Geum.ru

Бюджетное планирование как основа системы ресурсного планирования малых предприятий 12

Вид материалаРеферат

Содержание


2.3. Виды и назначение бюджетов
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   12

2.3. Виды и назначение бюджетов



Бюджеты, составляемые на предприятии, можно разделить на группы, представленные в таблице 1.

Малые предприятия не используют все перечисленные бюджеты. Использование тех или иных бюджетов зависит от направления деятельности малого предприятия. Обычно система бюджетного планирования отражает организационную структуру предприятия. Каждый менеджер составляет бюджет по своему участку деятельности. Соответственно, если на предприятии существует подразделение, отвечающее за хранение и транспортировку готовой продукции и товаров предприятия, то имеет смысл составлять бюджет коммерческих расходов.

Основные бюджеты предназначены для управления финансами предприятия, оценки финансового состояния.

Вспомогательные бюджеты нужны, прежде всего, для составления основных бюджетов. Если набор основных бюджетов является обязательным (при серьезной постановке задачи внутрифирменного бюджетирования и финансового менеджмента), то состав операционных и вспомогательных бюджетов может определяться руководством предприятия или фирмы, исходя из характера стоящих перед организацией целей и задач, уровня квалификации работников финансовых и планово-экономических служб, степени методической, организационной и технической готовности предприятия или фирмы.

Бюджет доходов и расходов или, как его еще называют, бюджет прибыли и убытков, представляет собой план финансовых результатов (англ. income statement). Его составление позволяет проверить ряд "болевых" точек бизнеса, предварительно оценить финансовую состоятельность выпускаемого продукта или сферы хозяйственной деятельности. Прежде всего - рассчитать точку безубыточности и, более того, оценить качество структуры издержек.


Таблица 1 - Структура системы бюджетирования на предприятии

Вид бюджета
Наименование бюджета

Основные бюджеты
1) бюджет доходов и расходов;

2) бюджет движения денежных средств;

3) прогнозный баланс.

Операционные бюджеты
1) бюджет продаж;

2) бюджет коммерческих расходов;

3) производственный бюджет;

4) бюджет производственных запасов;

5) бюджет прямых материальных затрат;

6) бюджет прямых затрат труда;

7) бюджет управленческих расходов;

8) бюджет накладных расходов.

Вспомогательные бюджеты
1) план капитальных/первоначальных затрат;

2) кредитный/инвестиционный план.

Специальные бюджеты
1) бюджет балансовой прибыли;

2) бюджет чистой прибыли;

3) бюджет НИОКР;

4) бюджет технической реконструкции производства

5) бюджет налоговых выплат;

6) бюджеты отдельных проектов и программ.


В сущности, бюджет доходов и расходов - это прогнозирование структуры себестоимости выпускаемой компанией продукции на предстоящий период с выделением переменных и условно-постоянных затрат, валовой, операционной, балансовой, чистой прибыли.

В малом бизнесе, предпочтительно составлять бюджет доходов и расходов по каждой ассортиментной группе товаров и продукции, чтобы оценить рентабельность отдельно по каждому из видов продукции (товаров, работ, услуг). Если в составе бизнеса имеются подразделения, самостоятельно реализующие продукцию, то имеет смысл составлять бюджет доходов и расходов по каждому подразделению в отдельности. Составление таких бюджетов позволит сравнивать рентабельности и структуру себестоимости по сегментам бизнеса.

Бюджет движения денежных средств (БДДС, от англ. cash flow statement) - это план движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или фирмы, отражающий все прогнозируемые поступления и списания денежных средств. Он показывает возможные поступления авансов и предоплаты за поставляемую продукцию, задержки поступлений за продукцию, отгруженную ранее (дебиторская задолженность), использование неденежных форм платежных документов (зачеты, векселя и пр.).

Необходимо отметить, что движение денежных средств предприятия и планируемые результаты хозяйственной деятельности предприятия, отраженные в бюджете доходов и расходов, могут существенно отличаться. На это оказывают влияние такие факторы, как длительные сроки расчетов с покупателями и поставщиками, использование векселей с длительным сроком погашения при осуществлении расчетов, реализация продукции или приобретение сырья крупными партиями, с небольшой периодичностью и т.д. Таким образом, при прибыльной и рентабельной деятельности предприятие может оказаться в ситуации дефицита денежных средств. Процесс планирования движения денежных средств призван обеспечить непрерывную деятельность предприятия в условиях временного разрыва между доходами и расходами предприятия.

Прогнозный балансовый отчет по форме и содержанию является аналогом бухгалтерского баланса предприятия. Указанный основной бюджет играет роль инструмента прогноза финансового состояния и имущественного положения предприятия на конец планируемого периода.

Если рассматривать три основных бюджета в совокупности, то они дают полную, наиболее общую, картину деятельности предприятия. Причем, бюджет движения денежных средств, является наиболее оперативным, так как он показывает прогноз движения наличности на планируемый период, следующим по оперативности, является бюджет прибылей и убытков, так как от финансовых результатов компании зависят будущие финансовые поступления, наиболее долгосрочные тенденции развития компании отражает прогнозный балансовый отчет. В нем отражаются такие важные показатели компании, как контролируемые активы и ее стоимость.

Операционные бюджеты служат для детализации показателей основных бюджетов и составляются по принципу ответственности за показатели этого бюджета, закрепленной за каким-либо подразделением.

В бюджете продаж отражаются планируемые доходы от продаж (выручка), физический объем и структура продаж; сюда же могут быть включены расходы по реализации товара и сбытовые (коммерческие расходы) предприятия на бюджетный период. Бюджет продаж составляется менеджером подразделения, отвечающего за продажи, например, начальником отдела сбыта. В коммерческих предприятиях бюджет продаж тесно связан с бюджетом закупок по одной и той же ассортиментной группе или географическому региону, поэтому не составляется как отдельный бюджет. В малых предприятиях, оказывающих услуги, бывает нецелесообразно составление отдельного бюджета продаж. В этом случае составляется подробный бюджет доходов и расходов.

Производственный бюджет составляется в производственных малых предприятиях и включает в себя сведения о планируемых затратах на производство продукции. Планируемое к выпуску количество продукции обычно определяется на основании бюджета продаж. Затраты на выпуск продукции определяются на основании данных о нормах расходов ресурсов на выпуск единицы продукции и статистических данных о структуре затрат. Ответственным за составление бюджета является менеджер производственного подразделения предприятия.

Бюджет закупок является планом закупок материальных оборотных средств (сырья, материалов и комплектующих) и изменения складских запасов материальных оборотных средств на бюджетный период. Ответственным за составление этого бюджета должен быть начальник службы материально-технического снабжения предприятия.

Бюджет прямых затрат труда служит для планирования расходов предприятия на оплату труда сотрудников. Чем выше уровень организации предприятия, тем сложнее система оплаты труда. Особенностью малых предприятий является высокая доля затрат на оплату труда в себестоимости продукции при индивидуальном подходе к установлению размера заработной платы для отдельных сотрудников. Без разработки четкой системы оплаты труда планирование расходов по этой статье представляется делом практически невозможным. Бюджет оплаты труда обычно составляется высшим менеджером малого предприятия, или в редких случаях, менеджером, отвечающим за кадровую политику предприятия.

Бюджет управленческих расходов включает в себя планируемые расходы на содержание аппарата управления предприятием. В особо малых предприятиях в указанный бюджет включаются все косвенные расходы предприятия.

В бюджете капиталовложений описываются ключевые долгосрочные планы и приобретаемые основные средства. Оцениваются затраты на проект и динамика капиталовложений во времени. Период бюджетирования обычно устанавливают от трех до десяти лет. Бюджет капиталовложений классифицирует проекты по целям – таким как внедрение новых производственных линий, уменьшение затрат, замена вышедшего из употребления или плохо работающего оборудования, расширение или улучшение ассортимента продукции и удовлетворение требованиям безопасности.