Бюджетное планирование как основа системы ресурсного планирования малых предприятий 12

Вид материала

Реферат

Содержание 1. Общие положения 2. Базовые принципы

Подобный материал:

• Планирование как основа управления предприятием. Назначение, цели и горизонты планирования, 33.17kb.
• Методические подходы к анализу ресурсного потенциала и стратегических возможностей, 29.91kb.
• Понятие внутрифирменного планирования. Планирование как экономическая категория, 35.27kb.
• Вопросы к зачету по дисциплине «Корпоративное планирование», 48.25kb.
• Планирование в теории малых изменений, однолетний бюджет. Многолетнее (среднесрочное), 63.23kb.
• План введение критерии отнесения предприятия к категории малых предприятий правовые, 364.08kb.
• Бизнес планирование на предприятии, 215.53kb.
• Финансовое планирование: определение, условия, целевая направленность, принципы. Уровни, 17.19kb.
• Теоретические основы кадрового обеспечения в туризме, 54.44kb.
• Тематика рефератов по курсу «Экономика малых предприятий», 12.15kb.

1. Общие положения

1. 
   «Положение о финансовой структуре» (в дальнейшем «Положение») является основным документом, описывающим финансовую структуру организации (в дальнейшем — финструктура), организационные основы и принципы ее функционирования.
   
2. «Положение» вводится в действие приказом Генерального директора.
   
3. «Положение» определяет:
   

• принципы построения финансовой структуры;
  
• типы центров финансовой ответственности;
  
• организационные основы деятельности центров финансовой ответственности;
  

• иерархию подчиненности центров финансовой ответственности;
  

• распределение и закрепление оргзвеньев по центрам финансовой ответственности.
  

4. Настоящее «Положение» является основой при разработке следующих документов:
   

• «Положений» о центрах финансовой ответственности;
  
• «Положения о бюджетном планировании»
  
• «Регламент бюджетного планирования»
  

2. Базовые принципы

Финансовая структура предприятия — это иерархия центров финансовой ответственности, взаимодействующих между собой через бюджеты.

Центр финансовой ответственности (ЦФО) — структурное подразделение (или группа подразделений), осуществляющее определенный набор хозяйствен­ных операций, способное оказывать непосредственное воздействие на расходы и/или доходы от данной деятельности, и, соответственно, отвечающее за эти статьи расходов и/или доходов.

В рамках управления по центрам ответственности выполняются следующие основные функции:

• Планирование. Оперативная деятельность предприятия планируется в формате бюджетов (бюджетирование). Каждый ЦФО планирует свою дея­тельность в финансовом выражении по статьям, консолидация которых позволя­ет сформировать соответствующие бюджеты для всего предприятия в целом. Согласованный и утвержденный руководством сводный бюджет предприятия является директивным планом развития на очередной оперативный период.

• Контроль. Фактическое исполнение своего бюджета ЦФО (предприя­тие) сравнивают с планом в целях контроля над установленными показателями и предупреждения неблагоприятного развития ситуации как для руководства ЦФО, так и для вышестоящих структур (предприятия).

• Отчетность. По окончании периода ЦФО готовят Отчеты о фактичес­ком исполнении бюджета в формате план-фактных отклонений. Все отклонения анализируются, выявляются причины их возникновения, готовятся мероприятия по их устранению (предупреждению).

• Мотивация. Выполнение бюджета отдельными ЦФО (и предприятием в целом) рассчитано на достижение поставленных целей, для чего устанавлива­ется зависимость материального вознаграждения от соблюдения/нарушения бюджета, которое должно мотивировать персонал (руководство) ЦФО доби­ваться точного исполнения (или улучшения) бюджетных показателей.

В финансовой структуре выделяется два основных вида элементов:

• Центры финансовой ответственности;

• Центры финансового учета;

Данная классификация основана на разделении ЦФО по видам доходов/ затрат, за которые они несут ответственность.

• Центры финансового учета отвечают только за произведенные затраты в своей деятельности или другие статьи (например, доходы) за которые они отвечают. К центрам финансового учета относятся центр доходов, центр затрат, центр инвестиций. Центрами затрат могут являться функциональные службы (коммерческая служба, бухгалтерия, реклама, охрана), в чьи задачи не входит получение дохода, и производственные подразделения. Центрами доходов являются подразделения, осуществляющие продажу. Центр инвестиций осуществляет и контролирует расходы капитального характера. Центры финансового учета являются одними из основных источников информации при составлении бюджетов — они определяют расходную часть последних.
  

• Центры финансовой ответственности отвечают перед руководством суммой заработанной прибыли, т.е. они контролируют как расходную, так и доходную сторону своей деятельности. Центром финансовой ответсвенности может выступать подразделение, самостоятельно осуществляющее производство и продажу продукции в составе компании, или все предприятие.
  

Финансовая структура создается на базе организационной структуры. Все подразделения классифицируются по видам доходов/расходов, которые они несут в процессе своей деятельности, и им присваивается статус соответствую­щего ЦФО.

Возможны три варианта образования ЦФО:

1. 
   ЦФО образуется из одного подразделения;
   
2. ЦФО образуется путем разделения одного подразделения на две (или более) частей, каждая из которых получает статус отдельного ЦФО;
   
3. ЦФО образуется путем объединения нескольких подразделений с однотипными видами доходов/расходов.
   

Руководство ЦФО осуществляет: Начальник образующего подразделения (1-й вариант), либо назначенный руководитель для части подразделения (2-ой вариант), или руководитель одного из подразделений, входящих в ЦФО (3-й вариант).

Каждый ЦФО осуществляет свою деятельность в соответствии с бюджетом (сметой) доходов и/или расходов, спланированных на текущий период.

Основной задачей ЦФО является выполнение своих производственных за­даний в рамках установленных бюджетом показателей.

Каждый ЦФО действует на основе собственного «Положения» о ЦФО

3. Основные направления хозяйственной деятельности.
   

Система малых предприятий осуществляет производство индустриальных масел на минеральной основе и лакокрасочной продукции. Кроме этого Предприятие оказывает ряд услуг и осуществляет коммерческую деятельность.

Основными структурными подразделениями предприятия являются:

• управление, в лице генерального директора, осуществляющего стратегическое и тактическое управление предприятием
  
• производственные подразделения, осуществляющие производство индустриальных масел на минеральной основе и лакокрасочной продукции. Подразделения занимаются исключительно производственной деятельностью и не осуществляют самостоятельную продажу собственной продукции. В их состав входят:
  
  • производство индустриальных масел;
    
  • производство лакокрасочной продукции;
    
• планово-экономическая служба, осуществляющая планирование, анализ и контроль экономических аспектов деятельности предприятия.
  
• коммерческая служба, осуществляющая сбыт, произведенной производственными подразделениями, продукции, торгово-посредническую деятельность, централизованное снабжение;
  
• бухгалтерия, осуществляющая бухгалтерский учет деятельности предприятия;
  
• подразделение, оказывающее услуги, самостоятельно получающее доходы и осуществляющее расходы по своей деятельности.
  

Основными видами текущих затрат Предприятия являются:

• услуги сторонних организаций;
  
• закупка сырья, материалов и комплектующих;
  
• оплата труда основного производственного персонала (с начислениями);
  
• оплата труда управленческого, инженерно-технического и сбытового персонала (с начислениями);
  
• эксплуатационные расходы (электроэнергия);
  
• аренда офисных и производственных помещений, земли;
  
• услуги внутренних подразделений;
  
• командировочные (местные и зарубежные) расходы;
  
• транспортные расходы;
  
• расходы на служебные разъезды;
  
• реклама, участие в выставках;
  
• расходы на телефонные переговоры, факсимильную связь;
  
• хозяйственные и канцелярские расходы;
  
• расходы на приобретение методической, периодической литературы;
  
• расходы по обслуживанию оргтехники.
  

Основными видами капитальных затрат являются: приобретение основных средств, расходы на покупку оборудования, оргтехники.


В качестве центров финансовой ответственности (ЦФО) выделяются:

ЦФО № 1. Подразделение, оказывающее услуги.

ЦФО № 2 Коммерческая служба ( в части торговой деятельности)

В качестве центров финансового учета (ЦФУ) выделяются:

ЦФУ № 1. Коммерческая служба (в части операций по материально-техническому снабжению);

ЦФУ № 2. Коммерческая служба (в части операций по продаже продукции);

ЦФУ № 3. Финансовое управление;

ЦФУ № 4. Аппарат управления

ЦФУ № 5. Производственное подразделение 1;

ЦФУ № 6. Производственное подразделение 2;

ЦФУ № 7. Управление строительством.


4. Структурный состав ЦФО и ЦФУ.


ЦФО № 1. Подразделение, оказывающее услуги

Структурные подразделения:

Подразделение, оказывающее услуги

Основные статьи доходов:

• реализация услуг;
  

Основные статьи затрат:

• закупка сырья, материалов;
  
• оплата труда управленческого, торгового персонала и персонала, оказывающего услуги (с начислениями);
  
• аренда офисных помещений;
  
• управленческие расходы;
  
• коммерческие расходы.
  

ЦФО № 2. Коммерческая служба.

Структурные подразделения:

Коммерческая служба

Основные статьи доходов:

• продажа товаров;
  

Основные статьи затрат:

• закупка товаров;
  
• услуги сторонних организаций по транспортировке товаров;
  
• оплата труда коммерческого персонала (с начислениями);
  
• оплата труда управленческого персонала (с начислениями);
  
• аренда офисных и производственных помещений;
  
• коммерческие расходы.
  

• ЦФУ № 1. Коммерческая служба (в части операций по материально-техническому снабжению)
  

Структурные подразделения:

Коммерческая служба

Основные статьи затрат:

• закупка сырья, материалов и комплектующих;
  
• оплата труда коммерческого персонала (с начислениями);
  
• оплата труда управленческого персонала (с начислениями);
  
• аренда офисных и производственных помещений, земли;
  
• хозяйственные и канцелярские расходы.
  

ЦФУ № 2. Коммерческая служба (в части операций по продаже продукции);

Структурные подразделения:

Коммерческая служба

Основные статьи доходов:

• продажа продукции;
  

Основные статьи затрат:

• оплата труда основного производственного персонала (с начислениями);
  
• оплата труда коммерческого персонала (с начислениями);
  
• оплата труда управленческого персонала (с начислениями);
  
• аренда офисных и производственных помещений, земли;
  
• коммерческие расходы;
  
• хозяйственные и канцелярские расходы.
  

ЦФУ № 3. Финансовое управление.

Структурные подразделения:

Финансовый отдел

Основные статьи доходов:

• поступления денежных средств.
  

Основные статьи затрат:

• оплата труда управленческого персонала (с начислениями);
  
• аренда офисных помещений;
  
• расходы на служебные разъезды;
  
• расходы на телефонные переговоры, факсимильную связь;
  
• хозяйственные и канцелярские расходы;
  
• расходы по обслуживанию оргтехники.
  

ЦФУ № 4. Администрация.

Структурные подразделения:

административный отдел;

отдел охраны труда;

юридический отдел;

бухгалтерская служба;

планово-экономическая служба;

отдел кадров.

Основные статьи затрат:

• заработная плата аппарата управления с начислениями
  
• расходы на содержание зданий;
  
• амортизация основных средств
  
• ремонт основных средств
  
• услуги связи
  
• повышение квалификации
  
• расходы на содержание автотранспорта
  
• хозяйственные и канцелярские расходы;
  
• расходы по обслуживанию оргтехники.
  
• прочие общехозяйственные расходы
  

ЦФУ № 5. Производственное подразделение 1.

Структурные подразделения:

Производство индустриальных масел.

Основные статьи затрат:

• Прямые затраты, в том числе:
  
• сырьё и материалы;
  
• зарплата основных рабочих;
  
• начисления на заработную плату;
  
• электроэнергия;
  
• водоснабжение, отопление;
  
• амортизация основного оборудования;
  
• транспортные расходы;
  
• выплата процентов по банковскому кредиту;
  
• Косвенные затраты, в том числе:
  
• ремонт и профилактика оборудования;
  
• общецеховые расходы;
  
• зарплата вспомогательных рабочих;
  
• зарплата управленческого персонала;
  
• начисления на заработную плату;
  
• амортизация вспомогательного оборудования;
  
• услуги сторонних организаций.
  

ЦФУ № 6. Производственное подразделение 2.

Структурные подразделения:

Производство лакокрасочной продукции

Основные статьи затрат:

• Прямые затраты, в том числе:
  
• сырьё и материалы;
  
• зарплата основных рабочих;
  
• начисления на заработную плату;
  
• электроэнергия;
  
• водоснабжение, отопление;
  
• амортизация основного оборудования;
  
• транспортные расходы;
  
• выплата процентов по банковскому кредиту;
  
• Косвенные затраты, в том числе:
  
• ремонт и профилактика оборудования;
  
• общецеховые расходы;
  
• зарплата вспомогательных рабочих;
  
• зарплата управленческого персонала;
  
• начисления на заработную плату;
  
• амортизация вспомогательного оборудования;
  
• услуги сторонних организаций.
  

ЦФУ № 7. Управление строительством.

Структурные подразделения:

Управление капитального строительства

Основные статьи затрат:

• оборудование;
  
• строительные материалы;
  
• стоимость услуг подрядных организаций;
  
• стоимость услуг транспорта;
  
• заработная плата рабочих с начислениями;
  
• заработная плата управленческого персонала с начислениями;
  
• прочие.
  

5. Сфера полномочий и ответственности руководителей ЦФО и ЦФУ за финансовые результаты.

Руководитель ЦФО отвечает за:

• все финансовые результаты ЦФО и исполнение бюджетов в соответствии с утвержденным регламентом;
  
• своевременное и точное составление бюджетов в соответствии с установленными структурами и регламентом бюджетирования, представление их на последующее согласование, утверждение и консолидацию;
  
• своевременное осуществление корректировок бюджетов, представление их на последующее согласование, утверждение и консолидацию;
  
• достоверность и надежность отражаемой в бюджетах информации;
  
• обеспечение установленного на весь бюджетный период уровня производства, поставки или отгрузки продукции (общих объемов продаж), движения денежных средств, связанных с обеспечением объемов поставок (продаж);
  
• выполнение заданий по себестоимости продукции;
  
• выполнение заданий по чистой прибыли и норм рентабельности бизнеса.
  

Руководитель ЦФУ отвечает за:

• исполнение бюджетов в соответствии с утвержденным регламентом и установленные лимиты расходов и затрат;
  
• своевременное и точное составление бюджетов в соответствии с установленными структурами и регламентом бюджетирования, представление их на последующее согласование, утверждение и консолидацию;
  
• своевременное осуществление корректировок бюджетов, представление их на последующее согласование, утверждение и консолидацию;
  
• достоверность и надежность отражаемой в бюджетах информации;
  
• выполнение заданий по себестоимости продукции.
  

Приложение С – Регламент процесса бюджетного планирования системы малых предприятий