Geum.ru

Менеджмент

  • 761. Аудиторская проверка затрат на производство и реализации готовой продукции
    Информация пополнение в коллекции 08.07.2010

    При определении наличия материального ущерба аудитор должен иметь в виду, что производство продукции из неучтенных излишков сырья и материалов не дает достаточного основания для утверждения о наличии материального ущерба. Данная продукция может оказаться на складе организации. Материальный ущерб будет иметь место лишь в том случае, если неучтенной продукции в наличии не окажется, т.е. она была вывезена с предприятия без отражения в учете. Для установления факта выпуска неучтенной продукции аудитор может воспользоваться разными способами анализа и проверки документов: сопоставление данных инвентаризаций складов готовой продукции предприятия и данных учета в местах хранения (обнаружения при этом излишков продукции собственного производства, образование которых за счет недогруза потребителям исключается, подтверждает, что вся продукция на предприятии учитывается, если при этом отсутствуют ошибки в учете); сличение документов, подтверждающих вывоз с предприятия готовой продукции (товарно-транспортные накладные, пропуска, путевые листы, железнодорожные и другие документы), с документами бухгалтерского и оперативного учета продукции на складах. В результате такого сличения могут устанавливаться случаи вывоза не оприходованной по складу продукции, которая в расход не была списана и в недостаче не оказалась.

  • 762. Аудиторская проверка кассовых и расчетных операций
    Контрольная работа пополнение в коллекции 25.12.2010

    В соответствии с п. 18 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации по истечении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке для выплаты средств на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, кассир должен: в платежной или расчетно-платежной ведомости против фамилий лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать надпись от руки «Депонировано»; составить реестр депонированных сумм; в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их суммы с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надписью. Нарушением (злоупотреблением) этого пункта является присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям. Выявить злоупотребления с депонированными суммами можно путем проверки состояния аналитического учета депонентов и сверки данных аналитического учета с данными синтетического учета. В соответствии с Планом счетов в настоящее время учет расчетов с депонентами ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонентам». Кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по депонентам» - невыплаченные в течение периода в установленный срок суммы, дебетовый оборот - погашенная в течение периода задолженность по депонированным суммам. Сальдо по субсчету представляет собой депонированные суммы на конец проверяемого периода. Аналитический учет депонированных сумм ведется в журнале регистрации депонированных сумм.

  • 763. Аудиторская проверка кассовых операций
    Курсовой проект пополнение в коллекции 12.02.2010

    Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин. В соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Исключение из этого порядка допускается только для организаций, включенных в Перечень отдельных категорий предприятий, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 июня 1993 г. № 745. При денежных расчетах с покупателями должны применяться модели (типы) контрольно-кассовых машин, допускаемые к использованию на территории России и внесенные в Государственный реестр контрольно-кассовых машин. Все контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговом органе по месту нахождения организации. При этом для проверки полноты оприходования выручки через контрольно-кассовые машины аудитор сверяет на идентичность суммы по данным контрольной ленты, книги кассира-операциониста, кассовой книги. Одновременно он проверяет, сделаны ли на полученные суммы записи по счетам учета реализации. [4]

  • 764. Аудиторская проверка кредитных операций
    Курсовой проект пополнение в коллекции 05.12.2009

    К внутренним факторам в частности относятся:

    • Аудируемому лицу предстоят значительные выплаты по займам в следующем году.
    • Аудируемым лицом нарушались условия соглашений о займе.
    • Текущие обязательства аудируемого лица превышают его текущие активы или произошло снижение отношения текущих активов к текущим обязательствам.
    • В следующем году ожидаются убытки.
    • Произошло прекращение или существенное сокращение деятельности после даты баланса.
    • Закупки запасов были отложены, и уровень запасов существенно снизился.
    • Была отложена замена основных средств.
    • Существуют повторяющиеся убытки от основной деятельности.
    • Происходит финансирование за счет просроченных обязательств.
    • Существует чрезмерное использование краткосрочных заемных средств в качестве источника финансирования долгосрочных вложений.
    • У аудируемого лица недостаточно собственных оборотных средств.
    • Аудируемое лицо имеет низкие значения коэффициентов финансовой устойчивости. Аудируемое лицо имеет плохие показатели деловой активности и рентабельности. Аудируемое лицо имеет низкие значения коэффициентов ликвидности.
    • Существует рост в динамике коэффициентов соотношения привлеченного и собственного капитала.
    • Существует превышение размера заемных средств над принятыми лимитами.
    • Обязанности перед кредиторами и акционерами не выполняются в установленные сроки.
    • Существуют ограничения обычных коммерческих условий со стороны поставщиков, имеются устаревшие или сверхнормативные запасы.
    • Имеются значительные суммы просроченной дебиторской задолженности.
    • Произошло значительное увеличение сроков оплаты дебиторской задолженности.
    • Не соблюдаются требования учредительных документов в отношении политики инвестиций.
  • 765. Аудиторская проверка материально-производственных запасов
    Контрольная работа пополнение в коллекции 17.12.2009

    Основным направлением повышения эффективности использования производственных запасов является внедрение ресурсосберегающих, малоотходных и безотходных технологий. Рациональное использование запасов зависит также от полноты сбора и использования отходов и обоснованной их оценки. Существенное значение для сохранности производственных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет. Важное условие повышения эффективности использования материальных ресурсов - усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов в рациональном использовании указанных ресурсов, одним из условий которого является нормирование складских запасов и материальных затрат. Под нормой производственного запаса понимают средний в течение года запас каждого вида материалов, принимаемый как переходящий запас на конец планируемого года. Эта норма измеряется в днях среднесуточного потребления каждого вида материалов. Предприятия должны стремиться к соблюдению норм производственных запасов каждого вида материалов, поскольку их излишек приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств, а недостаток - к срыву производственного процесса. Существенно улучшить учет производственных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, т.е. более широко используя накопительные документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и др.), предварительную выписку документов по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам (бездокументальной системы оформления расхода материалов) и др.

  • 766. Аудиторская проверка нематериальных активов
    Курсовой проект пополнение в коллекции 24.11.2010

    1. При приобретении нематериальных активов, предназначенных для изготовления продукции (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, действует следующий порядок: уплаченная предприятием сумма НДС включалась в первоначальную стоимость приобретённого объекта с последующим списанием на издержки производства и обращения через суммы амортизации в установленном порядке (в настоящее время в течение шести месяцев, кроме малых предприятий). При этом необходимо иметь в виду, что право списания суммы НДС, уплаченной при приобретении нематериальных активов, возникает у предприятия не тогда, когда произошёл факт приобретения, а тогда, когда наступил момент полезного использования приобретённого объекта, принятие его на учёт в состав нематериальных активов предприятия. До этого момента приобретённые объекты числились в составе капитальных вложений (а не материальных активов) и, следовательно, оснований для списания уплаченных сумм НДС не было.

  • 767. Аудиторская проверка ОАО "Ростовоблгаз"
    Отчет по практике пополнение в коллекции 23.04.2010

    бухгалтерского учета и отчетностиВопросыКомментариисостав бухгалтерии 13 человек: Главный бухгалтер, зам. Главного бухгалтера- 2чел., бухгалтер 9чел.наличие учетной политикиПриказ № 773 от 29.12.2008наличие должностных инструкций, фактические обязанности работников бухгалтерии и их полномочияИмеются должностные инструкции на каждого работника Общества, с полным перечнем фактических обязанностей и полномочий в соответствии с занимаемой им должностью.наличие рабочего плана счетов и его особенностиРабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. наличие утвержденного графика документооборота и осуществление контроля его выполненияУтвержден Приказом руководителяформа бухгалтерского учета;автоматизированнаяприменение в учете и управлении компьютерных программ1С бухгалтерия 7.7наличие утвержденной внутренней отчетности и осуществление контроля ее составления и предоставленияУтверждена Учетной политикойналичие форм первичных учетных документов, отличных от типовыхРасчетная ведомость, список перечисляемой в банк зарплаты, путевой лист, акт ввода в эксплуатацию основных средств, карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря, карточка учета инструмента и специальных приспособлений, акт приемка-передачи объекта НМА, акт на списание объекта нематериального, журнал учета выданных доверенностей, акт на списание представительских расходов.Наличие положения о порядке проведения инвентаризации (утверждение комиссии по проведению инвентаризации, наличие протоколов заседаний комиссии)Утверждены приказом руководителясистема хранения учетных документовСоответствует законодательствуРаздел бухгалтерского учетаОсновные средстваВопросыКомментарии

    1. основные источники поступления основных средств, структурные подразделения/отделы, осуществляющие закупки/создание объектов основных средств;Аренда, вклад в уставный капитал, приобретение
    2. документооборот по учету основных средств;Унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, акт ввода в эксплуатацию основных средств
    3. принятые методы начисления амортизации по объектам основных средств;Линейный способ.
    4. используемые методы переоценки основных средств;-
    5. процедуры текущего контроля наличия и использования основных средств; Проведение инвентаризаций, анализ состояния основных средств.Раздел бухгалтерского учетаДолгосрочные инвестицииВопросыКомментарии
    6. хозяйственные операции, отражаемые на счете "Вложения во внеоборотные активы";Приобретение объектов основных средств
      7. Строительство объектов основных средств Аренда основных средств
    7. документооборот по счету "Вложения во внеоборотные активы" по различным объектам капитальных вложений:
    8. по строительству объектов основных средств;
    9. по приобретению объектов основных средств и нематериальных активов; Акты, подтверждающие создание основных средств; акты приемки основных средств, подтверждающие их оприходование; документы; подтверждающие размер затрат, произведенных при создании основных средств. - Договоры, справки
    10. процедуры текущего контроля формирования инвентарной стоимости объектов долгосрочных инвестиций;Сравнение записей в регистрах бухгалтерского учета с договорами, подтверждающими передачу прав собственностиРаздел бухгалтерского учетаМатериально-производственные запасыВопросыКомментарии
    11. основные виды производственных запасов, наличие нормативов запасов;Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности, спецодежда со сроком службы более 12 месяцев.
    12. методы оценки производственных запасов;По фактической себестоимости с использованием счета 10 "Материалы" и соответствующих субсчетов.
    13. документооборот по движению сырья и материалов, начиная со склада до списания на производство;Унифицированные формы первичных учетных документов, акты об оприходовании материальных ценностей.
    14. процедуры текущего контроля наличия производственных запасов и правильности их списания на производство;Инвентаризация, метод документального оформления и контроля.Раздел бухгалтерского учетаДенежные средстваВопросыКомментарииКасса
    15. структурные подразделения, осуществляющие кассовые операции;Бухгалтерия, касса.
    16. виды кассовых операций и их периодичность;Выдача значительных сумм подотчет, возврат подотчетных сумм.
    17. наличие в кассе денежных документов;Нет
    18. поступление в кассу наличной выручки;Нет
    19. лимит кассовой наличности;50000 руб
    20. документооборот по кассе;Договор о материальной ответственности с кассиром, унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры по счету 50.
    21. особенности в ведении кассовой книги;-
    22. процедуры текущего контроля правильности ведения кассовых операций и кассовой наличности;Инвентаризация, проверка документального оформления операций с кассовой наличностью, банковские проверки ведения кассовой дисциплины.
    23. процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;Проверка соответствия записей в кассовой книге, первичных учетных документах и учетных регистрахРасчетные счета
    24. перечень расчетных счетов в организации;20 расчетных счет в банках: Южный Торговый банк, Газэнергопромбанк, Газпромбанк, Юго-Западный банк СБ РФ.
    25. структурные подразделения/отделы, осуществляющие операции по расчетным/текущим счетам;Бухгалтерия
    26. основные виды операций по расчетным счетам;Оплата поставщику, получение наличных из банка, поступления от покупателей, выплата зарплаты, платежи в бюджет, сдача наличных в банк.
    27. документооборот по расчетным счетам;Выписки банка, расходный кассовый ордер, приходный кассовый ордер, платежные поручения, требования
    28. процедуры текущего контроля правильности ведения операций по расчетным счетам;Анализ выписок и платежных документов.
    29. процедуры текущего контроля правильности корреспонденции по счетам;Сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книгеФинансовые вложениявиды финансовых вложений;Краткосрочные финансовые вложения, долгосрочные финансовые вложенияструктурные подразделения/отделы, занимающиеся финансовыми вложениями;КПС, Бухгалтерия, Финансовый отделдокументы, обосновывающие принятие к учету различных видов финансовых вложений;Договор займадокументооборот по учету финансовых вложений;Платежные поручения, выписки банка, приходные и расходные кассовые ордерапроцедуры текущего контроля эффективности финансовых вложений;Инвентаризация, проверка документовРаздел бухгалтерского учетаРасчетыВопросыКомментарииРасчеты с поставщиками и подрядчикамиСтруктурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с поставщиками и подрядчиками;Бухгалтерия, юрисконсульт, отдел по договорной работе
    30. документооборот по расчетам с поставщиками и подрядчиками;Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)
    31. процедуры текущего контроля правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками и состояния кредиторской задолженности;Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому поставщику и каждому предъявленному счету. Ежемесячные сверки расчетов с поставщиками.
      32. Расчеты с покупателями и заказчикамиструктурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;Бухгалтерия, юрисконсульт, финансовый отделдокументооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;Договоры, расчетно-денежные документы (счета, счета-фактуры), документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг и т.п.)процедуры текущего контроля правильности расчетов с покупателями и заказчиками и состояния дебиторской задолженности;Инвентаризация, аналитический учет ведется по каждому выставленному счету, сверки расчетов.Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
    32. структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами и кредиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";Бухгалтерия, юрисконсульт
    33. документооборот по расчетам с разными дебиторами и кредиторами;Первичные документы, учетные регистры по счету 76
    34. процедуры текущего контроля правильности расчетов с разными дебиторами и кредиторами и состояния дебиторской и кредиторской задолженности;Инвентаризация. Проверка соответствия записей в учетных регистрах и первичных учетных документах. Расчеты с подотчетными лицамидокументы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет, и порядок отчета по израсходованным суммам;Приказы руководителя.
      35. Авансовые отчетыдокументооборот по расчетам с подотчетными лицами;Приказы, определяющие круг лиц, которые могут получать деньги под отчет; приказ о направлении работника в командировку; авансовые отчеты с приложением первичных учетных документов; приходные и расходные кассовые ордера.процедуры текущего контроля правильности расчетов с подотчетными лицами и состояния задолженности по подотчетным суммам;Подотчетные суммы выдаются при условии полного расчета по ранее выданному авансу; контроль за целенаправленностью и обоснованностью расходования вьщанных в подотчет средств; проверка приложенных к авансовому отчету первичных учетных документов.Расчеты по налогам и сборамРасчеты по налогу на прибыль
    35. структурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на прибыль;Бухгалтерия
    36. процедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на прибыль;Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.
    37. были ли в отчетном периоде проверки налоговых органов расчетов по налогу на прибыль и их результаты.НетРасчеты по налогу на добавленную стоимостьструктурные подразделения, осуществляющие расчеты по налогу на добавленную стоимость;Бухгалтерияпроцедуры текущего контроля правильности расчетов по налогу на добавленную стоимость;Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности. Контроль за соблюдением условий, предъявляемых к возможному возмещению НДС, по каждому оплаченному счету.были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по налогу на добавленную стоимость и их результаты.НетРасчеты по прочим налогам и сборам ( ЕСН, ПФР, ФСС )
    38. структурные подразделения, осуществляющие расчеты по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;Бухгалтерия
    39. процедуры текущего контроля правильности расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п., не связанным с реализацией;Проверка соответствия данных учетных регистров и налоговой отчетности.
    40. были ли в отчетном периоде проверки налоговыми органами расчетов по прочим налогам, взносам, сборам, акцизам, пошлинам и т.п. и их результаты.НетРасчеты по кредитамвиды кредитов, полученных организацией, цель получения кредита и срок кредитования, банк, предоставивший кредит;Долгосрочные кредиты на финансирование деятельности.
      41. ООО "Межрегионгаз"- выпуск векселей сроком до 14.10.10г., МИНФИН РФ бюджетный кредит сроком до 01.12.12г., Ростовское отделение №5221 СБ РФ- ком. кредит сроком до 26.12.13г., ОАО "Газпромбанк" - ком.кредит сроком до 31.12.13г. Просрочек по кредитам нетдокументы, подтверждающие получение и погашение кредитов; Кредитные договорыпроцедуры текущего контроля целесообразности получения кредитов, их использования и погашения;Проверка правильности документирования кредитов и займов, определения сумм процентов и соответствия записей по учету заемных средств в Главной книге и бухгалтерской отчетностиЗаработная плата и связанные с ней выплаты
    41. документы, устанавливающие порядок расчета/начисления заработной платы;Штатное расписание, табель рабочего времени, коллективный договор, положение о премировании
    42. порядок расчета/начисления заработной платы;Повременно-премиальная по часовым тарифным ставкам и окладам
    43. документооборот по учету заработной платы, удержаний и начислений;Табель учета рабочего времени, расходные ордера, расчетно-платежные ведомости, расчетные листки, лицевые счета.
    44. были ли в отчетном периоде внешние проверки расчетов по заработной плате, удержаниям и начислениям и их результаты; НетРаздел бухгалтерского учетаРасходыВопросыКомментарииРасходы на производствоструктурные подразделения/ отделы, осуществляющие планирование и расчет себестоимости продукции, работ, услуг; Себестоимость устанавливается с учетом тарифаприменяемый вариант учета затрат на производство:Учет ведется по видам субконто по фактической себестоимостиналичие калькуляции по видам продукции, работ, услуг;Калькуляция по видам продукциипроцедуры текущего контроля величины затрат на производство;Сравнение плановых показателей с фактическимиРасходы будущих периодов
    45. документы, устанавливающие сроки и порядок списания расходов будущих периодов;Учетная политика, бухгалтерские справки-расчеты, квитанции
    46. применяемый порядок учета расходов будущих периодов и их списания на себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;Списываются равномерно в течении периода к которому относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия к бухгалтерскому учету. Бухгалтерский учет ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов".
    47. процедуры текущего контроля формирования расходов будущих периодов и обоснованности их списания;сверка данных первичной учетной документации, учетных регистров и отчетностиУправленческие расходы
    48. состав управленческих расходов;Заработная плата аппарата управления; командировочные расходы управленческого персонала; представительские расходы; прочие расходы на управление предприятием
    49. применяемая база для распределения управленческих расходов при формировании себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг;Включаются в себестоимость произведенной продукции при расчете тарифа РСТ РО
    50. процедуры текущего контроля формирования и величины управленческих расходов;Сравнение запланированных расходов с фактически произведеннымиРасходы по обычным видам деятельностисостав расходов по обычным видам деятельности;Материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация
      51. Расходы, связанные с выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств; расходы по оплате услуг кредитным организациям; процедуры текущего контроля величины расходов по обычным видам деятельности;Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформленияПрочие расходы
    51. состав прочих расходов;Штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договора; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы дебиторской задолженности по которым истек срок исковой давности; суммы уценки активов
    52. процедуры текущего контроля величины прочих расходов;Арифметический контроль; контроль за обоснованностью произведенных расходов; проверка документального оформленияРаздел бухгалтерского учетаДоходы ВопросыКомментарииВыпуск и реализация продукции, работ, услугструктурные подразделения/отделы, осуществляющие выпуск готовой продукции, выполнение работ и оказание услуг;Распределительные пункты и подстанциидокументооборот по выпуску готовой продукции (работ, услуг);Учетные регистры, бухгалтерские справки-расчетыпроцедуры текущего контроля правильности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции (работ, услуг).Проверка точности по объемам переданного природного газа согласно тарифам.Доходы от обычных видов деятельностисостав доходов от обычных видов деятельности;Выручка за транспортировку природного газа; выручка от специальной надбавки к тарифу на транспортировку газ; выручка заложенная в тариф на транспортировку газа на погашение кредита, реализация сжиженного газа.процедуры текущего контроля формирования операционных доходов;Прочие доходы
    53. состав прочих доходов;Доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности относятся к прочим доходам
    54. процедуры текущего контроля величины прочих доходов;Проверка документов, подтверждающих получение экономических выгод; проверка арифметической точности записейРаздел бухгалтерского учетаСобственный капиталВопросыКомментариивиды капитала и резервов, созданных в организации и источники их образования;Уставный капитал (вклады учредителей); добавочный капитал; резервный капиталдокументы, в соответствии с которыми создаются резервы;На основании Учетной политикиосновные виды операций по движению капитала и резервов;Увеличение стоимости резервного капитала, уменьшение добавочного капиталадокументы, обосновывающие формирование и использование резервов в течение отчетного периода;Учетная политикапроцедуры текущего контроля формирования и использования капитала и резервов;-
      55. Подготовил (Должность, подпись, Ф.И.О.) ______________________/ Ассистент /" 27 " марта 2010 г.Проверил (Должность, подпись, Ф.И.О.) ____________/Рук-ль аудиторской проверки /" 30 " марта 2010 г. В результате оценки системы бухгалтерского учеты были сделаны следующие выводы: бухгалтерия предприятия является самостоятельным структурным подразделением и состоит из 13 человек: Главного бухгалтера , двух его замов и 9 бухгалтеров. Численность бухгалтерии удовлетворяет объемам деятельности предприятия. Деятельность работников бухгалтерии регулируется должностными инструкциями, которые утверждены приказами руководителя. Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и с учетом функциональности программного обеспечения 1С:Предприятия 7.7. Также утвержден график документооборота, в наличии имеются формы первичных учетных документов, отличных от типовых:
    55. Расчетная ведомость;
    56. Список перечисляемой в банк зарплаты;
    57. Путевой лист;
    58. Акт ввода в эксплуатацию основных средств;
    59. Карточка учета выдачи средств защиты;
    60. Карточка учета выдачи хозяйственного инвентаря;
    61. Карточка учета инструмента и специальных приспособлений;
    62. Ведомость на расход бланков строгой отчетности
      63. Ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с учетной политикой (Приказ №733 от 29.12.2008). Рабочий план счетов составлен в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказов МФ РФ от 31.12.2000 г. №94н и с учетом функциональности программного обеспечения "1С: Предприятие" Версия 7.7. и утвержден учетной политикой. Он содержит перечень счетов и субсчетов, которые необходимы для ведения учета. В документооборот по основным средствам включены унифицированные формы первичной учетной документации, учетные регистры, а также форма первичного учетного документа, разработанного предприятием самостоятельно - акт ввода в эксплуатацию основных средств. Контроль за сохранностью основных средств проводится посредством инвентаризаций и анализ состояния основных средств. Поступление МПЗ оформляется соответствующими документами, контроль за сохранностью осуществляется проведением инвентаризаций, периодичность которых устанавливается приказом руководителя. При оценке системы учета денежных средств необходимо отметить эффективные процедуры контроля за правильностью ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах. Расчетные операции ведутся по каждому поставщику и покупателю, Кроме того, договоры по расчетным операциям подготавливает юрисконсульт. Также следует отметить эффективные процедуры контроля расчетов по налогам и сборам. Учет расходов можно также оценить на высоком уровне, т.к. проводятся достаточно эффективные процедуры текущего контроля. 4. ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ ОЦЕНКА степени надежности КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫРД № 4ОРГАНИЗАЦИЯОАО "Ростовоблгаз"проверяемый период: с 1.01.2009 пО 31.12.2009 ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения 1.СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ 1.1Разделение обязанностей и полномочийЕдиноличное руководствоУмеренное разделение ответственности и полномочийШирокое разделение ответственности и полномочий 1.2Наличие стратегических целей развития организацииСтратегия отсутствуетСтратегические цели установлены частичноСтратегия утверждена в документальном виде1.3Связь стратегических целей и повседневной деятельностиНе связаныСвязаны частично Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов1.4Отношение руководства к предпринимательским рискамСклонность к рискуУмеренная осторожностьНе склонность к риску1.5Отношение руководства к внутреннему контролю Руководство не считает необходимым внутренний контрольРуководство понимает необходимость внутреннего контроляРуководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем 1.6Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организацииНизкаяПромежуточнаяВысокая1.7Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями ОтсутствуютЧастичная организация необходимых процедурХорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля1.8Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетностиНедостаточноеСредняя степень пониманияРуководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью1.9Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета Случаи обращения отсутствуютРуководство иногда обращается за консультациями к аудиторамиШирокое использование практики проведения консультаций1.10Восприятие и выполнение аудиторских рекомендацийРуководство не принимает никаких действий в направлении выполнения рекомендацийЧастичное выполнение рекомендацийРуководство понимает необходимость внесения корректировок и совершает необходимые действия в этом направлении 2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА 2.1Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиентаПлохоеСреднееХорошее2.2Направления ответственности и полномочийНеясноеОпределено частичноИмеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности2.4Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций ПлохоеСреднееХорошее2.5Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операцийПлохиеСредниеХорошие2.6Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных НедостаточноеУмеренноеАктивное2.7Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данныхПлохоеСреднееХорошее2.8Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операцийПлохиеСредниеХорошие2.9Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциямиПлохиеСредниеХорошие2.10Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудитаОтсутствуетОтдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудникамиВ организации имеется специальное контрольное подразделение2.11При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделенияа) подотчетностьРуководителям проверяемых подразделенийИсполнительному директору или финансовому директоруСобственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органаб) количество, подготовка и опыт персоналаНедостаточноеНаходящееся на пределеДостаточные с учетом степени ответственностив) наличие инструкций по выполнению контрольных функцийОтсутствуютОтсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функцийДокументально оформленное распределение контрольных функцийг) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностейНедостаточноеНаходящееся на пределеДостаточноед) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедурПлохое или отсутствуетСодержит ограниченную информациюДетальноее) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатамНе составляютсяСоставляются нерегулярно или частичноГотовятся детальные письменные отчетыж) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатковНе производятсяПроизводятся отчастиПроизводятся все необходимые действияз) характер взаимодействия с внешними аудиторамиОтсутствуетКосвенныйНепосредственный 3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ 3.1Разработка должностных инструкцийНе разработаныРазработаны частичноРазработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде3.2Разработка мер по предупреждению конфликта интересовНе разработаныРазрабатываются нерегулярно или частичноРазработаны на постоянной основе, существуют в документальном видеНеобходимо разработать3.3Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действийНе устанавливаютсяУстанавливаются нерегулярно или в ограниченной формеУстановлены на постоянной основе в целом по организации3.4Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность)Не устанавливаютсяУстанавливаются и документируются частичноДетально установлены в документальном виде 4.КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА
    4.1Установление кадровой политики Не устанавливаетсяУстанавливается частичноУстанавливается детальным образом4.2 Наличие тестов/процедур по подбору кадровОтсутствуютИмеются частичноУстановлены детальным образом4.3Подбор персонала для ведения учетаСлучайныйПодбор персонала, отвечающего определенным требованиямПодбор персонала в соответствии со стратегическими целями и разделением ответственности и полномочий4.4Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятияа) всего персоналаНизкиеСредниеХорошиеб) персонала, занятого в учетеНизкиеСредниеХорошие4.5Честность персонала клиентаа) всего персоналаПлохаяСредняяХорошаяб) персонала, занятого в учетеПлохаяСредняяХорошая4.6Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работыа) всего персоналаПлохоеСреднееХорошееб) персонала, занятого в учетеПлохоеСреднееХорошее4.7Наблюдение за персоналомПлохоеСреднееХорошее4.8Обучение персоналаа) всего персоналаОтсутствуетИмеет ограниченный характерИмеет детальный характерб) персонала, занятого в учетеОтсутствуетИмеет ограниченный характерИмеет детальный характер4.9Текучесть кадров, занятых в учетеВысокаяУмереннаяНизкая4.10Загруженность персонала, занятого в учетеЧрезмернаяСредняяРазумная

  • 768. Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО "ДЛ-Холдинг"
    Курсовой проект пополнение в коллекции 26.01.2010

     

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и часть вторая;
    2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ;
    3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.08г. №307-ФЗ;
    4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
    5. Положение по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации»;
    6. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»;
    7. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
    8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000г.);
    9. Стандарт №3 «Планирование аудита»;
    10. Стандарт №4 «Существенность в аудите»;
    11. Стандарт №5 «Аудиторские доказательства»;
    12. Стандарт №6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
    13. Стандарт №7 «Внутренний контроль качества аудита»;
    14. Стандарт №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом»;
    15. Стандарт №11 «Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица»;
    16. Стандарт №12 «Согласование условий проведения аудита»;
    17. Стандарт №14 «Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита»;
    18. Стандарт №16 «Аудиторская выборка»;
    19. Стандарт №19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»;
    20. Стандарт №20 «Аналитические процедуры»;
    21. Стандарт №22 «Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника»;
    22. Стандарт №23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица»;
    23. Стандарт №26 «Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности»;
    24. Коваль И.Г. Аудит. М.: МФЮА, 2005. 110с.;
    25. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит. М.: Форум: ИНФРА-М, 2005. 176 с.;
    26. Соколова Е.С. Аудит. М.: ММИЭИФП, 2003. 97 с.;
    27. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М.: ИНФРА-М, 2006. 448с.;
    28. Суглобов А.Е, Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит. М.: КНОРУС, 2005. 496с.
  • 769. Аудиторская проверка операций по прочим счетам в банках на примере ООО "Эфес"
    Курсовой проект пополнение в коллекции 23.12.2009

    №Направления и вопросы тестированияОтветыПримечаниеНет ответаДаНет1Условия: Открыты ли в других банках незарегистрированные счета?Х2Заключен ли с банком договор о банковском счете?Х3Лишены доступа к бланкам чеков, платежных поручений не отвечающие за них лица?Х4Запрещено ли подписывать чистые чеки?Х5Подтверждение: Проверяет ли главный бухгалтер выписки банка, счета-фактуры, накладные?Х6Проверяют ли внутренние аудиторы соответствие проведенных операций договорным взаимоотношениям?Х7Осуществляется ли ежемесячно сверка с банком и подтверждение сальдо средств на счетах?Х8Полнота: Нумеруются ли выписанные банковские документы?Х9Регистрируются ли платежные документы в специальном журнале?Х10Отражается ли поступление выручки от реализации продукции на расчетный счет согласно учетной политике?Х11Обрабатываются ли и отражаются ежедневно выписки банка в учете?Х12Реальность: Осуществляет ли банк контроль за соблюдением платежно-расчетной дисциплины?Х13Проверяют ли внутренние аудиторы подлинность банковских документовХ14Разрешение: Подписываются ли банковские документы руководителем и главным бухгалтером?Х15Точность: Проверяют ли внутренние аудиторы точность отражения операций по оприходованию и списанию денег на банковских счетах?Х16Проверяет ли главный бухгалтер соответствие данных о наличии и движении денежных средств, отраженных в документах и записях?Х17Классификация: Разработан ли примерный проект отражения банковских операций на счетах бухгалтерского учета?Х18Учет: Проверяет ли главный бухгалтер своевременность и правильность отражения данных выписок банка в регистрах бухгалтерского учета?Х19Верно ли отражаются в учете аккредитивы и расчеты по чекам из лимитированых (нелимитированных) чековых книжек?Х20Периодизация: Датируются ли платежные документы в журнале регистрации по дате, указанной в документе?Х

  • 770. Аудиторская проверка операций с денежными средствами
    Курсовой проект пополнение в коллекции 29.11.2010

    Для проверки стоимости отдельных финансовых вложений (доли в уставном капитале других предприятий, предоставленные займы) следует изучить учредительные договоры, договоры займа, расчетно-платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление средств. Для оценки правильности формирования стоимости ценных бумаг необходимо выяснить состав затрат, связанных с их приобретением и отражаемых по дебету счета 08 «Капитальные вложения» субсчет «Вложения в ценные бумаги». Помимо сумм, уплаченных продавцу, затраты по приобретению ценных бумаг включают: рас ходы по оплате информационных и консультационных услуг, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, расходы по уплате процентов по заемным средствам, использованным на покупку ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету, и др. Если в счет оплаты за приобретаемые ценные бумаги передаются готовая продукция, основные средства и другое имущество, то эти операции отражаются в учете с использованием счетов реализации 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих активов». Аналогичная методика используется при учете вкладов в уставный капитал другого предприятия (или простое товарищество). При этом следует проверить правильность отражения в учете разницы между договорной стоимостью и балансовой стоимостью переданного имущества в счет вклада в уставный капитал (простое товарищество). Эта разница списывается на счет 80 «Прибыли и убытки». Сальдо по счетам 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения» должны подтверждаться аналитической информацией о составе, количестве и стоимости ценных бумаг, указанной в книге регистрации (учета) ценных бумаг.

  • 771. Аудиторская проверка основных средств
    Курсовой проект пополнение в коллекции 30.09.2010

    К документам, подлежащим проверке, относятся приказы "Об учетной политике для целей бухгалтерского учета", "Об учетной политике для целей налогового учета", "Об установлении сроков полезного использования основных средств"; отчет о переоценке основных средств, если переоценка проводилась; договоры купли-продажи ОС; на ремонт, реконструкцию и модернизацию ОС; аренды; лизинга; акты о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений); приеме-передаче здания (сооружения); о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС; о списании объектов ОС (кроме автотранспортных средств); о списании автотранспортных средств; накладные на получение ОС при оплате денежными средствами; инвентарные карточки учета объектов ОС; опись инвентарных карточек учета ОС; инвентарная книга учета объектов ОС; инвентарные списки ОС по месту их нахождения в эксплуатации; инвентарная книга учета объектов ОС стоимостью не более 10 тыс. руб.; инвентарная книга учета объектов ОС, переданных в аренду, переведенных на консервацию; инвентарная книга модернизируемых и реконструируемых ОС; инвентарная книга или перечень основных средств, подлежащих налоговому учету; главная книга или оборотно-сальдовый баланс; журналы-ордера N 13 (по кредиту счетов 01, 02) и N 10 (по кредиту счета 02); ведомость аналитического учета ОС; разработочные таблицы (ведомости)"Расчет амортизации ОС"; регистр информации об объекте ОС; регистр-расчет амортизации ОС; налоговая декларация по налогу на прибыль организаций.

  • 772. Аудиторская проверка правильности оценки производственных запасов (по материалам ООО "Керамик" ст. Выселки)
    Курсовой проект пополнение в коллекции 05.11.2010

    Проанализировав данные таблицы 1, мы можем констатировать, что экономические результаты деятельности предприятия улучшаются. Об этом свидетельствует рост выручки, который составил 1,5 раза в 2007 году и 1 в отчетном, что обусловлено, как ростом цен, так и увеличением объема продаж, привело к необходимому росту оборотных средств в 1,23 раза. Увеличение выручки способствует росту прибыли. Прибыль до налогообложения в 2007 году увеличилась в 9,09 раз, а в 2008 году в 1,28 раз. Прибыль от продажи продукции в отчетном году составила около 4 млн. рублей, что в 1,02 раза больше по сравнению с 2007 годом. Следует отметить превышение прибыли от продажи продукции относительно прибыли до налогообложения в отчетном году. Данный факт указывает на отрицательные результаты деятельности прочих видов. За счет увеличения собственных средств финансирования происходит пополнение основных средств на 1,47%. Приобретение более высокопроизводительного оборота привело к увеличению численности работников на 2 человека. Так как увеличились общие результативные показатели, то и увеличилась эффективность использования ресурсов. Так фондоотдача выросла в 1 раз, что почти соответствует темпам роста выручки. Одновременно, примерно, в тех же темпах увеличилась и часовая производительность труда. Годовая производительность труда при этом незначительно сократилась, на 0,98%. Важно отметить, что темп роста оплаты труда равен темпу роста часовой производительности это говорит о том, что наращивание прибыли не происходит. Об этом свидетельствует и изменения величины окупаемости затрат, если в 2006 г. на 1 рубль затрат было получено 5 копеек выручки, в 2007г. окупаемость увеличилась и составила 18 копеек выручки на 1 затраченный рубль, а в отчетном году этот показатель снизился и составил 15 копеек выручки на каждый затраченный рубль. На это указывает и уровень рентабельности производства. Рентабельность продаж свидетельствует о том, что в 2008 году из 100 рублей выручки для развития бизнеса оставалось 18 рублей.

  • 773. Аудиторская проверка расчетного, валютного и прочих счетов в банках
    Курсовой проект пополнение в коллекции 12.08.2010

    персонала4.6 Текучесть кадров в системе учетаТекучесть кадров низкая4.7 Загруженность персонала в системе учетаЗагруженность работников находится на обоснованном уровне5 Внешняя финансовая (бухгалтерская) отчетность5.1 Соблюдение графика составления отчетностиГрафик соблюдается хорошо5.2 Создание классификации счетов и составление руководств по учетуСреднее качество выполнения работ данного вида5.3 Выявление изменений в стандартах учета и требованиях к отчетности ООО «Южная Звезда»Изменения выявляются хорошо6 Внутренние отчеты руководства6.1 Установление и поддержание системы внутренней отчетности в соответствии с величиной и структурой ООО «Южная Звезда»Данные действия проводятся недостаточноФакторНизкоеСреднееВысокоеа) установлениеУстановление производится формальноб) информированиеИнформирование производится формальнов) контрольКонтроль осуществляется формально6.3 Выявление отклонений от запланированного хода деятельностиОтклонения выявляются неформально или частично6.4 Информирование руководства об отклоненияхРуководство информируется неформально или частично6.5 Изучение отклонений и предпринимаемые корректирующие действияОтклонения изучаются неформально или частично6.6 Установление процедур по защите от несанкционированного доступа к документам, записям и активам и от их уничтоженияДанные процедуры формально устанавливаются6.7 Установление политики по контролю за доступом к программам и файламТакая политика устанавливается формально6.8 Контроль за выполнением п. 6.6 и 6.7Контроль осуществляется хорошо7 Согласование с требованиями внешнего контроля7.1 Где это возможно, установление процедур, гарантирующих согласованность с:а) всеми формами налогообложенияУстанавливаются формальноПродолжение таблицы 4ФакторНизкоеСреднееВысокоеб) правительственным контролем за коммерческой практикойУстанавливаются формально или частичнов) требованиями законодательных и контролирующих органовУстанавливаются формально или частично7.2 Контроль за процедурами, описанными в п. 7.1Качество контроля среднее

  • 774. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль
    Дипломная работа пополнение в коллекции 06.09.2010

     

    1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, ч.1, ч2 (ред. от 19.07.2009).
    2. Кодекс Российской Федерации об Административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 09.11.2009).
    3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006 №115н).
    4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (в ред. Приказа Минфина РФ от 411.03.2009 N 22н).
    5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Министерства финансов от 06.06.1999 г. № 43н.
    6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01. Приказ Министерства Финансов от 09.06.2001 г. № 44н.
    7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н).
    8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 № 27н).
    9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н).
    10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000. Приказ Министерства Финансов РФ от 16.10.2000 г. № 91н.
    11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов» ПБУ 15/01. Приказ Министерства Финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н.
    12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02. Приказ Министерства Финансов РФ от 19.11.2002 г. № 114н.
    13. Приказ МНС России от 7 февраля 2006 г. № 24н. «Об утверждении налоговой декларации по налогу на прибыль и порядка ее заполнения».
    14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
    15. Федеральный Закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
    16. Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
    17. Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг. Одобрено Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол № 25 от 22 апреля 2004 г.
  • 775. Аудиторская проверка расчётов по оплате труда. Проверка соблюдения трудового законодательства
    Курсовой проект пополнение в коллекции 14.03.2011

    № Т-2 «Личная карточка работника»; № Т-2ГС (МС) «Личная карточка государственного (муниципального) служащего»; № Т-3 «Штатное расписание»; № Т-4 «Учетная карточка научного, научно-педагогического работника»; № Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»; № Т-6 «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику»; № Т-7 «График отпусков»; № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-9 «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку»; № Т-10 «Командировочное удостоверение»; № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении»; № Т-11 «Приказ (распоряжение) о поощрении работника»; № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда»; № Т-13 «Табель учета рабочего времени»; № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»; № Т-51 «Расчетная ведомость»; № Т-53 «Платежная ведомость»; № Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей»; № Т-54 «Лицевой счет»; № Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику»; № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»; № Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

  • 776. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда
    Информация пополнение в коллекции 21.02.2011

    Анализируя расчеты по возмещению работниками материального ущерба, аудиторы должны выяснить: причины возникновения ущерба (несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие контроль за их сохранностью, несвоевременное или формальное проведение инвентаризаций и др.); полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам; соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения информации о фактах недостач, хищений, порчи ценностей. По распоряжению руководителя предприятия в целях предотвращения хищений и злоупотреблений взыскание сумм недостачи товарно-материальных ценностей с виновных лиц может производиться не по учетным ценам, а по рыночным ценам с отнесением разницы на финансовые результаты по мере погашения недостачи. Но в любом случае в соответствии с действующим порядком недостача и порча ценностей сверх норм естественной убыли должна возмещаться виновными лицами. На издержки производства могут относиться только суммы недостачи в пределах норм естественной убыли, а недостачи сверх норм должны относиться на убытки только тогда, если виновные не установлены, или во взыскании с них отказано судом. Следует рассматривать как неправомерное списание сумм выявленных недостач и порчи ценностей сверх норм, по распоряжению руководителя за счет чистой прибыли предприятия вместо отнесения их на виновных лиц.

  • 777. Аудиторская проверка учета кредитов и займов
    Курсовой проект пополнение в коллекции 18.11.2009

    Поскольку ошибки и нарушения могут быть обнаружены посредством любых аудиторских процедур как тестов средств внутреннего контроля, так и аудиторских процедур по существу, уже по результатам проведенного опроса сотрудников аудируемого лица, аудитор может сделать следующие выводы.

    1. Менеджмент аудируемого лица прибегает к получению заемных средств под проценты, которые не могут быть полностью приняты как налоговые расходы для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст.269 Налогового кодекса РФ.
    2. В нарушение пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» предприятие не признает операционными расходами проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов).
    3. В нарушении пункта 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» предприятие не учитывает в качестве постоянных налоговых обязательств суммы превышения фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам в части процентов по заемным средствам.
    4. В нарушение пункта 30 ПБУ 15/01 предприятие не прекратило включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим видам активов, формирующих имущество комплекса).
    5. В нарушение пункта 31 ПБУ 15/01, когда инвестиционный актив не принят к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств или имущественного комплекса (по соответствующим статьям активов), но на нем уже фактически начат выпуск продукции (выполнение работ, оказание услуг), предприятие продолжало включать затраты по предоставленным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива, хотя должно было превратить это с первого числа месяца, следующего за месяцем фактического начала эксплуатации.
    6. В нарушение пункта 28 ПБУ 15/01 при прекращении работ, связанных со строительством инвестиционного актива в течение срока, превышающего три месяца, предприятие не приостановило включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного актива.
    7. В нарушение пункта 27 ПБУ 15/01, в соотвествии с которым включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива производства при наличии следующих условий: а) возникновение расходов по приобретению и (или) строительству инвестиционного актива; б) фактическое начало работ, сявзанных с формированием инвестиционного актива; в) наличие фактических затрат по займам и кредитам или обязательств по их осуществлению; г) предприятие включает в первоначальную стоимость активов проценты по заемным средствам, когда фактически работы еще не начаты.
    8. В нарушение пункта 3 ст. 821 Гражданского кодекса РФ кредит использован не по целевому назначению (в нарушение ст. 814 ГК РФ целевой заем использован не по целевому назначению).
    9. В нарушение пункта 29ПБУ 15/91 в случае, если для приобретения инвестиционного актива израсходованы заемные средства, полученные на цели, не связанные с его приобретением, предприятие не производило начисление процентов за использование указанных заемных средств по средневзвешенной ставке, которая определяется по сумме всех займов и кредитов, остающихся не погашенными в течение отчетного периода, но при этом в расчет средневзвешенной ставки из всей суммы непогашенных займов и кредитов не включаются суммы, полученные специально для финансирования инвестиционного актива.
    10. В нарушение пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» предприятие не признает операционными расходами проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) по просроченным кредитам и займам.
    11. В нарушение пункта 20 ПБУ 15/01 и собственной учетной политики предприятие искажает порядок включения дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы (дополнительные затраты могут предварительно учитываться как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств).
    12. В нарушение пункта 7 ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» предприятие не производит пересчет средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
    13. В нарушение пункта 9 ПБУ 15/01 задолженность по предоставленному заемщику займу и (или) кредиту, выраженному в иностранной валюте или в условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке не по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического совершения операции (предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств), а пересчитывается по курсу ЦБ РФ, действующему на последний день отчетного периода.
    14. В нарушение пункта 15 ПБУ 15/01 в случае, если организация использует средства полученных займов и кредитов для предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг или выдачи авансов и задатков в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных кредитов (займов) не относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с предварительной оплатой и (или) выдачей авансов и задатков на эти цели.
    15. В нарушение пункта 17 ПБУ 15/01 задолженность по полученным займам и кредитам отражается в отчетности без учета причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
    16. В нарушение пункта 18 ПБУ 15/01 в случае начисления процентов на вексельную сумму по выданным векселям задолженность по такому векселю показывается у векселедателя без учета причитающихся к оплате на конец отчетного периода процентов по условиям выдачи векселя.
    17. В нарушение пункта 18 ПБУ 15/01 при выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта не включена векселедателем в состав операционных расходов.
    18. В нарушение пункта 18 ПБУ 15/01 организация-векселедатель не проводит равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающихся процентов или дисконта в качестве дохода по выданным векселям путем их предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.
    19. В нарушение пункта 18 ПБУ 15/01 при начислении дохода по облигациям в форме процентов организация-эмитент указывает кредиторскую задолженность по проданным облигациям без учета причитающегося к оплате на конец отчетного периода процента по ним.
    20. В нарушение пункта 18 ПБУ 15/01 начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным облигациям не отражается организацией-эмитентом в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относится данное начисление.
    21. В нарушение пункта 18 ПБУ 15/0 «Учет займов и кредитов и расходов по их обслуживанию» предприятие-эмитент облигаций не проводит равномерного (ежемесячного) включения сумм причитающегося к уплате заимодавцу дохода по проданным облигациям путем предварительно учета указанных сумм как расходов будущих периодов.
    22. В нарушение пункта 23 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и расходов по их обслуживанию» затраты по полученным займам и кредитам, связанным с формированием инвестиционного актива, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, включаются в стоимость такого актива вместо отнесения на текущие расходы.
    23. В нарушение пункта 6 ПБУ 15/01, несмотря на предусмотренный учетной политикой организации перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную, срок погашения которой по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, и при наличии договоров кредита (займа), до даты погашения которых остается менее 365 дней, на отчетную дату не осуществлялся.
    24. В нарушение пунктов 21 и 22 ПБУ 15/01 начисленные проценты по причитающимся к оплате кредитам, полученным в иностранной валюте, предприятие не исчисляет курсовые разницы между рублевой оценкой по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату фактического начисления процентов по условиям договора (а при отсутствии официального курса по курсу, определяемому по соглашению сторон), и курсом ЦБ РФ на отчетную дату.
    25. В нарушение пунктов 21 и 22 ПБУ 15/01 начисленные проценты по причитающимся к оплате займам и кредитам, выраженным в иностранной валюте или в условных единицах, предприятие не исчисляет суммовые разницы между рублевой оценкой по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату фактического начисления процентов по условиям договора (а при отсутствии официального курса по курсу, определяемому по соглашению сторон), и курсом ЦБ РФ на отчетную дату.
    26. В нарушение пункта 16 ПБУ 15/01 предприятие начисляет проценты по полученным займам и кредитам не в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и (или) кредитном договоре, а по «временному» принципу, т.е. в конце каждого отчетного периода.
    27. В нарушение пункта 25 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно связанные с приобретением и (или) строительством инвестиционного актива, от которого предприятие не получит в будущем экономических выгод, включены в первоначальную стоимость этого актива, в то время как должны быть отнесены на внереализационные расходы предприятия.
  • 778. Аудиторская проверка учёта расчётов сотрудников по оплате труда
    Курсовой проект пополнение в коллекции 11.10.2010

    Проверяемая организацияООО «МебельСтройКомплект»Период аудитас 06.02.10 по 21.02.10Количество человекочасов76Руководитель аудиторской группыПетрова Н.И.Состав аудиторской группыПетрова Н.И., Соловьев М.Б.Планируемый аудиторский риск3%Планируемый уровень существенности22 тыс. руб. (2%)Перечень аудиторских процедурПериод проведенияИсполнителиПроверяемые документы12341. Проверка соблюдения положений законодательства о труде1.1. Проверка правильности оформления работников (прием и увольнение)06.02.10Петрова Н.И.Приказы, контракты, трудовые договора, личные карточки 1.2. Проверка правильности применения тарифных ставок при повременной оплате и норм и расценок при сдельной оплате06.02.10Петрова Н.И.Тарификационный список, штатное расписание, наряды, алгоритмы расчетов, т.к. расчеты ведутся с помощью ПК, Правила внутреннего трудового распорядка в ООО «МебельСтройКомплект»1.3. Проверка учета рабочего времени, соблюдение установленного режима работы 07.02.10Петрова Н.ИТабеля учета расчетов рабочего времени (ф. №Т-12), личные карточки (ф. №Т-2)2. Аудит системы начислений заработной платы2.1. Проверка обоснованности начислений заработной платы08.02.10Соловьев М.Б.Положение по оплате труда, трудовые договора, личные карточки, расчетно платежные ведомости, табели учета рабочего времени, штатное расписание2.2. Проверка обоснованности и правильности начисления дополнительных выплат09.02.10Соловьев М.Б.Приказы по личному составу, лицевые счета, больничные листы12342.3 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей 10.02.10Соловьев М.Б.Базу для расчета среднего заработка, т.к. расчет ведется при помощи ПК, расчетноплатежные ведомости, табели учета рабочего времени3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц 13.02.10Соловьев М.Б.Документы, предоставленные сотрудником на использование налоговых социальных вычетов, форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам13.02.10Петрова Н.И.Наличие исполнительных листов, регистратор листов, правильность расчета листов в вкладном деле к исполнительному листу, облагаемую базу для удержания, лицевые счета3.4. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц14.02.10Соловьев М.Б.Форма 2-НДФЛ, налоговая карточка 1-НДФЛ, облагаемую базу (какие виды начислений входят в облагаемую базу НДФЛ)3.5. Проверка правильности удержания подотчетных сумм14.02.10Петрова Н.ИАвансовые отчеты и первичные документы к ним, кассовые документы (ПКО и РКО)3.6. Проверка депонированных сумм по заработной плате14.02.10Петрова Н.И.Книга аналитического учета депонированной заработной платы, касса4. Проверка ведения аналитического учета по работающим и сводных расчетов по оплате труда4.1. Проверка ведения аналитического учета расчетов по физическим лицам, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе ООО «МебельСтройКомплект» по всем видам оплат14.02.10Петрова Н.И.Лицевые счета, расчетно-платежные документы, налоговая карточка с совокупным годовым доходом на каждого сотрудника12344.2. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета 15.02.10 16.02.10Соловьев М.БГлавная книга, журналы-ордера, карточка счета, оборотно сальдовые ведомости, своды проводок и своды начислений и удержаний по заработной плате5. Аудит расчетов по начислению налогов и платежей во внебюджетные фонды5.1. Проверка правильности расчетов по начислению налогов и платежей в бюджет и внебюджетные фонды17.02.10Петрова Н.И.Индивидуальные карточки, налоговые ставки, облагаемая база по ЕСН, Главная книга, своды проводок6. Оформление результатов проверки6.1. Оформление результатов проверки20.02. 21.02.10Соловьев М.Б

  • 779. Аудиторские выборки
    Контрольная работа пополнение в коллекции 11.10.2010

    Экстраполяция (распространение) ошибок - по результатам аудиторских процедур проверки по существу аудитор должен экстраполировать (распространить) ошибки, выявленные в отобранной совокупности, оценивая их полную возможную величину во всей генеральной совокупности, и должен проанализировать воздействие прогнозируемой (экстраполированной) ошибки на цели конкретного теста и на другие области аудита. Аудитор оценивает общую ошибку в генеральной совокупности, с тем чтобы получить обобщенное представление диапазона ошибок и сравнить его с допустимой ошибкой. Для процедуры проверки по существу допустимая ошибка является допустимым искажением и представляет сумму, меньшую или равную предварительной оценке существенности, данной аудитором и используемой для отдельных аудируемых остатков по счетам бухгалтерского учета. Когда ошибка признана аномальной, она может быть исключена при экстраполяции ошибок, найденных в отобранной совокупности, на всю генеральную совокупность. Последствия любой такой ошибки, если она не исправлена, все равно должны быть рассмотрены в дополнение к оценке полной величины ошибок, не являющихся аномальными. Если обороты по счету бухгалтерского учета или группа однотипных операций были подразделены на страты, то экстраполяция ошибок проводится отдельно по каждой страте. Совокупность типичных, прогнозируемых и аномальных ошибок по каждой страте рассматривается с точки зрения их влияния на достоверность остатка по счету бухгалтерского учета или всей группы однотипных операций. Для тестов средств внутреннего контроля не требуется экстраполяции ошибок в явном виде, поскольку доля ошибок в отобранной совокупности в то же время является предсказываемой долей ошибок в генеральной совокупности в целом.

  • 780. Аудиторские доказательства и источники их получения
    Контрольная работа пополнение в коллекции 02.12.2010

    Понятия достаточности и надлежащего характера взаимосвязаны и применяются к аудиторским доказательствам, полученным в результате тестов средств внутреннего контроля и проведения аудиторских процедур по существу. Достаточность представляет собой количественную меру аудиторских доказательств. Надлежащий характер является качественной стороной аудиторских доказательств, определяющей их совпадение с конкретной предпосылкой подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности и ее достоверность. Обычно аудитор считает необходимым полагаться на аудиторские доказательства, которые лишь предоставляют доводы в поддержку определенного вывода, а не носят исчерпывающего характера, и зачастую собирает аудиторские доказательства из различных источников или из документов различного содержания с тем, чтобы подтвердить одну и ту же хозяйственную операцию или группу однотипных хозяйственных операций.