План и программа аудиторской проверки 50 3 Методы и аудиторские процедуры по аудиту расчетов по оплате труда и соблюдении трудового законодательства 52 4 Основные нарушения и рекомендации по совершенствованию расчетов по оплате труда 63

Вид материала

Содержание

3.4 Основные нарушения и рекомендации по совершенствованию расчетов по оплате труда
Список использованной литературы

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

3.4 Основные нарушения и рекомендации по совершенствованию расчетов по оплате труда

В таблице 3.9 обобщена информация о документах, в которых аудитор выявил нарушения.

Таблица 3.9

Свод документов, в которых были выявлены нарушения

………………….

На предприятии ООО «Агата» трудовые отношения с работниками оформлены трудовыми договорами. Однако в ходе проверки аудитор обнаружил, что в нарушение статьи 67 Трудового кодекса РФ не был оформлен трудовой договор с работником на совмещение. Аудитор предложил выявленное нарушение устранить. Руководство ООО «Агата» представило аудитору договор с работником, правильно оформленный и содержащий все необходимые реквизиты и подписи.

По результатам проведения аудиторской проверки соблюдения трудового законодательства аудитор должен представить руководству ООО «Агата» предварительный вариант письменной информации, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в кадровые документы и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности. В письменной информации должны быть изложены результаты проверки по трем направлениям:

1) состояние внутреннего контроля;

2) состояние бухгалтерского учета и отчетности;

3) соблюдение законодательства при совершении экономическим субъектом хозяйственных операций.

Далее приведена письменная информация аудитора руководству ООО «Агата» о состоянии расчетов с персоналом и соблюдении трудового законодательства в данном предприятии.

Аудит соблюдения расчетов с персоналом в ООО «Агата» проводился с 1 по 5 октября 2007 года аудитором Ивановым И.И., имеющим лицензию на осуществление аудиторской деятельности № 111, выданную Центральной аттестационно – лицензионной комиссией 15 января 2005 г.

Аудит проводился в соответствии с требованиями Федерального закона от 7.08.01 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и действующим законодательством Российской Федерации.

……………

Суммы начисленной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам правильно отражены в отчетности по единому социальному налогу, по налогу на доходы физических лиц и в индивидуальных сведениях о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица, представляемых в Пенсионный фонд Российской федерации. Следовательно, в ООО «Агата» выполняются требования федеральных законов «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Результаты проведенной аудиторской проверки расчетов с персоналом и соблюдения трудового законодательства в ООО «Агата» подтверждают, что проверенные финансово – хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими трудовые отношения в Российской Федерации. По мнению аудитора, кадровая документация, регистры аналитического и синтетического учета расчетов с персоналом по оплате труда, бухгалтерская и налоговая отчетность ООО «Агата» подготовлены таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение информации о расчетах с персоналом по состоянию на 1.01.2007 г.

Основываясь на результатах проведенной проверки состояния бухгалтерского учета расчетов ООО «Агата» с персоналом по оплате труда и прочим операциям, данному предприятию можно рекомендовать к использованию ряд мероприятий, направленных на совершенствование учетной работы.

ООО «Агата» необходимо разработать форму расчетного листка, который в соответствии со ст.136 Трудового кодекса будет информировать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Примерная форма такого листка приведена в таблице 3.10.

Таблица 3.10

Расчетный листок Семенова Д.В. за январь 2007 года

руб.

…………….

Исследуемому предприятию необходимо разработать форму журнала регистрации исполнительных листов. Примерная форма такого журнала приведена в таблице 3.11. Ведение данного учетного регистра позволит осуществлять контроль за расчетами по исполнительным листам и за движением самих исполнительных листов в случае выбытия работника.

Таблица 3.11

Журнал регистрации исполнительных листов

……………

ООО «Агата» выплачивает своим работникам зарплату исключительно наличными через кассу. Однако все больше фирм переходит на оплату труда через пластиковые карты, поскольку карточная система выдачи зарплаты имеет очевидные преимущества:

- предприятию не нужно иметь дело с наличностью, тратиться на инкассаторские услуги банка или на наем охранников для перевозки наличных;

- экономится время, связанное с выплатой и получением зарплаты, как сотрудников, так и работников бухгалтерии;

- нет необходимости депонировать зарплату работников, которые ее не получили вовремя;

- упрощается работа бухгалтера.

Получать деньги на карточки зачастую выгодно и самим сотрудникам. При такой форме расчетов они могут:

- рассчитываться со многими фирмами за товары или услуги по безналу;

- получить необходимую сумму в удобное время (как правило, банкоматы работают круглосуточно и без выходных);

- не декларировать деньги на карточке при выезде за границу.

Обобщая вышесказанное, ООО «Агата» можно порекомендовать к использованию карточную систему выдачи зарплаты. Решение о выплате зарплаты на банковские карточки нужно закрепить в трудовых договорах с работниками, так как именно их согласие является единственным ограничением такой формы расчетов. Затем предприятие должно заключить с банком договор, в котором следует оговорить все условия по обслуживанию карточных счетов сотрудников и сумму вознаграждения банка. Банк открывает каждому сотруднику специальный карточный счет, на который будет зачисляться заработная плата. Также изготавливается пластиковая карта на каждого работника фирмы.

Зарплата всех работников фирмы перечисляется на карты одним платежным поручением. К поручению прикладывается специальный реестр, который содержит реквизиты банка, фамилии, имена и отчества сотрудников, номера их счетов и суммы, которые на счета зачисляются. Оформлять реестр и платежку нужно не реже чем два раза в месяц.

Поскольку схема записей на счетах бухгалтерского учета при осуществлении расчетов по оплате труда с использованием пластиковых карт несколько другая, чем при наличных расчетах с персоналом, разработаем типовую корреспонденцию счетов для ООО «Агата» (таблица 3.12).

Таблица 3.12

Бухгалтерские записи при осуществлении расчетов ООО «Агата» с персоналом по оплате труда с использованием пластиковых карт

……………..

- постоянные реквизиты форм (название организации, ее реквизиты, должность и расшифровка подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и др.) вводятся один раз и впоследствии автоматически помещаются в заполняемые формы;

- итоговые данные в документах просчитываются и проставляются автоматически;

- информация, введенная один раз, автоматически переносится в те части этого документа, где она используется, а также в связанные с ним документы.

Кроме того, предприятие получит возможность автоматически формировать:

-индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога, на каждого работника предприятия;

-налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц на каждого работника;

-индивидуальные сведения о стаже и начисленных суммах взносов на обязательное пенсионное страхование (на страховую и накопительную части пенсии) на -каждого работника, на бумажных и магнитных носителях информации;

сведения о доходах и удержанном налоге на доходы физических лиц на магнитных носителях;

-декларации и расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу, по страховым взносам в Пенсионный фонд на бумажных и магнитных носителях информации;

-расчетные ведомости по средствам Фонда социального страхования.

…………..

Список использованной литературы

Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г).
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (с изм. и доп. от 21 июля 2007 г.).
Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 24 июля 2007 г.)
Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 24 июля 2007 г.)
Семейный кодекс РФ от 29 декабря 1995 г. N 223-ФЗ (с изменениями от 18 декабря 2006 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 03 ноября 2006 г.)
Федеральный закон от 22.08.96 г. № 125 – ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»
Федеральный закон от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" (с изменениями от 1 октября 2003 г.)
Федеральный закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (с изменениями от 23 декабря 2003 г.)
Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»
Федеральный закон РФ от 22.12.2005 г. № 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году»
Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.)
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н с изменениями от 26 марта 2007 г.)
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями от 18 сентября 2006 г.)
Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утверждено постановлением Правительства от 11 апреля 2003 г. № 213).
Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 6.04.2001 г. N 26 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.98 г. № 121
Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утверждена постановлением Госкомстата РФ от 24 октября 2000 г. № 116.
Постановление Госкомстата РФ от 30 ноября 2001 г. N 89 "Об утверждении Инструкции по заполнению унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения N П-1, N П-2, N П-3, N П-4" (с изменениями от 25.11. 2002 г.)
Постановление Президиума ВЦСПС от 12.11.84 г. N 13-6 "Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию".
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 г. № 841 (с изменениями от 6 февраля 2004 г.)
Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан (приложение к приказу Минздравмедпрома РФ от 19 октября 1994 г. № 21)
Письмо ФСС РФ «О применении новых бланков листков нетрудоспособности» от 26.04.2005г. № 02-18/11-3672
Основные условия обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утверждены постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.84 г. N 191).
Постановление Минтруда России от 9 февраля 2004 г. № 9 «Об утверждении порядка применения единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих»
Постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 22 января 1969 г. N 26/3 «О видах заработка (дохода), подлежащих учету при удержании алиментов» (с изм. и доп. от 10 февраля 1971 г.)
Правила исчисления непрерывного трудового стажа рабочих и служащих при назначении пособий по государственному социальному страхованию, утв. постановлением Совета Министров СССР от 13.04.1973г. № 252 (с изм. от 04.03.2004г. № 138-О)
Письмо Фонда от 11.01.2007 № 02-18/07-132 «О пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию»
Авдеев О.В. Оплата труда на предприятиях. М.: «Финансы и статистика», 2005. – 325 с.
Валова С. Работа в выходные и праздничные дни // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2007. - № 1. – С. 22-23
Васильева Е. Расчет больничных по-новому // Главбух. – 2007. - № 2. – С. 15-18
Войко А. Оплата труда работников торговых подразделений / Финансовая газета. – 2007. - № 15. – С. 8
Горбик Ю. Выплаты за «праздничные будни» // Московский бухгалтер. – 2007. - № 1. – С. 15-16
Горбик Ю. Считаем зарплату с алиментами // Московский бухгалтер. – 2007. - № 3. – С. 25-26
Гущина И.Э. Исчисление и учет налога на доходы физических лиц // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2007. - № 1. – С. 15-18
Гущина И.Э. Начисление и выплата заработной платы // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2006. - № 24. – С. 15-18
Зубарева И. Налоговики советуют отчитаться о среднесписочной численности в произвольной форме // Учет, налоги, право. – 2007. - № 1. – С. 5
Зубкова А.Ф. Экономика труда. –М.: Финстатинформ, 2007. – 645 с.
Иванов Ю.А. Авансы по заработной плате // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 12. – С. 33-34
Карпович Л.В. Отпускные: как рассчитывать и учитывать // Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2. – С. 35-36
Курбангалеева О.А. Удержания из заработной платы // Советник бухгалтера. – 2007. - № 5. – С. 23-25
Лавренова Н.Н. Особенности расчетов с работниками при оплате отпусков // Все для бухгалтера. – 2007. - № 13. – С. 15-18
Масленникова Л.А. Системы оплаты труда: как сделать выбор // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 6. – С 23-25
Мацнева О. С 2007 года изменен порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности // Время бухгалтера. – 2007. - № 2. – С. 22-24
Нестеров В.И. Удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем // Консультант бухгалтера. – 2006. - № 10. – С. 15-18
Нечаева Т. Как проверяют налог на доходы физлиц. Методические указания от ФНС // Двойная запись. – 2006. - № 11. – С. 25-29
Новицкая Л. Совместителям должны выдавать несколько листков // Документы и комментарии. – 2007. - № 5. – С. 12
Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом. - Система ГАРАНТ, 2006. – 512 с.
Смирнова Е. Премирование работников: учет и налогообложение // Финансовая газета. – 2006. - № 33. – С. 6
Сухоруков Ю. Как платить зарплату чтобы у проверяющих не было претензий // Двойная запись. – 2006. - № 10. – С. 5-8
Чибисова А.В. О налоге на доходы физических лиц // Налоговый вестник. - 2006. - № 6. – С. 23-25
Фомичева Л. П. Удержания при увольнении за предоставленный «авансом» отпуск // БУХ.1С. – 2006. - № 10. – С. 8-10
Шишкоедова Н.Н. Исчисление пособия по временной нетрудоспособности в 2007 году // Все для бухгалтера. – 2007. - № 5. – С. 16-18
Шорохова Н.В. Перечисляем зарплату работникам на пластиковые карты // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 18. – С. 20-21

Приложения

1 Давыдова Е. Два дня болезни за счет фирмы // Расчет, 2005. - № 2.

2 Мацнева О. Совместителям нужно платить больничный // Время бухгалтера, 2006. - № 2.

3 Войко А. Оплата труда работников торговых подразделений / Финансовая газета. – 2007. - № 15. – С. 8

4 Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом. - Система ГАРАНТ, 2006. – С. 58

5 Панова З.Е. Аудит расчетов с персоналом. - Система ГАРАНТ, 2006. – С. 58

Blog

Содержание

3.4 Основные нарушения и рекомендации по совершенствованию расчетов по оплате труда

Список использованной литературы

Приложения