инспекторы, налоговые инспекторы, специалисты, работники бухгалтерии и вспомогательного аппарата.
  Руководитель инспекции, его заместители и начальники отделов назначаются и освобождаются от должности начальником вышестоящей налоговой инспекции. Прием и увольнение на работу других сотрудников районной (городской) налоговой инспекции производится по согласованию с руководителем инспекции. Он несет персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. Вновь принятые работники представляются к классному чину инспектора налоговой службы III ранга при наличии высшего или среднего специального образования и стажа работы в налоговых органах не менее одного года.
  В отдельных случаях за примерное исполнение служебных обязанностей и высокие показатели в работе руководитель вышестоящей налоговой инспекции вправе присвоить классный чин и до истечения этого срока. Районная (городская) налоговая инспекция является юридическим лицом, имеет свой текущий счет и печать с изображением Государственного герба РФ.
  В Положении о Министерстве РФ по налогам и сборам нормативно не определяется организационное устройство налоговых органов субъектов Российской Федерации. Также как и для районной (городской) инспекции, структура и штатное расписание этих звеньев системы утверждаются руководством соответствующей налоговой инспекции в пределах установленного им фонда оплаты труда. Необходимо подчеркнуть, что структурная схема межрегиональной налоговой инспекции строится с учетом региональных особенностей: размеров территории и его экономического потенциала, количества налогоплательщиков и их социально-демографических характеристик, других обстоятельств. Все различия в организационном построении связаны, в конечном счете, с созданием такой рабочей модели, которая в конкретных условиях будет наиболее эффективно решать стоящие перед налоговыми органами задачи.
  Однако если районная (городская) налоговая инспекция непосредственно контролирует полноту и своевременность внесения налоговых платежей, правильность исчисления налогов, то межрегиональные инспекции МНС РФ решают эти задачи в большей степени путем реализации организационно-методических функций.
  На них возлагаются: организация работы, нижестоящих налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах, сборах и других платежах в бюджет; обобщение и анализ отчетов налоговых инспекций о проделанной работе, подготовка на их основе методических рекомендаций по совершенствованию практики налогового контроля; организация взаимодействия налоговых инспекций с другими правоохранительными органами по усилению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежах; комплексные и тематические проверки нижестоящих налоговых инспекций; обобщение и внедрение в налоговую практику передового опыта; проведение мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров; осуществление мер по созданию информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ в налоговых органах;. координация работы по взаимодействию с районными (городскими) органами власти и управления по вопросам обеспечения инспекций МНС РФ служебными помещениями, транспортом, вычислительной техникой, другими материально-техническими средствами, а их работников - жильем, дошкольными и школьными учреждениями в порядке, установленном Правительством Российской Федерации и исполнительными органами субъектов Российской Федерации.
  Когда межрегиональные инспекции МНС РФ непосредственно осуществляют контроль за плательщиками налогов, сборов и других платежей в бюджет, они пользуются теми же правомочиями, что и налоговые инспекции по районам в городах и в городах без районного деления. Основным структурным элементом межрегиональных инспекций МНС РФ являются отделы.
  Отделы создаются в зависимости от направления деятельности и видов налогов, по которым они осуществляют контроль, имеются отделы по налогообложению доходов (прибыли) юридических лиц; отдел налогообложения агропромышленного комплекса, природных ресурсов и земельного налога; отдел налогообложения физических лиц; отдел косвенных налогов; отдел местных и прочих налогов и сборов.
  Кроме этого, как и в любой другой управляющей структуре, в составе инспекций МНС РФ функционируют отделы кадров, контроля, финансового обеспечения, юридический, хозяйственный и другие.
  Общность задач, стоящих перед структурными подразделениями по контролю за уплатой конкретных видов налогов и сборов, находит свое отражение в положениях о соответствующих отделах утверждаемых руководителями налоговых инспекций. В этих нормативных документах содержатся общие требования, определяющие место отдела в структуре налоговых инспекций, его полномочия, принципы организации работы, другие вопросы, входящие в компетенцию этого структурного подразделения. В положении, как правило, закрепляются и пути решения поставленных задач, указывается, что сотрудники отдела проводят и организуют контроль инспекций МНС РФ по районам и городам без районного деления за уплатой конкретного налога или группы налогов, готовят обзорные письма и указания по применению законов и подзаконных актов; проводят документальные и камеральные проверки бухгалтерских отчетов и балансов юридических и физических лиц по выплате того или иного налога; рассматривают письма, заявления и жалобы на действия сотрудников инспекций МНС РФ района (города) о нарушениях законодательства при изыскании конкретного налога. В отдельных случаях в положении указывается перечень видов налогов, которые контролируются тем или иным отделом. Так, в положении об отделе налогообложения физических лиц, как правило, называются: подоходный налог с доходов физических лиц (включая налогообложение доходов от предпринимательской деятельности); налог на имущество физических лиц; земельный налог; государственная пошлина; налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; налоги и платежи, устанавливаемые местными органами власти в части, касающейся физических лиц.
  На основании положений об отделах разрабатываются и утверждаются начальником инспекции МНС РФ функциональные и должностные обязанности сотрудников.
  В соответствии с Положением о Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам в Министерстве РФ по налогам и сборам образуется коллегия в составе Министра МНС РФ (председатель коллегии) его заместителей, входящих в неё по должности а также других руководителей структурных подразделений центрального аппарата Министерства и иных лиц. Члены коллегии, кроме лиц, входящих в неё по должности, утверждаются Правительством РФ по представлению Министра. На заседаниях коллегии рассматриваются основные вопросы, отнесенные к компетенции Министерства.
  Решения коллегии принимаются большинством голосов её членов, оформляются протоколами и реализуются, как правило, приказами Министра.
  В случае разногласий между Министром и членами коллегии решение принимает Министр, докладывая о возникших разногласиях Правительству РФ. Члены коллегии также могут сообщить своё мнение в Правительство РФ9.
  Высшую ступеньку в иерархии налоговых органов занимает центральный аппарат Министерства Российской Федерации по налогам и сборам. Его структурная схема включает пятнадцать департаментов по основным направлениям деятельности.
  В рамках решения поставленных задач отраслевые департаменты изучают и анализируют практику применения действующего налогового законодательства на местах, с учетом отечественного и зарубежного опыта ведут разработку актуальных аспектов налоговой политики, участвуют в подготовке законодательных актов по конкретным видам налогообложения, разрабатывают инструкции, методические рекомендации, указания о порядке исчисления и взимания того или иного вида налога. Они вправе осуществлять либо принимать участие в комплексных и тематических проверках территориальных инспекций МНС РФ. В их компетенцию входит рассмотрение писем, жалоб и заявлений налогоплательщиков на действия должностных лиц, налоговых инспекций, контроль за изданием нормативных актов министерствами, ведомствами, если они имеют отношение к платежам налогов и сборам в бюджет и др.
  Непосредственные задачи других подразделений центрального аппарата реализуются в основном в рамках обеспечительных и вспомогательных функций. К примеру, юридическое управление, которое состоит из отдела правового обеспечения налогообложения и отдела нормативных актов и контроля за организацией правовой работы в налоговых органах, должно обеспечивать соответствие действующему законодательству всех нормативных актов, издаваемых Министерством РФ по налогам и сборам, защищать права и законные интересы Министерства в судах, а также органах государственной власти и управления, участвовать в разработке и совершенствовании законов о налогах и налоговых органах, осуществлять методическое руководство правовой работой МНС РФ, систематизировать правовые акты, обеспечивать правовой информацией руководящие и структурные подразделения налоговых органов, анализировать практику правовой работы на местах и т. д.
  Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 1999 года № 254 "Вопросы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам" установлена предельная численность работников центрального аппарата министерства в количестве 945 единиц, разрешено Министру иметь 12 заместителей, в том числе двух первых, и коллегию в количестве 25 человек.1
  Сложившаяся системно-структурная схема налоговых органов, к сожалению, не полностью отвечает современным требованиям. Специалисты центрального аппарата МНС России с участием представителей Международного валютного фонда и Всемирного банка еще в 1999г. завершили подготовку проекта модернизации налоговой службы России, для осуществления коренной перестройки организационной схемы налоговых органов и тем самым создания инфраструктуры, необходимой для работы с возрастающим числом налогоплательщиков.
  В рамках осуществления проекта, некоторые изменения уже прочно вошли в жизнь налоговых органов. В налоговых инспекциях по району (городу) созданы подразделения по обслуживанию налогоплательщиков, электронной обработке данных и сбора недоимок. Подразделение по обслуживанию налогоплательщиков готовит и периодически проводит семинары налогоплательщиков, своевременно информируя об изменениях в их обязанностях в области налогообложения, на его сотрудников возлагается подготовка информационных материалов и руководств по налоговым вопросам, дача консультаций и разъяснений. В этом же подразделении осуществляется постановка на налоговый учет и присвоение налогоплательщику единого идентификационного номера. Подразделение обработки данных отвечает за ввод информации из налоговых деклараций и иных документов, и ее обработку. Подразделение сбора недоимок проводит непосредственную работу с нарушителями налоговой дисциплины и осуществляет взыскания сокрытых от налогообложения сумм.
  Внедряется концепция самоначисления налогов, при которой налогоплательщик определяет причитающиеся с него налоговые суммы без вмешательства сотрудников налоговых органов, а налоговая инспекция принимает произведенный налогоплательщиком расчет на условиях его последующей проверки.
  Однако, не все пункты данного проекта реализованы. Планируется изменить организационную структуру районной (городской) налоговой инспекции. На смену отраслевым отделам, ведающим контроль за соблюдением законодательства по конкретным видам налогов придет иная специализация.
  Предполагается создание подразделения контрольных проверок, на него будет возложена ответственность за проведение документальных проверок. Отбор налогоплательщиков для проверки будет производиться компьютерной программой по совокупности критериев, позволяющих определить вероятных нарушителей налогового законодательства, а также при получении информации об уклонении от уплаты налога из других источников.
  Успешная реализация проекта предусматривает задачи переподготовки персонала налоговых органов, разработки и внедрения новых технологий для создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых платежей. Внедрение проекта в жизнь делает систему налогообложения более корректной и справедливой по отношению к налогоплательщикам, повышает уровень их обслуживания и снижает затраты на обеспечение налоговой дисциплины. Одновременно с модернизацией налоговых органов необходимо постоянное совершенствование налогового законодательства, перенос центра тяжести с фискальных начал на функции регулятивного характера. Только тогда налоги станут стимулировать развитие рыночных отношений, будут способствовать экономическому возрождению страны.

• 8903. Налоговая система Российской Федерации: структура и принципы регулирования
  Экономика

  Вид преступления Статья УК РФОтветственность Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере Статья 198 Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; либо арест на срок от 4 до 6 мес.; либо лишение свободы на срок до 1 года То же деяние, совершенное в особо крупном размере Статья 198 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1,5 года до 3 лет; либо лишение свободы на срок до 3 лет Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере Статья 199 Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; либо арест на срок от 4 до 6 месяцев; либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору; - в особо крупном размере Статья 199 Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере Статья 199.1Штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет; либо арест на срок от 4 до 6 месяцев; либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового То же деяние, совершенное в особо крупном размере Статья 199.1Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет; либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере Статья 199.2Штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы, либо иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до 3 лет; либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового

• 8904. Налоговая система РФ и пути ее реформирования
  Юриспруденция, право, государство

   

  1. Аналитические материалы и разработки Министерства по налогам и сборам РФ.
  2. Баранова С. П. , Колосов А. Ф. "Использовать опыт развитых стран при совершенствовании налоговой системы в России», «Экономика строительства» №1 1996г.
  3. Барулин С. В. "Налоги как инструмент государственного регулирования экономики" Финансы №1 1996г.
  4. Вареха Ю.М.: Совершенствование системы налогообложения. // Аудит и финансовый анализ. - №1/1999
  5. Воронин В. П. "Подоходный налог с физических лиц: логика и алогичность" Финансы №11 1994г.
  6. Добрушин Б. С. "Борьбе с налоговыми нарушениями - прочную правовую основу. "Финансы №1 1996г.
  7. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования//Финансы. - № 4, 1999.
  8. Крылов Г. З. "Подготовка к налоговой реформе" Финансы №1 1996
  9. Курс экономики: учебник, под ред. Б.А. Разберга. - ИНФРА - М, 1997 год.
  10. Лапина А. «Подоходный налог: проблемы и их решение», Налоги №23, 1997
  11. Материалы к коллегии Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
  12. Мировая экономика и международные отношения" №12/1999 г.
  13. Налоги: Учебное пособие под ред. Д. Г. Черника - 4-е изд., - М: Финансы и статистика, 1998.
  14. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов, под ред. В.Г. Князев, Д.Г. Черник. - М.: Закон и право, Юнити, 1997
  15. Налоговый кодекс Российской федерации (часть первая) Москва “ЭКМОС” - 1999г.
  16. Налоговая полиция: "Да не-е! Соберем! Все у нас получится" «Деньги», март 1996г.
  17. Паскачев «Коллегия МНС России подводит итоги за 1998 год», Российский налоговый курьер. - №4/1999
  18. Пансков В. Г. Игнатьев Д. " По доходу и налог" "Российская газета" 13 января 1996г.
  19. Петров Ю. "Бюджетно-налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму", Российский экономический журнал №11 1995г.
  20. Райзберг Б.А. Экономическая энциклопедия для детей и взрослых. - М.: АОЗТ “Нефтехиминвест”, 1995 год.
  21. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов - на - Дону, Изд. “Феникс”, 1995 г.
  22. Современная экономика. Общедоступный учебный курс. Ростов - на - Дону, Изд. “Феникс”, 1995 г.
  23. Справка «Об итогах поступления налогов и сборов в бюджетную систему РФ за 1999 год и мерах по обеспечению полноты и своевременности их поступления в 2000 году».
  24. Ткаченко Н. "Больших радостей нет, но и огорчений тоже. " Российская газета 13 января 1996г.
  25. Тур В. А. «Важные поправки в законе «О подоходном налоге с физических лиц», Финансовая газета №6, 1997
  26. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. Москва, «БЕК», 1997.
  27. Черник Д. Г. "Экономика и налоги" Налоговый вестник №3 1996г.
  28. Шаталов С.Д. «О налоговой политике России», «Финансовая газета» №3, 1997г.
  29. Шулева Г.Г. «Подоходный налог с физических лиц», Бухгалтерский учет №1, 1997
  30. Шульгин С.Н. «Реформирование налоговой системы», Российский налоговый курьер. - №1/1999
  31. Экономика: учебник под ред. А.С. Булатова. 2-е изд., М.: Изд. БЕК, 1997 год
  32. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение Учебник - М.: ИНФРА - М, 1999

• 8905. Налоговая система РФ и пути ее совершенствования
  Экономика

  Говоря о совершенствовании мер по повышению собираемости налогов, нельзя не упомянуть о необходимости усиления налоговой дисциплины и упорядочении системы ответственности за налоговые правонарушения. Санкции за совершение налоговых правонарушений должны быть достаточно жесткими, чтобы побудить налогоплательщика исполнять налоговое законодательство, но в то же время эти санкции должны быть соизмеримыми с допущенным правонарушением, чтобы привлечение к ответственности за то или иное правонарушение не приводило бы к прекращению хозяйственной деятельности налогоплательщика. Особое значение имеет внедрение в практику работы налоговых органов паспортов регионов, как действенного инструмента для объективного определения налоговой базы - расчеты налоговой базы будут являться дополнительным источником информации о положении дел в регионах. Настало время ввести в практику работы налоговых органов работу не только с крупнейшими налогоплательщиками - монополистами, но и с налогоплательщиками, обеспечивающими основную часть поступлений налогов и сборов в субъектах Российской Федерации. Эта работа позволит устанавливать обоснованные задания по мобилизации доходов в федеральный бюджет по субъектам Российской Федерации и прогнозировать поступления доходов в бюджет в течение года. Кроме того, необходимо активнее использовать предусмотренную Налоговым кодексом возможность привлекать к ответственности головные организации за неуплату налогов в бюджет их филиалами и иными обособленными подразделениями.

• 8906. Налоговая система: мировой и российский опыт
  Экономика

  Известный экономист П. Самуэльсон в своей работе “Экономика” отмечает определенную расточительность государства, предлагая конкретные пути повышения эффективности его деятельности, в которых не последнее место занимают налоги. В то же время, являясь приверженцем прогрессивности в налогообложении, он говорит о принципах “выгоды и пожертвования” в налогообложении и считает, что “структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества”. Классические и кейнсианские взгляды П. Самуэльсона тесно переплетаются, что не мешает ему, однако, обобщив накопленный теоретический опыт, дать свои рекомендации относительно ведения государством фискальной политики. Исследуя свойства разных конкретных налогов по принципам обложения (равное, пропорциональное, прогрессивное), П. Самуэльсон указывает на их возможные регрессивные результаты в конкретных случаях, именно это может повлечь ослабление побудительных мотивов в деятельности людей, “снизить эффективность использования ресурсов общества” Государственная политика в области налогов должна быть продуманной и взвешенной, решаемой с помощью средств и приемов современного экономического анализа. Нельзя также забывать и о порочности двойного налогообложения, а также отрицательном действии “переложения налогов”. Поскольку налоговая система является частью общей экономической системы, косвенно, а в некоторых случаях напрямую оказывая воздействие на цены и другие экономические показатели, то воздействие налогов необходимо оценивать с точки зрения его прогрессивности.

• 8907. Налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки и порядок уплаты налога на прибыль
  Экономика

  Что изменилосьС 1 января 2010 годаДо 1 января 2010 годаДоходы, не учитываемые при определении налоговой базы пп.16 п. 2 ст. 251 Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри получении по решению органов госвласти или органов местного самоуправления некоммерческими организациями государственного или муниципального имущества для ведения уставной деятельности у некоммерческих организаций не возникает дохода в виде безвозмездно полученных имущественных правНе регламентированоКурсовые разницы при получении или выдаче авансов в иностранной валюте п. 11 ст. 250, пп. 5 ст. 265 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗУ организации, которая получила либо выдала авансы в иностранной валюте, не возникает ни доходов, ни расходов в виде положи тельной или отрицательной кур совой разницыУ организации, которая получила либо выдала авансы в иностранной валюте, возникают доходы или расходы в виде положительной или отрицательной курсовой разницыУчет выявленных при инвентаризации излишков абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗВ расходах учитывается вся стоимость выявленных при инвентаризации излишков, а также имущества, полученного при демонтаже и ремонте основных средствВ расходах можно учесть только сумму налога, уплаченного с дохода (20 процентов), который образовался при выявлении объектов в ходе инвентаризацииДоход от реализации выявленного от инвентаризации имущества п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗОрганизации вправе уменьшить доходы от реализации выявленного в ходе инвентаризации имущества, которое не является амортизируемым, на его стоимостьОрганизации вправе уменьшить доходы от реализации прочего (неамортизируемого) имущества на цену его приобретения или создания. Что именно понимается под ценой приобретения, НК РФ не поясняетПорядок расчета нормы амортизации по неотделимымулучшениям в арендованные основные средства п. 1 ст. 258 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗНорма амортизации по неотделимым улучшениям рассчитывается исходя из срока полезногоиспользования, определяемого для арендованных объектов основных средств, или для капитальных вложений в указанные объектыНорма амортизации по неотделимым улучшениям рассчитывается исходя из срока полезногоиспользования, определяемого для арендованных объектов основных средствПорядок признания доходов и расходов при методе начисления п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗДоходы или расходы в виде процентов по займу при применении метода начисления учитываются в конце каждого месяцаДоходы или расходы в виде про центов по займу при применении метода начисления учитываются на конец отчетного периодаПорядок расчета суммы налога по дивидендам абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗОпределение суммы налога для удержания из доходов получателя дивидендов. Выглядит это следующим образом: Н = К x Сн x (д - Д), где: Н - сумма налога к удержанию; К - отношение суммы дивидендов, распределяемых в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, распределяемых налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка; д - общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей, независимо от того, являются они плательщиками налога на прибыль или нет. Д - общая сумма дивидендов, полученных самим агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого доходаОпределение суммы налога для удержания из доходов получателя дивидендов. Выглядит это следующим образом: Н = К x Сн x (д - Д), где: Н - сумма налога к удержанию; К - отношение суммы дивидендов, распределяемых в пользу налогоплательщика получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, распределяемых налоговым агентом; Сн - соответствующая налоговая ставка; д - общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков получателей дивидендов (учитываются только те дивиденды, которые распределяются в пользу плательщиков налога наприбыль, и исключались дивиденды, с которых налог не уплачиваются); Д - общая сумма дивидендов, полученных самим агентом в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого доходаПорядок налогообложения дивидендов по имуществу, передан ному в доверительное управление п. 2.1 ст. 275 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПолучателем доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, признается учредитель (учредите ли) доверительного управления (выгодоприобретатель). Если доверительным управляющим является российская организация, а учредителем (выгодоприобретателем) иностранное лицо, то доверительный управляющий признается налоговым агентом в отношении дивидендов, по которым у источника выплаты дивидендов налоговым агентом налог удержан не был или же был удержан в меньшей сумме, чем сумма налога, исчисленная с дивидендов, для указанной иностранной организацииНе регламентированоУсловия, при которых ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗРыночная котировка по данным ценным бумагам должна рассчитываться в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с этими ценными бумагами, если это предусмотрено применимым законодательствомПо ценным бумагам должна рас считываться рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим законодательствомПорядок определения налоговой базы пооперациям с ценны ми бумагами Абз. 5 п. 3 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПод применимым законодательством понимается законодательство государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение налогоплательщиком гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги). При невозможности однозначно определить, на территории какого государства заключались сделки с ценными бумагами вне ОРЦБ (включая сделки, заключаемые посредством электронных торговых систем), организация вправе самостоятельно выбрать такое государство в зависимости от места нахождения продавца или покупателя ценных бумагПод национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг (заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе и вне организованного рынка ценных бумаг)Понятие "рыночной котировки" ценной бумаги п. 4 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПод рыночной котировкой цен ной бумаги понимается средне взвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, такой фондовой биржи, или цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такой фондовой биржиПод рыночной котировкой ценной бумаги понимается средне взвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговлиОпределение рыночной цены ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг абз. 5 п. 5 ст. 280 НК Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗВ случае реализации ценной бумаги на организованном рынке по цене выше максимальной при определении финансового результата принимается максимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумагНе регламентированоИнтервал цен абз. 3 п. 5 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки организация принимает интервал цен по данным организаторов торговли на дату ближайших торгов, состоявшихся со дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних трех месяцевПри отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки организация принимает интервал цен по данным организаторов торговли на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцевОпределение цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг п.6 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281ФЗДля целей налогообложения принимается фактическая цена сделки, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен (которое установлено в размере 20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены). Если ценные бумаги реализуются по цене ниже минимальной или выше максимальной, учитывается, соответственно, минимальная или максимальная цена (определенные исходя из расчетной цены и предельного отклонения цен). С 01.01.2010 по 31.12.2010 расчетная цена ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, будет устанавливаться организацией самостоятельно или с привлечением оценщикаВ отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, принимается фактическая цена сделки при выполнении хотя бы одного из следующих условий: 1) если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной (идентичной, однородной) цен ной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствую щей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев; 2) если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20 процентов в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной (идентичной, однородной) ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцевМетоды списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг п. 9 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри реализации или ином выбытии ценных бумаг организация самостоятельно выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: 1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); 2) по стоимости единицыПри реализации или ином выбытии ценных бумаг организация самостоятельно выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: 1) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); 2) по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО); 3) по стоимости единицыПонятие "реализованной ценной бумаги" п. 2 ст. 280 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281ФЗЦенные бумаги признаются реализованными (приобретенными), в том числе путем зачета встречных однородных требований (в частности, в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга)Не регламентированоПорядок признания доходов при реализации ценных бумаг при методе начисления абз. 4 п. 3 ст. 271 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗДатой реализации ценных бумаг также может признаваться дата прекращения обязательств по пере даче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований, а рас ходы, связанные с приобретением ценных бумаг, учитываются в том числе и на дату такого зачета. Однородными признаются требования по передаче, имеющие одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда. Зачет должен подтверждаться соответствующими документами (отчетами клиринговой организации, лиц, ведущих брокерскую деятельность, или управляющих, которые оказывают организации клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление)Не регламентированоДоходы клиринговых организаций, освобождаемые от налогообложения п. 2 ст. 299.1 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри определении налоговой базы клиринговых организаций не учитываются следующие доходы: 1) денежные средства и иное имущество, которые получены клиринговой организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств участников клиринга, а также от реализации имущества, составляющего такое обеспечение; 2) денежные средства и иное имущество, которые получены клиринговой организацией в целях осуществления расчетов по обязательствам участников клиринга, в том числе по договорам, стороной по которым является клиринговая организация (за исключением денежных средств и иного имущества, которые получены клиринговой организацией в качестве оплаты ее услуг), а также по договорам, предусматривающим реализацию имущества, заключаемым клиринговой организацией в целях исполнения обязательств участников клиринга; 3) денежные средства и иное имущество, которые получены клиринговой организацией от использования фондов, сформированных этой клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовым договорамНе регламентированоРасходы клиринговых организаций, освобождаемые от налогообложения п. 2 ст. 299.2 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗПри определении налоговой базы клиринговых организаций не учитываются следующие расходы: 1) денежные средства и иное имущество, которые обеспечивают исполнение обязательств участников клиринга и пере даны клиринговой организацией в счет исполнения таких обязательств; 2) денежные средства и иное имущество, которые переданы клиринговой организацией участникам клиринга по итогам осуществления клиринга (расчетов), в том числе по договорам, стороной по которым является клиринговая организация, а также по договорам, предусматривающим приобретение имущества, совершаемым клиринговой организацией в целях исполнения обязательств участников клиринга; 3) денежные средства и иное имущество, которые переданы участникам клиринга и которые получены клиринговой организацией от использования фондов, сформированных клиринговой организацией за счет взносов данных участников клиринга в целях обеспечения исполнения обязательств по гражданско-правовым договорамНе регламентировано

• 8908. Налоговая стратегия предприятия
  Экономика

   

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации части 1 и 2.(в редакции действующей с 1 января 2009 года. ИЦ «Мысль». Новосибирск 2009
  2. Анализ и планирование налоговых поступлений: Теория и практика /[А.Б.Паскачев, Ф.К.Садыгов, В.И.Мишин и др.]; Под ред. Ф.К.Садыгова; ГНИИРНС МНС России. - М.: Изд-во экон.-правовой лит., 2004.- 228, с.
  3. АлександровИ.М.Налоги и налогообложение: учебник: [по направлению 521600 "Экономика" и экон. специальностям] /И.М.Александров. - Изд. 5-е, перераб. и доп.. - М.: Дашков и Ко, 2008.- 317с.
  4. БарулинС.В.Налоги и налогообложение: учебник [по специальности 060400 "Финансы и кредит"] /С.В.Барулин, О.С.Кириллова, Т.В.Муравлева. - М.: Экономистъ, 2008.- 397, с.
  5. БоброваА.В.Организация и планирование налогового процесса /А.В.Боброва, Н.Я.Головецкий; Моск. акад. экономики и права. - М.: Экзамен, 2007.- 318, с.
  6. ГариповаЗ.Л.Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия /З.Л.Гарипова, Е.Л.Вершинина. - Ульяновск: Средневолж. науч. центр, 2004.- 168с.
  7. ГудковФ.А.Вексельные схемы минимизации налогообложения /Ф.А.Гудков. - 2-е изд.. - М.: МЦФЭР, 2008.- 254, с.
  8. ДемчукИ.Н.ДемчукИ.Н.Налоговая система в России. - Новосибирск
     Кн. 4: Формирование стратегии устойчивого развития потребительской кооперации: теоретические аспекты. - 2004.- 215, с.
  9. ДадашевА.З.Налоговое планирование в организации: (Учеб.-практ. пособие) /А.З.Дадашев, Л.С.Кирина; М-во Рос. Федерации по налогам и сборам, Всерос. гос. налоговая акад. - М.: Кн. мир, 2004.- 167, с.
  10. ДжаарбековС.М.Методы и схемы оптимизации налогообложения /С.М.Джаарбеков. - 3-е изд.. - М.: Междунар. центр финансово-экон. развития, 2007.- 814, с.
  11. ЕвстигнеевЕ.Н.Основы налогового планирования /Е.Н.Евстигнеев. - СПб.: Питер, 2004.- 284с.
  12. ЖестковС.В.Правовые основы налогового планирования: (На примере групп предприятий):Учеб. пособие /С.В.Жестков; Под ред. С.Г.Пепеляева; Акад. правовой ун-т. - М.: МЗ-пресс, 2002.- 141с.
  13. КузнецовН.Г.Налоговое администрирование: теория и стратегия /КузнецовН.Г., КорсунТ.И., АлександроваИ.Ю.; Рост. гос. экон. ун-т. - Ростов н/Д: РГЭУ, 2002.- 119с.
  14. КлимоваМ.А.Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение /М.А.Климова. - М.: Налоговый вестн., 2007.- 271с.
  15. КатаевВ.И.Налоговое планирование: учеб.-метод. комплекс /В.И.Катаев. - Ульяновск, 2004.- 354с.
  16. ЛускатоваО.В.Налоговое планирование: учеб. пособие /О.В.Лускатова. - Норильск, 2008.- 214с.
  17. ЛукашЮ.А.Оптимизация налогов. Методы и схемы: все возможности закон. экономии /Ю.А.Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2007.- 414с.
  18. МиляковН.В.Налоги и налогообложение: учебник: [по специальностям 060400 "Финансы и кредит", 060500 "Бухгалт. учет, анализ и аудит", 060600 "Мировая экономика"] /Н.В.Миляков; Акад. бюджета и казначейства М-ва финансов Рос. Федерации. - 5-е изд.. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 507, с.
  19. ОвчинниковаИ.В.Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы для организаций с общей системой налогообложения: учеб. пособие для вузов /И.В.Овчинникова. - Хабаровск, 2008.- 54с.
  20. Налоговая оптимизация. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: с учетом ч.1 и ч.2 Налогового кодекса РФ /[БрызгалинА.В. и др.]. - Изд. 2-е, перераб. и доп.. - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2007.- 303с.
  21. РайзбергБ.А., ЛозовскийЛ.Ш., СтародубцеваЕ.Б.Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, 2007. 479с.
  22. СергееваТ.Ю.Методы и схемы оптимизации налогообложения: практ. пособие /Т.Ю.Сергеева. - М.: Экзамен, 2008.- 175с.
  23. ТихоновД.Н.Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков /Д.Тихонов, Л.Липник. - М.: Альпина бизнес букс, 2004.- 250, с.
  24. ТитаеваА.В.Налоговое планирование и экономическая безопасность организации /А.В.Титаева, Ю.Н.Ледакова. - М.: журн. "Налоговый вестн.", 2007.- 287с.
  25. ТрошинА.В.Налоговое бремя и его экономическое воздействие на хозяйствующих субъектов /ТрошинА.В. - М.: ПАИМС, 2001.- 54с.
  26. ШевцовВ.В.Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие /В.В.Шевцов. - Краснодар, 2004.- 54с.

• 8909. Налоговое администрирование в РФ и пути повышения его эффективности
  Экономика

  На современном этапе можно выделить следующие функции налогового администрирования:

  • планирование;
  • учет;
  • контроль;
  • регулирование.
  • Государственное налоговое планирование - экономическое обоснование объемов безвозмездного изъятия в бюджетную систему части валового внутреннего продукта в разрезе бюджетообразующих налогов, а также нормативов распределения по уровням бюджетной системы.
  • Выделяют следующие виды налогового планирования: стратегическое и текущее.
  • Стратегическое налоговое планирование - это долгосрочное прогнозирование доходов бюджетов исходя из общего налогового потенциала государства и действующего законодательства о налогах и сборах.
  • Текущее налоговое планирование - это оперативное и краткосрочное планирование, которое включает в себя:
  • определение налоговых баз по видам налогов и сборов;
  • расчет объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных видов налогов и сборов;
  • оценка имеющейся задолженности по обязательным платежам в бюджет, в разрезе отраслей, регионов и т.п.
  • Основная задача налогового планирования - определить объем изъятия финансовых ресурсов для формирования доходной части бюджетов всех уровней, исходя из их потребностей.
  • Для налогового планирования используются различные методы, но наиболее распространенным на практике является метод экстраполяции. В его основе заложено предположение продолжения в будущем тех тенденций, которые сложились в прошлом. Т.е., основываясь на информации о поступлениях конкретных налогов и сборов за определенный предыдущий период, об объемах выпадающих доходов, об имеющейся задолженности по налоговым платежам, и с учетом изменений законодательства о налогах и сборах, а также налогооблагаемой базы, определяются размеры будущих налоговых поступлений.
  • Учет - практическая деятельность, направленная на выполнение следующих задач:
  • регистрация и учет налогоплательщиков;
  • учет налоговых обязательств налогоплательщиков;
  • учет налоговых поступлений и задолженности;
  • учет объектов налогообложения по налогам, исчисляемым налоговыми органами.
  • Учет не только обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической информацией, но и является основой для осуществления налогового контроля.
  • Налоговый контроль - установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах.
  • Основная цель налогового контроля - обеспечение устойчивого поступления налоговых поступлений в бюджетную систему.
  • Налоговый контроль проводится налоговыми органами в нескольких формах. Формы налогового контроля - это комплекс определенных мероприятий, осуществляемых налоговыми органами на постоянной основе. Каждая из форм налогового контроля имеет свое определенное предназначение в единой системе налогового контроля.
  • Ст. 82 НК Главы 14 «Налоговый контроль», которая так и называется «Формы налогового контроля», оставляет открытым их перечень.
  • Выделим основные формы налогового контроля:
  • учет налогоплательщиков;
  • оперативно-бухгалтерский учет налоговых поступлений;
  • налоговые проверки.
  • Налоговое регулирование - процесс регулирующих воздействий на участников экономического пространства через систему налогов и налогообложения в нужном для общества социально-экономическом направлении.
  • Целью налогового регулирования является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых правоотношений. В качестве форм налогового регулирования можно назвать:
  • предоставление отсрочки либо рассрочки;
  • предоставление инвестиционного налогового кредита;
  • реструктуризация задолженности;
  • снижение размера налоговой ставки;
  • предоставление вычета из налоговой базы и др.

• 8910. Налоговое планирование и прогнозирование
  Экономика

  Сумма Единого социального налога для лиц, производящих выплаты физическим лицам, исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по налогу. Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не позднее 15 календарных дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового Кодекса «Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, а также пени». В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового Кодекса. Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

• 8911. Налоговое планирование и прогнозирование
  Экономика

  Статистические модели прогнозирования налоговых поступлений ориентированы на учет прямых эффектов воздействия на налоговую базу, в частности изменения структуры налогов. Для составления прогнозов с помощью статистических моделей требуются данные о налоговых поступлениях и их базах по каждому из рассматриваемых типов налогов. В этих данных уже отразилась та часть изменения налоговых поступлений, которая была вызвана соответствующими изменениями совокупного дохода или объема расходов, и то, что было обусловлено изменениями в налоговом законодательстве и налоговом администрировании. Дифференциация этих эффектов является определяющим для статистических моделей прогнозирования налоговых поступлений. Разделить эти эффекты можно различными способами. В частности, можно использовать текущую стоимость налоговых ставок по базам налогообложения предшествующих периодов и получить скорректированные налоговые поступления для текущей структуры налогов. Такому подходу требуется детальная информация по базам налогообложения, поэтому для большинства развивающихся стран он неприемлем. Другой подход основан на построении скорректированных временных рядов налоговых поступлений с учетом изменений в налоговом законодательстве и налоговом администрировании, возникавших на всем временном интервале. При этом подходе, в отличие от первого, для построения скорректированных баз налогообложения необходима только информация, касающаяся объема поступления налогов и сборов. Эти скорректированные налоговые поступления в основном будут реагировать только на изменения объема налогооблагаемых доходов (или расходов), поскольку система налогообложения остается неизменной на исследуемом периоде.[12]

• 8912. Налоговое планирование и прогнозирование
  Экономика

• 8913. Налоговое планирование на малых предприятиях
  Экономика

  Íåäîñòàòêè:

  • îòñóòñòâèå ïðàâà äîáðîâîëüíî óïëà÷èâàòü ÍÄÑ è, êàê ñëåäñòâèå, âîçìîæíàÿ óòðàòà êëèåíòñêîãî ñïèñêà èëè ïîòåðÿ áèçíåñà â öåëîì;
  • íåîáõîäèìîñòü îòñëåæèâàòü âñå íîâîââåäåíèÿ â íàëîãîâîì çàêîíîäàòåëüñòâå, òàê êàê ââåäåíèå íîâîãî íàëîãà èëè èçìåíåíèå íàçâàíèÿ íàëîãà îçíà÷àåò àâòîìàòè÷åñêîå âêëþ÷åíèå â êà÷åñòâå åãî ïëàòåëüùèêîâ íàëîãîïëàòåëüùèêîâ óïðîùåííîãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ;
  • íåîáõîäèìîñòü îòñëåæèâàòü ñîáëþäåíèå ïîêàçàòåëåé ïî êðèòåðèÿì, äàþùèì ïðàâî ïðèìåíÿòü óïðîùåííûé ðåæèì;
  • âîçìîæíîñòü óòðàòû ïðàâà ðàáîòàòü ïî óïðîùåííîìó ðåæèìó íàëîãîîáëîæåíèÿ è, êàê ñëåäñòâèå, âîçìîæíàÿ îáÿçàííîñòü äîïëàòû íàëîãà íà ïðèáûëü, óïëàòà øòðàôíûõ ñàíêöèé, âîññòàíîâëåíèå äàííûõ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çà âåñü ïåðèîä ïðèìåíåíèÿ óïðîùåííîãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ, âîçìîæíàÿ äîïîëíèòåëüíàÿ ñäà÷à íàëîãîâîé è áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè;
  • óâåëè÷åíèå çàòðàò íà âåäåíèå ó÷åòà, åñëè íàëîãîïëàòåëüùèê ðåøèò äóáëèðîâàòü ó÷åò õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ïî ïðàâèëàì áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. Âîçìîæíîå ïîÿâëåíèå îáÿçàííîñòè ïåðåõîäà íà óïëàòó åäèíîãî íàëîãà íà âìåíåííûé äîõîä ïî îäíîìó èëè íåêîòîðûì âèäàì äåÿòåëüíîñòè è, êàê ñëåäñòâèå, ïåðåõîä íà âåäåíèå ðàçäåëüíîãî ó÷åòà äîõîäîâ è ðàñõîäîâ;
  • íåâîçìîæíîñòü îòêðûâàòü ôèëèàëû è ïðåäñòàâèòåëüñòâà, îñóùåñòâëÿòü äåÿòåëüíîñòü è òîðãîâëþ òîâàðàìè, çàïðåùåííûìè ïëàòåëüùèêàì óïðîùåííîãî ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ.

• 8914. Налоговое планирование предприятий
  Экономика

  АКТИВКод строки200820092010I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫНематериальные активы (04, 05)11000Основные средства (01, 02,03)1206842860428205ИТОГО по разделу 11906842860428205II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ00Запасы2103799414717377в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 12, 13, 16)2114852871готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41)2143751409616492расходы будущих периодов (31)2160014Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)2201789696Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)230000Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240118912762800в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 82)24118419Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)25002431Денежные средства260171011Прочие оборотные активы27000ИТОГО по разделу II2905022554520915БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)300118641414949120ПАССИВКод строки200320062007III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ00Уставный капитал (85)410101010Добавочный капитал (87)42000Резервный капитал (86)43000Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470468571885ИТОГО по разделу III490478581895IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА00Займы и кредиты (92, 95)51000Отложенные налоговые обязательства51500Прочие долгосрочные обязательства52000ИТОГО по разделу IV59000V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА00Займы и кредиты (90, 94)61098401173938923Кредиторская задолженность620154618299302в том числе: поставщики и подрядчики (60,76)621126715608672задолженность перед персоналом организации (70)3810121114задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)625102задолженность по налогам и сборам6268467323прочие кредиторы628182191290Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)630000Доходы будущих периодов (83)640000Резервы предстоящих расходов (89)650000Прочие краткосрочные обязательства660000ИТОГО по разделу V690113861356848225БАЛАНС (сумма строк 490 + 590+690)700118641414949120

• 8915. Налоговое регулирование инновационной деятельности (на примере предприятий Железнодорожного района г. Витебска)
  Экономика

  С марта 1995 года ВПО «Доломит» путем акционирования преобразовано в открытое акционерное общество «Доломит». В настоящее время пылевидная продукция из доломита выпускается в производственных цехах №5 и №7. Основную производственную базу предприятия составляют 11 независимых технологических линий, проектной мощностью до 440 тыс. тонн в год каждая. Технологический процесс переработки доломита заключается в первичном и вторичном дроблении, совмещенной сушке и помоле (до фракции 01мм) в мельницах самоизмельчения «Аэрофол» и молотковых мельницах, улавливание готового продукта в циклонах и электрофильтрах, транспортировка продукции в силосные склады с помощью пневмотранспорта и механического транспорта. Для обеспечения качественного и эффективного помола требуется сушка исходного сырья, имеющего естественную влажность 69%, которая осуществляется горячими газами технологических топок. В качестве технологического топлива ранее использовался топочный мазут марки М 100. С 2000 года предприятие переведено на сжигание природного газа, что позволило сократить издержки производства, улучшить экологическую обстановку на предприятии, открыть перспективы внедрения газотурбинных установок для выработки собственной электроэнергии и использования отработанных газов в качестве сушильного агента в технологии производства доломитовой муки. Предприятие оснащено производственной лабораторией, осуществляющей входной контроль, контроль качества полуфабрикатов и готовой продукции, контроль за санитарным состоянием на рабочих местах, промплощадке и поселке. Весь технологический процесс автоматизирован. Внедрение автоматизированной системы управления технологическими процессами позволило вести четкий контроль за количеством перевозимого сырья, обеспечить максимальную загрузку помольного оборудования и стабилизировать работу технологических линий в оптимальном, наиболее экономичном режиме.

• 8916. Налоговое регулирование нефтяной отрасли в политических процессах России в 2003-2006 гг.
  Экономика

   

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 №84-ФЗ) // Российская газета, №148 - 149, 06.08.1998.
  2. Федеральный закон Российской Федерации "Об особенностях несостоятельности (банкротства) субъектов естественных монополий топливно-энергетического комплекса" от 24.06.1999 №122-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.07.2005 №88-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 28.06.1999, №26, ст.3179.
  3. Федеральный закон Российской Федерации "О техническом регулировании" от 27.12.2002 №184-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.05.2005 №45-ФЗ) // Парламентская газета, №1 - 2, 05.01.2003.
  4. Федеральный закон Российской Федерации от 26.03.2003 №35-ФЗ "Об электроэнергетике" (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 №232-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 31.03.2003, №13, ст.1177.
  5. Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.2006 №151-ФЗ "О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" // Российская газета, №165, 29.07.2006.
  6. Беккер А., Петрачкова А. За свободу бурения // Ведомости. - №40. - 09.03.2006
  7. Белоусов Д.Р. О возможностях налогообложения дополнительных доходов в нефтяной и газовой отраслях. Данные официального сайта Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования. 2005. С.9.
  8. Бляхер Л.Е., Огурцова Т.Л. Приключения легитимности власти в России, или воссоздание презумпции виновности // Полис. 2006. №3.
  9. Быков А.Г., Шалманов Г.Г., Толченков Н.И. Нормативно-правовое обеспечение энергетической стратегии России // Энергетическая политика. 1995. Вып.1. С.5 - 12 и др.
  10. Васильев С. Экономические предпосылки олигархии и авторитаризма в современной России. М., 2001.
  11. Волков Ю., Лубский А., Макаренко В., Харитонов Е. Легитимность политической власти: Методологические проблемы и российские реалии. М., 1996.
  12. Герасимчук И. Мастера горизонтального бурения // Коммерсантъ. - №97. - 31.05.2005. - с. 20
  13. Губин Е.П., Лахно П.Г. Правовое регулирование предпринимательской деятельности - сфера взаимодействия частноправовых и публично-правовых средств // Предпринимательское право Российской Федерации. С.56 - 64.
  14. Захаров Ю.Ю. Правовые аспекты реформирования электроэнергетики. М.: Изд. дом "Арбитражная практика", 2005
  15. Звягин В. Правовой лабиринт Чубайса. О проблемах законодательного обеспечения реформы электроэнергетики // Мировая энергетическая политика. 2003. №6. С.66 - 69.
  16. Катренко В. Российскому ТЭКу нужна энергия добротных законов // Планета Энергия. 2002. №1
  17. Клеандров М.И. Нефтегазовое законодательство в системе российского права. Новосибирск: Наука, 1999
  18. Клеандров М.И. Энергетика и право: что улучшать на базе научных исследований // Энергетическое право. 2004. №1.
  19. Курбанов Р.А. Правовое регулирование иностранных инвестиций в нефтяной и газовой промышленности. М.: Юриспруденция, 2005
  20. Лапкин В.В., Пантин В.И. Политические ориентации и политические институты в современной России: проблемы коэволюции // Полис, 6, 1999.
  21. Лахно П.Г. Становление и развитие энергетического законодательства Российской Федерации // Государство и право на рубеже веков: Материалы Всероссийской конференции. М., 2001.
  22. Лахно П.Г. Энергетическое законодательство Российской Федерации // Нефтегаз, энергетика и законодательство. 2001 - 2002. С.23 - 24
  23. Лубский А.В. Государственная власть в России // Российская историческая политология. Курс лекций: Учебное пособие. / Отв. ред. С.А. Кислицын. Ростов н/Д., 1998. С.47-93.
  24. Модернизация: зарубежный опыт и Россия. М., 1994, с. 19.
  25. Нестеров Е.В. Налоги нефтегазового комплекса // Финансы, 2007, №5.
  26. Нефть в обмен на удовольствие // Бизнес. 2006. №17 (282). С.8.
  27. Осипова О. Реализация нефти на внутреннем рынке. Экономическая политика от 19 июля 2006 года. Данные сайта Экспертного канала открытой экономики. С1.
  28. Перчик А.И. Правовые проблемы развития трубопроводного транспорта в России // Нефть, Газ и Право. 2005. №5.
  29. Пивоваров Ю.С. Русская власть и публичная политика // Полис. 2006. №1. С.14.
  30. Пивоваров Ю.С. Русская власть и публичная политика // Полис. 2006. №1. С.18-24.
  31. Предпринимательское право Российской Федерации: Учебник для вузов / Отв. ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно. М.: Юрист, 2005.
  32. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. М., 2000.
  33. Салиева Р.Н. Правовое обеспечение развития предпринимательской деятельности в нефтегазовом секторе экономики. Новосибирск: Наука, 2001
  34. Салиева Р.Н. Правовое обеспечение развития предпринимательства в нефтегазовом секторе экономики: Автореф. дис... докт. юрид. наук. Тюмень, 2003
  35. Сердюкова О. Кто ответит на "нефтяной" вопрос // Российская газета, 23.01.2008.
  36. Стубберут Й.А., Аскхейм Л.О., Кокин В.Н. ТЭК Норвегии: состояние и правовое регулирование // Энергетическое право. 2005. №1. С.20 - 30 и др.
  37. Татаринов Д. Оборонную мощь сменит энергетическая // Коммерсант. 2005.23 декабря.
  38. Тимакова Н. Услужили! Отечественный нефтесервис отчаянно борется с зарубежным "подкреплением" // Мировая энергетика. - 2006. - №2.
  39. Хрилев Л.С., Давыдов Б.А., Орлов Р.В. Актуальность создания системы энергетического законодательства в России // Энергетическая политика. 1999. Вып.4 - 5. С.74 - 80
  40. Чаадаев П.Я. Апология сумасшедшего // Чаадаев П.Я. Избранные сочинения и письма.М., 1991. С.144.
  41. Шестой обобщающий доклад по Энергетическому диалогу Россия - ЕС. Москва - Брюссель, октябрь 2005.
  42. Электроны в свободной продаже. Интервью с Олегом Баракиным // Мировая энергетика. 2004. №2.С. 19 - 22.
  43. Bresser L., Maravall J., Przeworski A. Economic Reforms in New Democracies: A Social-Democratic Approach // Latin American Political Economy in the Age of Neoliberal Reform (Smith W., Acuma C., Gamara E., eds). New Brunswick and L., 1994, pp. 193-202.
  44. Conrad R., Shalizi Z., Syme J. Risk Sharing and Rankings of Alternative Contract Instruments. 1991
  45. ENERGY POLICY ACT OF 2005. Conference report. Juli 27, 2005. Ordered to be printed. США
  46. Johnston D. International Petroleum Fiscal Systems and Production Sharing Contracts. Tulsa, 1994, р.7.
  47. Nellor D., Sunley E. Fiscal Regimes for Natural Recource Producing Developing Countries. IMF Paper on Policy Analysis and Assessment, 1994

• 8917. Налоговые доходы бюджетной системы России
  Экономика

• 8918. Налоговые льготы для населения
  Экономика

  (!!!)В частности, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года:1400 руб. - на первого ребенка, 1400 руб. - на второго ребенка, 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 тыс. руб., налоговый вычет не применяется. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

• 8919. Налоговые платежи организации и пути их оптимизации (на примере РГ УП "Усть-Джегутинский ДРСУч")
  Экономика

  Каждого из вышеперечисленных агентов вопросы налогообложения волнуют со своей точки зрения, поэтому различны и потенциальные альтернативы по отношению к действующей налоговой системе. Государство сравнивает тяжесть налогового бремени, существующего в России, с налоговым бременем в других странах; население сравнивает доходность своего труда (оценку своих навыков, умений и интеллекта) с оценкой аналогичного труда в других компаниях или в условиях "теневой" занятости, или в крайнем случае - за рубежом. А вот для предприятий - собственно хозяйствующих субъектов - наиболее близкой альтернативой пока является "теневой", т.е. налогонеоблагаемый или частично налогооблагаемый ("серый") бизнес, будь-то в форме "неучтенного" дохода/затрат или "оффшорного" бизнеса. С одной стороны, почти все эксперты, занимающиеся оценкой инвестиционного климата в России, считают, что налогообложение реального сектора экономики слишком обременительно. Оно угнетающе действует на производителя, который может работать без убытка, как правило только в условиях сокрытия своих доходов от налогового учета. По существующим оценкам суммарные налоги, взимаемые с работников как физических лиц и с предприятия как юридического лица, достигают 70-75% от заработанного. По другим расчетам налоговое бремя российского производителя еще тяжелее и составляет 93-95 коп. на 1 руб. дохода. Высказываются, впрочем, и мнения, что российские налоги не так уж обременительны. Как правило, они основаны на использовании показателей налоговой нагрузки как доли в валовом внутреннем продукте (ВВП). Налоговые доходы консолидированного бюджета РФ составляют 17-18% от ВВП [53]. По некоторым оценкам сумма налогов и отчислений в России составляет около 35% ВВП, что в принципе соответствует аналогичному показателю в западных странах, подтверждая тезис о том, что "фискальные системы стран с устоявшейся рыночной экономикой ни количеством, ни составом платежей в целом не отличаются от российский"[54]. Все приведенные мнения по-своему верны. Но как совместить их правоту в рамках единого концептуального подхода к построению налоговой системы государства?! Как нам кажется, для решения этого противоречия необходимо, попытаться выразить налоговую нагрузку в количественном выражении по отношению к некоторому интегральному показателю. Кроме того, как нам кажется, фактором, способным увязать правоту этих противоположных друг другу точек зрения, может быть подход, при котором оценивается справедливость налогового бремени хозяйствующих субъектов. Здесь можно выделить "внешнюю" и "внутреннюю" справедливость. "Внешнюю" - с точки зрения государства - субъекта, оказывающего управляющее воздействие на предпринимательство; критерии такой справедливости лежат в области сравнения налогового бремени с аналогичным в сравнимых по базовым экономическим критериям странах и получения желаемых экономических результатов хозяйствования в управляемой экономике. "Внутренняя" справедливость - это создание равнозначных условий налогообложения и развития для предприятий с различной экономической структурой расходов. Экономисты, подчеркивающие идентичность налогового бремени в нынешней России и странах Запада - странах с устоявшейся рыночной экономикой, забывают или умалчивают, что задачи, решаемые налоговой системой в этих странах, и условия ее применения существенно отличаются. Так, например, в странах Запада налоги в значительной степени являются регулятором экономики, с помощью которого государство в определенные моменты времени способно ограничивать производство товаров и услуг. В России ограничивать производство нет необходимости. Кроме того, эксперты отмечают, что ни в одной стране с переходной экономикой не удалось компенсировать растущие государственные расходы при снижающемся ВВП путем повышения налоговых отчислений (фактически, именно с выживающих в условиях кризиса предприятий и работающего населения). Увеличение налогового пресса приводит к разрастанию теневой экономики. (По оценке некоторых экспертов доля ВВП, производимая в теневом секторе экономики, составляет около 26,6% ВВП. По данным Госкомстата РФ [55], 25% ВВП приходится на "теневой" сектор. По иным оценкам, "есть все основания утверждать, что в России теневой капитал набрал критическую массу: до 50% ВВП"). Поэтому в значительной степени для российских хозяйствующих субъектов (особенно в сфере малого бизнеса) альтернативой для сравнения условий хозяйствования (особенно ценообразования) являются не зарубежные условия хозяйствования, а существующие в "полутеневом" бизнесе - наиболее прямом конкуренте. Поэтому с точки зрения регулирующей роли налогов их "внешняя" справедливость должна обеспечивать "посильность" и "создание условий для развития эффективного производства на основе самофинансирования".

• 8920. Налоговые правонарушения
  Юриспруденция, право, государство

  Надо сказать, что с октября 1917 г., в связи с отменой права собственности на землю, аннулированием ценных бумаг, национализацией промышленности и запрещением частной собственности были уничтожены почти все возможные объекты налогообложения. Налоговая политика новой власти сводилась только лишь к принудительному сбору с крестьянства, так называемой продразвёрстки, которая не носила даже характер налога. По декрету от 30.10.1918 г. принудительно изымались все излишки сельскохозяйственной продукции сверх необходимого минимума для собственного потребления. Лишь с переходом государства к новой экономической политике, в мае 1921 г., возникла необходимость создания новой налоговой системы. Был введён общегражданский налог, к уплате которого привлекалось всё трудоспособное население, поделённое на разряды. В 1923 г. была проведена реформа налогообложения крестьянства, установлен единый сельскохозяйственный налог, промысловый и подоходный налоги, налог на сверхприбыль, налог с наследств и дарений, гербовый сбор. Но высокие налоговые ставки явились одной из главных причин постепенного сокращения частной торговли и промышленности, они привели к резкому неприятию частными налогоплательщиками нового налогового законодательства и, как следствие вышеуказанных причин, повлекли массовое уклонение плательщиков от уплаты налогов. Государство, в свою очередь, пытаясь искоренить указанные явления, усилило меры уголовной репрессии за правонарушения подобного рода. Уклонение от налоговых платежей рассматривалось, как сокрытое противодействие советской налоговой политике, направленное на срыв мероприятий советской власти. Тем не менее количество выявляемых налоговых правонарушений не уменьшалось.

• На первую страницу
• Назад
• 436
• 437
• 438
• 439
• 440
• 441
• 442
• 443
• 444
• 445
• 446
• 447
• 448
• 449
• 450
• 451
• 452
• 453
• 454
• 455
• 456
• Далее
• На последнюю страницу