План и программа аудиторской проверки 50 3 Методы и аудиторские процедуры по аудиту расчетов по оплате труда и соблюдении трудового законодательства 52 4 Основные нарушения и рекомендации по совершенствованию расчетов по оплате труда 63

Вид материала

Программа

Содержание Глава 3 Аудит расчетов по оплате труда и соблюдения трудового законодательства ООО «Агата» 3.1 Цель, задачи и объект аудиторской 3.2 План и программа аудиторской проверки

Подобный материал:

• Дипломная работа на тему: Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда, выполненная, 40.46kb.
• Рекомендации по устранению выявленных нарушений 38 Заключение, 989.83kb.
• Учет и контроль расчетов по оплате труда н. Б. Семенова 5 курса каф. Экономики, 40.66kb.
• Методика анализа расчетов с персоналом по оплате труда 6 Основная методика аудита расчетов, 324.33kb.
• Задачи и основные направления анализа показателей по труду и его оплате Факторный анализ, 18.99kb.
• №9. Аудит расчетов по оплате труда, 181.84kb.
• Диплома по теме Учет, анализ, аудит расчетов с персоналом по оплате труда (на примере, 24.66kb.
• 1 Организация контроля расчетов с персоналом по оплате труда 14 глава, 597.59kb.
• Игнатовой Вероники Евгеньевны на тему: «Учет и аудит расчетов по оплате труда, анализ, 16.28kb.
• Лекция 14. Учет труда и заработной платы, 144.2kb.

Глава 3 Аудит расчетов по оплате труда и соблюдения трудового законодательства ООО «Агата»

3.1 Цель, задачи и объект аудиторской проверки

Целью проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям является установление соответствия применяемой на предприятии методики бухгалтерского учета расчетов с работниками действующим нормативным документам (актам, а также внутренним распорядительным документам. Такими документами являются положения по оплате труда работников, положения о премировании работников предприятия, трудовые договоры (контракты) и другие документы.

Проведение аудита расчетов с персоналом предприятия и соответствие нормативной базе позволяет аудитору сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.

В ходе проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям аудитору необходимо изучить и подтвердить в своем отчете следующие вопросы:

1) соблюдение норм действующего законодательства в части начислений и удержаний из заработной платы работников по всем основанием и отражение в бухгалтерском учете данных хозяйственных операций;

2) достоверность производимых на предприятии начислений и удержаний из заработной платы работников по всем основаниям и их отражение в учете;

3) сверку данных аналитического и синтетического учета на предприятии;

4) проверку правильности оформления трудовых отношений с работниками предприятия;

5) отражение данных бухгалтерского учета по расчетам с персоналом в бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

…………

3.2 План и программа аудиторской проверки

Аудит расчетов с персоналом труда начинается с планирования. Планирование целесообразно начать с оценки внутрихозяйственного контроля за операциями по оплате труда (приложение 16).

О высоком уровне контроля свидетельствуют такие факты, как наличие постоянно действующей ревизионной комиссии, наличие у каждого работника должностных инструкций. По результатам выездных проверок Рострудинспекции, предыдущего аудита не было выявлено нарушений трудового законодательства. В то же время о неудовлетворительном контроле свидетельствует отсутствие инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда и неудовлетворительное хранение документации.

По результатам работы необходимо определить долю показателей низкого и ниже среднего уровня внутреннего контроля в общем количестве вопросов. В случае если эта доля составит менее 5%, система внутреннего контроля предварительно оценивается как «высокая»; если менее 20% - как «эффективная» и «средняя», соответственно если более 20% - как «низкая» система контроля. Так, общее количество вопросов составило 11, количество показателей низкого и ниже среднего уровня (оценка 0 и 1) - 2, то есть 18 %. Следовательно, система внутреннего контроля за соблюдением трудового законодательства в учреждении ООО «Агата» может быть оценена как эффективная.

Далее аудитор должен оценить состояние бухгалтерского учета расчетов с персоналом в ООО «Агата». Для этого был проведен опрос главного бухгалтера по заранее определенному плану (приложение 17) применительно к данному участку учетной работы, проанализированы полученные ответы, данные из Главной книги, положения учетной политики. На все поставленные вопросы главный бухгалтер отвечал самостоятельно, без привлечения непосредственных исполнителей, что является признаком высокой степени осведомленности руководства бухгалтерии о действиях «рядового» состава и эффективной контрольной среды.

В результате устного опроса руководителя и сотрудников предприятия (приложение 17) выяснилось, что начислением заработной платы, в соответствии с возложенными на нее должностными обязанностями, занимается один бухгалтер. Он же составляет платежные и расчетно-платежные ведомости на выплату заработной платы и подписывает их. Во время очередного отпуска работника обязанности по начислению заработной платы возлагаются на главного бухгалтера.

…………………

По результатам работы необходимо определить долю показателей неудовлетворительного и ниже среднего уровня в общем количестве вопросов. В случае если эта доля составит менее 5%, система бухгалтерского учета предварительно оценивается как «эффективная», если менее 20% - как «эффективная» и «средняя», соответственно если более 20% - как система бухгалтерского учета с сомнительной эффективностью. Так, общее количество вопросов составило 11, количество показателей неудовлетворительного и ниже среднего уровня (оценка 0 и 1) - 3, то есть 27 %. Следовательно, система бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Агата» быть оценена как система бухгалтерского учета с сомнительной эффективностью.

При проведении аудита соблюдения расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Агата» приемлемый уровень риска должен быть не выше 4 %, если предположить, что внутрихозяйственный риск составляет 65 %, риск контроля – 60 % и риск необнаружения - 10 % (0,65х0,60х0,10).

Далее необходимо определить уровень существенности для ООО «Агата» (таблица 3.1) по данным Бухгалтерского баланса ф. № 1 (Приложение 1) и Отчета о прибылях и убытках (приложение 2).

Таблица 3.1

Порядок определения уровня существенности для ООО «Агата»

тыс.руб.

………………

Среднее арифметическое показателей для определения уровня существенности составляет:

(386 + 1035 + 752 + 3179 + 819) : 5 = 1234 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на 68.7 %:

(1234 - 386) : 1234 х 100 % = 68.7 %.

Наибольшее значение отличается от среднего на 6.2 %:

(3179 - 1234) : 3179 х 100 % = 61.2 %.

Новое среднее арифметическое составит:

(1035 + 752 + 819) : 3 = 869 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 900 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет 3.6 % и находится в пределах 20%.

(900 - 869) : 869 х 100% = 3.6 %

После завершения анализа рисков аудитор приступил к разработке общего плана аудита расчетов с персоналом по оплате труда, который определяет последовательность действий аудитора (т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка) (приложение 18).

Для наиболее эффективного распределения работы внутри аудиторской группы и для контроля за ходом аудиторской проверки со стороны руководства аудиторской фирмы была составлена программа аудита соблюдения трудового законодательства в ООО «Агата» (приложение 19).

После составления рабочей программы аудитор приступает к детальной проверке соблюдения трудового законодательства в ООО «Агата».

………………