1 Организация контроля расчетов с персоналом по оплате труда 14 глава 2

Вид материала

Содержание

Глава 2. организация учета и контроля расчетов с персоналом по оплате труда на ооо «периодика»
Элементы затрат
Элементы затрат
Всего затрат
Показатели(в тыс. руб.)
2.2. Организация учета и расчетов по оплате труда в ООО «Периодика»
2.3. Организация контроля расчетов по оплате труда в ООО «Периодика»

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ООО «ПЕРИОДИКА»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Периодика»

Общество с ограниченной ответственностью «Периодика» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и имеет свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, выданное администрацией Центрального района г.N-ска.

я типография.

ООО «Периодика» постоянно проводит маркетинговые исследования рынка печатной продукции России и зарубежных стран, следит за новинками в области художественной и специальной литературы. Кроме того, предприятие организует различные конкурсы, викторины, ярмарки среди своих распространителей и покупателей.

Организационная структура предприятия ООО «Периодика» представлена на рисунке 2.

Генеральный директор ООО «Периодика» осуществляет свои полномочия в соответствии с Законом «О средствах массовой информации».

Издательство состоит из нескольких самостоятельных структурных подразделений (отделов). Как самостоятельное структурное подразделение выделен производственный отдел, который в основном занимается набором материала и составлением оригинал-макета издания.

Рис. 2. Организационная структура предприятия ООО «Периодика»

Главным управляющим органом является директор. Главный инженер ответственен за процесс производства печатной продукции. Коммерческий директор отвечает за рекламу изготовленной продукции и ее сбыт. На рисунке 3 представлена функциональная схема работы предприятия ООО «Периодика».

Рис.3. Функциональная схема предприятия ООО «Периодика»

Бухгалтерский учет в организации ведет бухгалтерская служба. Штат бухгалтерии включает главного бухгалтера и бухгалтера-кассира. Форма организации учета - централизованная, весь учет сосредоточен в едином подразделении, что дает наиболее рациональное разделение труда учетных работников и обеспечивает действенный контроль со стороны бухгалтерии за всеми подрании химических, механических, физико-химических, фотографических и других процессов. Сложность производства печатной продукции заключается еще и в том, что в нем участвуют различные по виду деятельности и организационно-правовым формам организации, а также физилиграфическим предприятиям для тиражирования. Полиграфические предприятия изготавливают печатную продукцию из материалов издательских орг материалы и рекламу, оплаты труда, затрат, связанных с использованием в издательском процессе производственного оборудования.

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности исследуемого предприятия, которые представлены в табл. 3.

Из приведенных ниже данных видно, что выручка от продажи продукции, полученная в 2005 году, увеличилась по сравнению с 2003 годом на 6,0 % и в сравнении с 2004 годом на 1,5%.

Таблица 3

Основные экономические показатели ООО «Периодика»

Элементы затрат	2003 год	2004 год	2005 год	Соотношение отчетного года в % к
				2003г.		2004г.
				Абс. изм.	В %	Абс. изм.	В %
Выручка от продажи товаров работ, услуг(без НДС и акцизов), (тыс.руб.)
Себестоимость продукции (тыс.руб.)
Валовая прибыль (тыс.руб.)
Уровень рентабельности реализованной продукции (тыс.руб.)

По результатам хозяйственной деятельности организация имеет прибыль, которая уменьшилась в 2005 году по сравнению с 2003 годом на 24,4%, а в сравнении с 2004 годом на 34,6%. Снижение рентабельности в сравнении с 2003 годом составило 28,6 % и с 2004 годом - 35,5%. Структура расходов представлена в табл. 4.

Таблица 4

Структура элементов затрат ООО «Периодика»

Элементы затрат	2003 год	2004 год	2005 год	Соотношение отчетного года в % к
				2003г.		2004г.
				Абс. измен.	В %	Абс. измен.	В %
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие затраты
В том числе: Авторский гонорар
Всего затрат

Заработная плата в структуре себестоимости выполненных работ составляет в 2005 году 49,1 %, это ниже, чем в 2003 и 2004 годах на 1,1 % и 1,8 % соответств увеличение дебиторской задолженности. Рост ее в 2005 году составил по сравнению с 2003 годом 250 %, по сравнению с 2004 годом 80,4 %.

Таблица 5

Наличие, состав и структура оборотных средств

Показатели (в тыс. руб.)	2003 год	2004 год	2005 год	Соотношение отчетного года в % к
				2003		2004
				Абс. измен.	В %	Абс. измен.	В %
Сырье и материалы ( тыс. руб.)
НДС (тыс. руб.)
Дебиторская задолженность (тыс. руб.)
Денежные средства (тыс. руб.)	150,0	204,0	296,0	146,0	97,3	92,0	45,0
Всего

Из данных, приведенных в табл. 6 видно, что численность промышленно-производственного персонала в анализируемом периоде не изменилась, а среднегодовая выработка повысилась на одного работающего.

Таблица 6

Динамика объема продукции, численности и производительности их труда

Показатели	2003 год	2004 год	2005 год	Соотношение отчетного года к
				2003г.		2004г.
				Абс. изм.	В%	Абс. Изм.	В%
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем выпуска продукции (тыс. руб.)
Среднесписочная численность работников (чел.)
Среднегодовая выработка продукциина одного работника (тыс.руб.)

Информация, изложенная в этом параграфе необходима для проведения проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда. Издательская деятельность имеет свои особенности, которые влияют на организацию учета.

2.2. Организация учета и расчетов по оплате труда в ООО «Периодика»

Бухгалтерский учет в организации ведет бухгалтерская служба. В штатном расписании предусмотрены: общее количество работников бухгалтерии, наименование терством РФ по информации и печати была разработана и утверждена Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях издательской деятельности №259 от 28. ва, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов;
Бухгалтерский учет ведется на счетах учета по объектам учета;
Активы, пассивы, а также факты хозяйственной деятельности для отражения в бухгалтерском учете подлежат оценке в денежном выражении.

При этом организация в учете в соответствии с ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» обеспечивает требования: полноты, своевременности, осмотрительности, приоритета содержания перед формой, непротиворечивости, рациональности.

Бу и обязательств.

Для проведения инвентаризаций расчетов с персоналом по оплате труда создаются инвентаризационные комиссии. Результаты годовой инвентаризации отр

Птрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтерии. В организации применяются формы первичных учетных документов, разработанных и утвержденных Госкомстатом РФ.

Регистры бухгалтерского и налогового учета формируются автоматизированным путем по программе «Бэст-4».

Организация ведет учет имущества, обязательств и хозяйственных операций спосо

В ООО «Периодика» разработано Положение о бухгалтерской службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии, которые составлены главным бухгалтером и утверждены руководителем организации.

Перед поступлением на работу в ООО «Периодика» граждане проходят собеседование. Если результаты собеседования устраивают, то между гражданином и работодателем заключается трудовой контракт.

В ко основные условия контракта;
В какой отдел направляется данное лицо;
Указывается должность принятого человека;
Устанавливается оклад;
Определяется продолжительность испытательного срока.

Приказ составляется табель учета использования рабочего времени, который утверждается в конце месяца руководителем. В табеле отражается явка или неявка на работу, в виде отметки, где указывается причина неявок на работу.

Для от документ. Теперь подписывать штатное расписание должны руководитель кадровой службы и главный бухгалтер. Ранее подписывали руководители структурных подразделений и главный бухгалтер.

Издательство выплачивает вознаграждения авторам в соответствии с Законом РФ от 09.07.1993 г. №5351-1 «Об авторском праве и смежных правах». Автор – это физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение. Автор может передавать имущественные права на свои произведения только по авторскому договору. В себестоимости печатной продукции расходы, связанные с начислением авторского гонорара имеют значительный удельный вес, в ООО «Периодика» они составляют 6,9% В настоящее время каждое издательство имеет право самостоятельно разрабатывать свои тарифы за выполненный объем работ в зависимости от их вида (перевод текста, его написание, корректура и т.д.) и качества.

Согласно п с персоналом по оплате труда», входят в состав элемента «Расходы на оплату труда».

В соответствии со ст. 130 ТК РФ в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников ООО «Периодика» включается:

Величина минимального размера оплаты труда в Российской Федерации;

Ог в соответствии с трудовыми договорами, заключаемыми с работниками организации.

Организация учета в целях налогообложения учета расходов на оплату труда осуществляется в соответствии с главами 23, 24, 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учет доходов ведется в специальной налоговой карточке по форме N 1-НДФЛ (ее форма утверждена Приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583).

Полиграфия относится к вредным производствам. Поэтому оно указано в списке производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день. Таким образом, некоторые рабочие ООО «Периодика» имеют право на дополнительный отпуск. Например, это брошюровщики. Их отпуск увеличивается дополнительно на 6 рабочих дней.

Шамова Е.В. работает в ООО «Периодика» брошюровщицей. Согласно Списку за тствии с заключенным с ней трудовым договором, администрацией ООО «Периодика» установлено, что она может пойти в отпуск на 10 дополнительных рабочих дней.

ШаЕдиный социальный налог, начисленный на нее, составил 25164 руб., в том числе:

В федеральный бюджет - (20%)19357 руб.;
В Фонд социального страхования РФ - (3,2%)3097 руб.;
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -(0,8%) 194 руб.;
В территориальный фонд обязательного медицинского страхования -(2%) 3291 руб.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи: Дебет 20 «Основное производство журнала» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 96 786 руб. (отражена задолженность перед персоналом по оплате труда). Начисление ЕСН в части, подлежащий уплате в Фонд социального страхования РФ оформляизведено следующей записью: Дебет 20 «Основное производство журналаховые взносы в ПФР в сумме 13 550 руб.

Сумма косвенных расходов, осуществленных в отчетном периоде, в полном объеНе менее важной является и организация контроля расчетов с персоналом по оплате труда.

2.3. Организация контроля расчетов по оплате труда в ООО «Периодика»

В организации разработано положение об учетной политике, которое включает рабочий план счетов бухгалтерского учета; определяет способы и методы бухгалтерского учета, являющиеся элементами учетной политики организации; порядок проведения инвентаризации; технологии обработки учетной информации; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика организации состоит из двух частей:

Учетная политика для целей бухгалтерского учета;
Учетная политика для целей налогового учета.

Руководитель организации согласовывает с главным бухгалтером назначения, увольнения ини отсутствуют в указанных альбомах.

На предприятии ООО «Периодика» проведена аудиторская проверка учета расчетов с персоналом по оплате труда за 2005 год. Бухгалтерская отчетность ООО «Периоиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Существует два вида источников информации при проведении аудита:

Нормативные документы;
Документы предприятия.

Источниками аудиторских доказательств являются также бухгалтерские регистры синтетического и аналитического учета, которые включают в себя: главнская отчетность по форме № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Трудовые отношения с работниками в ООО «Периодика» оформлены трудовк и сроки его выплаты.

При проведении аудита учета расчетов с персоналом по оплате труда за 2005 год рассмотрено состояние внутреннего контроля ООО «Периодика». Ответственность за организацию бухгалтерского учета и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган предприятия «Издатель».

Оценка состояния внутреннего контроля проведена путем тестирования. Тест проверки диторская проверка имеет особенности, так как ООО «Периодика» является субъектом малого предпринимательства, то проверка должна осунизации, которые л средства контроля, а в качестве основного способа сбора аудиторских доказательств использовать аудиторские процедуры по существу. Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда представлен в прил. 2.

Программа может составляться в виде задачи. Программа аудиторской проверки представлена в прил. 3.

Наождественности показателей по Главной книге и бухгалтерскому балансу расхождений не выявлено.

Сверены данные по счету 76 «Расчеты с депонентами» с данными книги учета депонированной заработной платы. Расхождений не выявлено.

Изучена достоверность первичных документов, правильность их заполнения, их соответствие требованиям нормативных документов по начислению и выплате заработной платы и других видов оплаты труда. В ходе проверки выявлено, что на предприятии используется неунифицированная форма первичных документов, а именно: приказ (распоряжение) о приеме на работу.

При повременной оплате труда проверяются правильность применения тарифных ставок или условий контракта. За проверяемый период нарушений в контрактания всех реквизитов.

На ты работника не зависит от количества рабочих дней в конкретном месяце.

Соляется приказ о предоставлении отпуска. Приказ о предоставлении отпуска подписывается руководителем предприятия. Расчет оплаты отпуска производится исходя из двух предыдущих месяцев, так как -менеджер Чайда О.А. устроилась на работу в сентябре и отпуск предоставляется в календарных днях. Расчет оплаты отпуска представлен в табл. 7.

Таблица 7

Рабочий документ

Расчет учебного отпуска

Месяцы 2005 г.

Заработная плата

РК

Фактически отраб. дней

Кол-во дней в календ. днях

Определяется среднедневной заработок, путем деления начисленной в расчетном пер заработной платы на число календарных дней в расчетном периоде: 2380,95 руб./35,6 дней = 66,88 руб. Районный коэффициент = 357,14 руб./35,6 дней = 10,03 руб. Так как, количество дней отпуска – 7, то сумма за отпуск со

Обнаружена ошибка при проверке ведения табеля учета рабочего времени. В течение месяца сотрудники направляются в служебные командировки, эти дни в табе

Сотрудник ООО «Периодика» Сивкова в октябре 2005 года была в служебной командировке с 12 по 13 октября. Фактически она отработала 20 рабочих дней по графику, и 2 дня она была в командировке.

Таким образом, заработная плата за октябрь месяц составит 7382,16 рублей. (Оклад 3000 рублей. В октябре 22 рабочих дня по графику. Надбавка 3692 рубля. ((3000 руб./22 дня*20 дней)+3692)+15% = 7382,16 рублей).

Расчет за 2 дня в командировке необходимо производить следующим образом. Начислена заработная плата: за июль 3450 рублей (21 день); за август 2100 руб. (14

Данная ошибка была исправлена, путем доначисления и выдачи причитающейся суммы заработной платы работникам в следующем месяце.

Также было выявлено множество исправлений в табеле учета использования рабочего времени. Все исправления заверены подписью директора. Источниками аудиторских доказательств являются

На освании себестоимости по элементу «Затраты на оплату труда». В данном случае не соблюдается письмо Мининформпечати России от 08.04.1993 №02-68-А/18 «Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по издательской деятельности».

Следующим этапом проверки является проверка правильности удержаний из заработноплаты труда.

Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения работника Астафурова: начислена заработная плата за ноябрь 2005 - 2300 ри, удержание налога с доходов работника производится по ставке 13% с сумм начисленной оплаты труда и 6% - с сумм начисленных в его пользу дивидендов.

Суммы, израсходованные по авансовым отчетам и возмещенным работникам, не подтве письменных заявлений по установленной форме. К заявлению приложены сое организация представляет в налоговые органы, о выплаченных физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на доходы физических лиц. Нарушений не установлено.

Проверена также расчетная база, учитываемая при исчислении единого социального налога, путем ознакомления с расчетными ведомостями по начислению оплаты труда и иных доходов работников организации, отраженных по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с дебетом рыеоверку документов;