Зарплата и кадры
| Вид материала | Документы |
- 1С: Зарплата и кадры бюджетного учреждения, 248.79kb.
- Профессионал Бухгалтерии Онлайн: зарплата и кадры Организатор конкурс, 29.15kb.
- От Заказчика «Утверждаю», 1091.51kb.
- Функциональные возможности оперативного (торгового) учета, 4010.68kb.
- Типовая Конфигурация Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры. Применение, 34.42kb.
- Функциональные возможности, 34.58kb.
- Методические указания по работе с ас «1С: бухгалтерия 1)» Тема Ввод начальных сведений, 186.71kb.
- Ано уцкт «цифровой ветер», 265.25kb.
- Исследование атмосферы внутри предприятия, 32.59kb.
- Программа "1С: Зарплата и Управление Персоналом 8" ( зуп, 83.58kb.
Доплата за работу в особых условиях
Особые условия труда обуславливают дифференциацию в оплате труда. Повышенная оплата за работу с тяжелыми и вредными условиями труда устанавливается путем увеличения размеров тарифных ставок (окладов) либо введением доплат к ставкам (окладам) за работу с такими условиями.
В соответствии с законодательством, действовавшим до начала экономических реформ, размер доплат к тарифным ставкам (окладам) за работу с тяжелыми и вредными условиями труда повышался до 12%, а с особо тяжелыми и вредными условиями до 24% ставки (оклада).
В настоящее время размер доплат устанавливается организацией самостоятельно на основании аттестации рабочих мест, но он не может быть ниже размеров, предусмотренных нормативными актами.
Для организаций бюджетной сферы размер доплат устанавливается решениями Правительства РФ или другими органами по его поручению.
Например, В соответствии С Постановлением Правительства РФ от 8 октября 1993 г. № 1002 приказом Минздравмедпрома РФ от б июня 1994 г. № 113 утвержден Перечень научно-исследовательских учреждений и подразделений, непосредственная работа в которых дает право работникам на повышение оклада (ставок) в связи с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда, в котором учреждения и подразделения по условиям труда разделены на 4 группы. В зависимости от степени опасности и тяжести условий труда размер окладов (ставок) повышается на 15, 25, 30 и 60%.
Оплата за работу в ночное время
Ночным считается время с 22.00 текущего дня до 6.00 следующего дня. Ночное время учитывается в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц.
При работе в ночное время установленная продолжительность работы (смены) сокращается на один час. Эта норма не распространяется на работников, для которых уже предусмотрено сокращение рабочего времени. Продолжительность ночной смены уравнивается с дневной смены и в тех случаях, когда это необходимо по условиям производства, а также на сменных работах при 6-дневной рабочей неделе с одним выходным днем.
Ночное рабочее время не сокращается и в том случае, если работник был принят для выполнения работы только в ночное время.
Работа в ночное время оформляется установленными в организации первичными документами и оплачивается в повышенном размере, определенном в коллективном договоре, но не ниже уровня, установленного законодательством в этих случаях.
В настоящее время продолжает действовать Постановление Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. № 194 "О переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства". Оно предусматривает доплату в размере 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время.
Более высокие размеры доплат установлены для работников полиграфической промышленности (50%), рабочим текстильной промышленности (75%) и некоторым другим.
Для работников, оплата труда которых производится за счет бюджетного финансирования, предусмотрены иные размеры доплат за работу в ночное время.
Доплата за работу в ночное время не производится работникам, которым установлены ставки с учетом работы в ночное время, и работникам с ненормированным рабочим днем.
Следует иметь в виду, что в соответствии со статьей 96 Трудового кодекса российской Федерации к работе в ночное время не допускаются:
беременные женщины;
инвалиды;
работники, не достигшие возраста восемнадцати лет.
С письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением, могут привлекаться к работе в ночное время:
женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
работники, имеющие детей-инвалидов;
работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста.
Пример
Мастер с должностным окладом 6600 руб. по табелю учета рабочего времени проработал в ночное время в течение месяца 56 часов.
Норма рабочего времени за месяц — 160 часов. Рассчитаем сумму доплаты за работу в ночное время:
а)определим часовую тарифную ставку:
6600 руб. : 160 ч = 41,25 руб.;
б) рассчитаем сумму доплаты исходя из размера 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы в
ночное время:
41,25 руб. х 40% х 56 ч = 924 руб.
Оплата за работу в выходные и праздничные дни
Для работников устанавливается пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями. В тех организациях, где по характеру производства и условиям работы введение пятидневной рабочей недели нецелесообразно, устанавливается шестидневная рабочая неделя с одним выходным днем.
Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего распорядка. При этом оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд, например в субботу и воскресенье.
В организациях, где приостановка работы невозможна по производственно-техническим условиям или вследствие необходимости постоянного непрерывного обслуживания населения, а также в других организациях с непрерывным производством выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего распорядка организации.
В соответствии со статьей 112 Трудового кодекса Российской Федерации нерабочими праздничными днями являются;
1 и 2 января — Новый год;
7 января — Рождество Христово;
23 февраля - День защитника Отечества;
8 марта — Международный женский день;
1 и 2 мая — Праздник Весны и Труда;
9 мая — День Победы;
12 июня — День России;
7 ноября — годовщина Октябрьской революции, День согласия и примирения;
12 декабря — День Конституции Российской Федерации.
При совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день.
По общему правилу (статья из Трудового кодекса российской Федерации) работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещается.
В нерабочие праздничные дни допускаются работы в непрерывно действующих организациях, работы, обусловленные необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.
Привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя с письменного согласия работника в следующих случаях:
для предотвращения производственной аварии, катастрофы, устранения последствий производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества; о для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее структурных подразделений.
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается в следующем порядке:
сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
Пример 1
Оплата труда рабочего-сдельщика производится по сдельной расценке 35 руб. за изделие исходя из нормы выработки 1,5 изделия в час. Выработка рабочего за месяц составила 250 единиц. В течение месяца один день рабочий работал в выходной день. Рассчитаем заработок рабочего по простой сдельной оплате труда.
За выходной день рабочий должен был произвести 12 изделий (1,5 изд. х 8 ч). Таким образом, в обычные дни произведено 238 изделий (250 изд. - 12 изд.).
Заработная плата за выработку 238 изделий составит 8330 руб. (35 руб. х 238 изд.). Оплата труда за выходной день составит 840 руб. (35 руб. х 2 раза х 12 изд.). Заработок рабочего за месяц составит 9170 руб.
Пример 2
Работник находится на сдельной оплате труда. В связи с необходимостью проведения срочных ремонтных работ администрация привлекает его к работе 1 и 2 января (праздничные дни).
В течение праздничных дней работником было произведено 24 детали, которые оплачиваются по расценке 12 руб. за единицу.
За работу в праздничные дни сдельные расценки увеличиваются в два раза. Размер оплаты за 1 и 2 января составляет 576 руб. (24 дет. х 12 руб. х 2).
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;
Пример 3
Работнику установлена часовая тарифная ставка 25 руб. В связи с производственной необходимостью он привлекается к работе 12 июня. Проработано 6 часов. Оплата за работу в нерабочий праздничный день составляет 300 руб. (25 руб. х б ч х 2).
работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в нерабочий праздничный день проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
Пример 4
Работнику установлена месячная тарифная ставка (оклад) 7500 руб. В связи с производственной необходимостью он привлекается к работе 8 марта. Проработано 8 часов. Работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени. Оплата за работу в нерабочий праздничный день производится сверх оклада в одинарном размере исходя из часовой тарифной ставки 44,64 руб. (7500 руб. : 168 ч) и составляет 357,12 руб. (44,64 руб. х 8 ч).
Пример 5
Инженер с окладом 10000 руб. в сентябре сверх месячной нормы работал в выходной день. Требуется рассчитать его заработную плату за месяц.
Основной заработок инженера составляет оклад в размере 10000 руб. Для расчета оплаты за работу в выходной день необходимо определить дневную ставку. В сентябре 21 рабочий день. Дневная ставка составит 476,2 руб. (10000 руб. : 21 день). За работу в выходной день полагается оплата в размере двойной дневной ставки сверх оклада, т.е. 952,4 руб.
Общая сумма заработной платы за месяц составит 10952,4 руб.
По желанию работника за работу в выходной или нерабочий праздничный день ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Основанием для оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни является табель учета рабочего времени и листок на доплату (справка-расчет).
Оплата сверхурочной работы
Сверхурочной признается работа, выполняемая работником по инициативе работодателя за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа часов за учетный период.
Согласно статье 99 Трудового кодекса российской Федерации сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Привлечение к сверхурочным работам производится с письменного согласия работника в следующих случаях:
при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения производственной аварии либо устранения последствий производственной аварии или стихийного бедствия;
при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи — для устранения непредвиденных обстоятельств, нарушающих нормальное их функционирование;
при необходимости выполнить или закончить начатую работу, которая вследствие непредвиденной задержки по техническим условиям производства не могла быть выполнена (закончена) в течение нормального числа рабочих часов, если невыполнение или незавершение этой работы может повлечь за собой порчу или гибель имущества либо создать угрозу жизни или здоровью людей;
при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда неисправность их вызывает прекращение работ для значительного числа работников;
для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва.
К сверхурочным работам не допускаются:
беременные женщины;
работники в возрасте до восемнадцати лет;
другие категории работников в соответствии с федеральным законом.
Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды могут привлекаться к сверхурочным работам только с их согласия, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные категории работников должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от сверхурочных работ.
Привлечение к сверхурочной работе оформляется работодателем соответствующим распорядительным документом, а сверхурочная работа оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Это означает, что при повременной оплате труда за каждый час из первых двух работнику доплачивается к его основному заработку не менее 50% часовой ставки (заработка), а за каждый следующий час — не менее 100% этой ставки (заработка).
При сдельной оплате труда продукция, произведенная в рабочее время сверх установленной продолжительности, оплачивается по нормальным сдельным расценкам, и сверх того работнику доплачивается за каждый час из первых двух не менее 50% часовой тарифной ставки, а за каждый следующий час — не менее 100% этой ставки.
Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха.
Сверхурочная работа, выполненная в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.
Оформляются сверхурочные работы табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии. В табеле указывается буквенный код "С" и количество часов сверхурочной работы, например, "СЗ". В справке-расчете производится расчет доплаты.
о Пример
Рабочий-повременщик с часовой тарифной ставкой 60 руб. работал в сверхурочное время: 4-го числа — 2 часа, 17-го числа — 3 часа, 28-го числа — 2 часа. Требуется рассчитать доплату за сверхурочную работу.
Общая продолжительность труда за пределами нормальной продолжительности рабочего времени — 7 часов, в том числе: 6 часов с доплатой за каждый час 50% тарифной ставки и 1 час с доплатой 100% тарифной ставки. Таким образом, сумма доплаты составит 240 руб. (60 руб. х 50% : 100 х б ч + 60 руб. х 100% : 100 xl ч).
Надбавка за подвижной характер работы
При направлении работников организаций для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути действующим законодательством предусмотрена выплата надбавок, выплачиваемых взамен суточных.
Считается, что работа носит подвижной характер, если сопровождается частой передислокацией (перемещением) или оторванностью от постоянного места жительства в связи с большой протяженностью фронта работ. Например, работники передвижных специализированных формирований, осуществляющих строительство и прокладку железнодорожных транспортных магистралей, постоянно передвигаются по намеченной трассе по мере строительства и ввода в эксплуатацию очередных участков пути.
ЕСЛИ работа НОСИТ ПОДВИЖНОЙ характер, ТО В соответствии С Постановлением Минтруда РФ от 29 июня 1994 г. № 51
работнику начисляется доплата в процентах к месячной тарифной ставке (должностному окладу) без учета коэффициентов и доплат:
в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском, Приморском краях и в Амурской области — 40%;
в других районах страны — 30%.
Надбавка не может превышать нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем, руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
в бюджетных организациях — за счет экономии по смете на их содержание;
в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников — в пределах имеющихся средств;
в других организациях — за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по выплатам за подвижной характер работы признаются только в пределах установленных норм.
о Пример 1
Работник расположенного в Амурской области специализированного строительного формирования выполняет работу, которая носит подвижной характер. Месячная тарифная ставка работника составляет 1000 руб. В течение месяца работник проработал 20 рабочих дней. Необходимо рассчитать размер надбавки за подвижной характер работы.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 40% к месячной тарифной ставке, что составляет 400 руб. (1000 руб. х 40% : 100%) или 20 руб. за каждые сутки работы (400 руб. : 20 дней).
При условии, что установленная норма суточных составляет 100 руб. в сутки, расходы по выплате надбавки учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме.
о Пример 2
Работник расположенного в Хабаровском крае специализированного формирования по прокладке железнодорожных магистралей выполняет работу, которая носит подвижной характер. Месячная тарифная ставка работника составляет 8000 руб. В течение месяца работник проработал 20 рабочих дней. Необходимо рассчитать размер надбавки за подвижной характер работы в пределах нормы.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 40% к месячной тарифной ставке, что составляет 3200 руб. (8000 руб. х40% : 100%) или 160 руб. в день (3200 руб. : 20 дней).
Рассчитанная сумма надбавки превышает норму суточных (100 руб. в сутки). Таким образом, размер надбавки в пределах нормы составляет 2000 руб. (20 дней х 100 руб.).
о Пример 3
В специализированной организации работа носит подвижной характер, за который работникам установлена надбавка, выплачиваемая в полном размере как нормативно установленный процент месячной тарифной ставки.
Работник этой организации, месячная тарифная ставка которого 5000 руб. проработал в течение месяца 10 дней. Необходимо рассчитать размер надбавки за подвижной характер работы.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 30% от месячной тарифной ставки, что составляет 1500 руб. (5000 руб. х 30% : 100%) или 150 руб. в день (1500 руб. : 10 дней).
Поскольку рассчитанная сумма надбавки превышает норму суточных (100 руб. в сутки), то расходы на выплату надбавки в сумме 1000 руб. (100 руб. х 10 дней) — учитываются в составе расходов в соответствии с главой 25 НК РФ, а в сумме 500 руб. — нет.
Надбавка за разъездной характер работы
Надбавка за разъездной характер работы выплачивается взамен суточных.
Нормы и порядок ее выплаты определены в Постановлении Минтруда рф от 29 июня 1994 г. № 51. Если работа носит разъездной характер, но работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, то при ее продолжительности двенадцать и более дней в месяц работникам выплачивается надбавка в размере до 20%, а при продолжительности работ менее двенадцати дней в месяц — до 15% месячной тарифной ставки (должностного оклада) без учета коэффициентов и доплат.
Работникам связи, железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков выплачивается надбавка в процентах к месячной тарифной ставке, должностному окладу без учета коэффициентов и доплат в следующих размерах:
при разъездах, связанных с выполнением работ в пути — 1,5%, а работникам, обслуживающим пассажирские поезда, почтово-багажные поезда, вагоны-рестораны (кафе-буфеты) в пассажирских поездах и почтовые вагоны — 3,0% в сутки;
работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых участков, если работники находятся в разъездах двенадцать и более дней в месяц, — 2,0%, а если менее двенадцати дней в месяц — 1,5% в сутки.
Работникам цирковых организаций, находящимся в постоянных разъездах, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 50% их месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не более установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации.
Работникам организаций лесной промышленности и лесного хозяйства независимо от их ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5% месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.
Работникам организаций по производственно-техническому, энергетическому и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственного производства, направляемым для выполнения ремонтных, механизированных, монтажных, наладочных и мелиоративных работ, выплачивается надбавка к заработной плате в размере 1,0% месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат за каждые сутки пребывания на работе вне места нахождения организации, в которой работает работник, если выполняемая работа носит разъездной характер.
Работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно-исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, в тех случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5% месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.
Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественном транспортом. Тогда строительная организация подвозит работников на объекты своим ведомственным транспортом от места нахождения строительной организации или с заранее определенных сборных пунктов. В этом случае считается, что работа носит разъездной характер, и за него выплачивается надбавка в размере до 20% месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат, если время проезда в нерабочее время от места нахождения строительной организации или от сборного пункта до места работы и обратно в день составляет не менее трех часов, и до 15% — если время проезда составляет не менее двух часов.
Нормами установлено, что во всех случаях надбавка не должна превышать размера установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
в бюджетных организациях — за счет экономии по смете на их содержание;
в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, — в пределах имеющихся средств;
в других организациях — за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по доплатам за разъездной характер работы признаются только в пределах установленных норм.
Отсюда следует важный вывод о том, что для целей налогообложения налогом на прибыль принимаются только по установленным нормам.
о Пример 1
Работник связи с месячной тарифной ставкой - 4500 руб., находился в разъездах 15 дней в месяц. Необходимо рассчитать размер надбавки за разъездной характер работы.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 20% к месячной тарифной ставке, что составляет 900 руб. (4500 руб. х 20% : 100%), или 60 руб. за каждые сутки нахождения в разъездах (900 руб. : 15 дней).
При условии, что установленная норма суточных составляет 100 руб., расходы по выплате надбавки учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме.
о Пример 2
Работник железнодорожного транспорта, месячная тарифная ставка которого составляет 5750 руб., 20 дней в месяц находился в разъездах. Необходимо рассчитать размер надбавки за разъездной характер, выплачиваемой работнику по нормам.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 20% к месячной тарифной ставке, что составляет 1150 руб. (5750 руб. х 20% : 100%) или 57,5 руб. за каждые сутки нахождения в разъездах (1150 руб. : 20 дней).
Поскольку рассчитанная сумма надбавки не превышает норму суточных (100 руб. в сутки), она выплачивается полностью.
о Пример 3
В организации автомобильного транспорта установлена надбавка за разъездной характер работы, выплачиваемая в полном размере как нормативно установленный процент месячной тарифной ставки.
Работник этой организации, с месячной тарифной ставкой 8000 руб., 10 дней в месяц находился в разъездах. Необходимо рассчитать размер надбавки за разъездной характер работы.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 1,5% в сутки от месячной тарифной ставки, что составляет 1200 руб. (8000 руб. х 1,5% : 100% х 10 дней) или 120 рублей в сутки.
Поскольку рассчитанная сумма надбавки превышает норму суточных (100 руб.), то расходы на выплату надбавки в сумме 1000 руб. (100 руб. х 10 дней) признаются расходами в соответствии с главой 25 НК РФ, в сумме 200 руб. — нет.
Полевое довольствие
Работа может быть организована в полевых условиях, например при выполнении геологоразведочных, топографо-геодезических, лесоустроительных работ, при инженерных изысканиях для строительства и т. д.
Полевые условия — это особые условия производства работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.
В целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях работникам выплачивается полевое довольствие, размер которого зависит от места и характера выполнения полевых работ.
При выполнении геологоразведочных и топографо-геодезических работ полевое пособие выплачивается в
порядке И размерах, предусмотренных Положением о выплате полевого довольствия работникам геологоразведочных и
топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений Российской Федерации, занятым на геологоразведочных и
топографо-геодезических работах, утвержденным Постановлением Минтруда России от 15 июля 1994 г. № 56.
Согласно постановлению Минтруда рф от зо марта 1995 г. № 18 указанное Положение распространяется на работников старательских артелей, акционерных обществ, малых предприятий и других коммерческих организаций, занятых на разработке рассыпных и небольших рудных месторождений драгоценных металлов и драгоценных камней со сроком отработки до семи лет и эксплуатируемых в полевых условиях.
Право на получение полевого довольствия, согласно выше указанному Положению, имеют работники:
основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ;
школ, отделов рабочего снабжения, медицинских, культурно-просветительских, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геологоразведочных и топографо-геодезических организаций.
Полевое довольствие не выплачивается при проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа, кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области.
Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работе. Порядок учета времени работы и пребывания в полевых условиях устанавливается организацией и оформляется приказом.
При работе в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок применяется независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха (при выполнении работ вахтовым методом, при суммированном учете рабочего времени и др.).
Размеры выплат полевого довольствия устанавливаются в расчете на одного работника в день кратны норме суточных расходов, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада).
Нормы полевого довольствия с 1 января 2002 г. (из расчета нормы суточных 100 руб.) представлены в табл. 6.
Таблица 6. Размеры полевого довольствия
| Место выполнение работ в полевых условиях | Размер полевого довольствия, руб. |
| Объекты полевых работ, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области | 200,00 |
| Объекты полевых работ, расположенные в других районах | 150,00 |
| Базы геологоразведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области | 75,00 |
| Базы геологоразведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенные в других районах | 50,00 |
В таком же порядке выплачивается полевое довольствие при выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении.
Вместе с тем, за работниками, осуществляющими геологоразведочные и топографо-геодезические работы в поселках городского типа, сохраняется полевое довольствие, которое на 1 июля 1991 г. выплачивалось им в соответствии с приказом Минтруда рсфср от 11 июля 1991 г. № 76, если его размер был выше, чем предусмотрено
Постановлением № 56.
Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:
на период временной нетрудоспособности;
на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам;
на время выполнения государственных и общественных обязанностей.
Полевое довольствие в этих случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата.
Полевое довольствие не выплачивается:
работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства, где выплата полевого довольствия не установлена, кроме случаев нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении;
работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.
Постановлением Минтруда рф от 29 июня 1994 г. № 51 выплата полевого довольствия предусмотрена также работникам изыскательских и проектно-изыскательских организаций, выполняющим инженерные изыскания для строительства, при работе на объектах в полевых условиях, а также работникам организаций гидрометеорологической службы, проводящим работы экспедиционного характера: по изучению состояния загрязнения окружающей среды, гидрометеорологического режима водных объектов; по активному воздействию на градовые процессы; по установке и монтажу оборудования в труднодоступных районах; по изучение селеопасных и лавиноопасных районов в полевых условиях.
В зависимости от места выполнения работ за каждый календарный день нахождения на работе в полевых условиях размер довольствия для указанных работников составляет:
в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и в Амурской области — 50 процентов месячной тарифной ставки (должностного оклада);
в других районах страны — 40 процентов месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Но при этом размер полевого довольствия не может превышать установленную норму суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
в бюджетных организациях — за счет экономии по смете на их содержание;
в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, — в пределах имеющихся средств;
в других организациях — за счет средств организации.
Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по выплатам полевого довольствия признаются только в пределах установленных норм.
В таком же размере выплачивается полевое пособие гражданскому персоналу океанографических, гидрографических и гидрометеорологических экспедиций, отрядов и партий Военно-Морского Флота за время пребывания на экспедиционных работах (кроме антарктических экспедиций), работникам военно-санитарных поездов за каждый день нахождения в составе поезда вне места его постоянной дислокации, работникам топографо-геодезических отрядов Министерства обороны Российской Федерации за каждый день нахождения на топографо-геодезических работах.
За время работы в Антарктиде всем участникам Российской антарктической экспедиции независимо от занимаемой должности полевое довольствие выплачивается в двойном размере от установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации.
о Пример 1
Работник изыскательской организации, месячная тарифная ставка которого составляет 3000 руб., 20 дней работал в полевых условиях в районе Крайнего Севера. Необходимо рассчитать размер полевого довольствия.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 50% месячной тарифной ставки, что составляет 1500 руб. (3000 руб. х 50% : 100%), или 75 руб. за каждые сутки работы в полевых условиях (1500 руб. : 20 дней).
При условии, что установленная норма суточных составляет 100 руб., расходы по выплате полевого довольствия признаются для целей налогообложения в полном объеме.
о Пример 2
Инженер, имеющий должностной оклад 8000 руб., 20 дней в месяц работал в полевых условиях. Необходимо рассчитать размер полевого довольствия, выплачиваемого работнику по нормам.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 40% должностного оклада, что составляет 4000 руб. (8000 руб. х 40% : 100%), или 200 руб. за каждый день работы в полевых условиях (4000 руб. : 20 дней).
Поскольку рассчитанная сумма полевого довольствия превышает норму суточных (100 руб.), то подлежит выплате 2000 руб.
Надбавки за вахтовый метод работы
Вахтовый метод - это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников. Применяется при значительном удалении места работы от места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта и реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями.
Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке.
Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев.
При выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы:
в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях —75% месячной тарифной ставки (должностного оклада);
в районах Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса — 50% месячной тарифной ставки (должностного оклада);
в остальных районах страны — 30% месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Во всех случаях сумма надбавки за каждый день не должна превышать размера установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем, руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
в бюджетных организациях — за счет экономии по смете на их содержание;
в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, — в пределах имеющихся средств;
в других организациях — за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по доплатам за вахтовый метод работы признаются только в пределах установленных норм.
Независимо от районов страны выплачивается надбавка взамен суточных в размере 75% месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не более установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации работникам строительно-монтажных и приравненных к ним организаций. Указанная надбавка выплачивается также работникам обслуживающих и прочих хозяйств строительно-монтажных организаций, выполняющим работы вахтовым методом.
Пример 1
Работник организации по бурению скважин, месячная тарифная ставка 4000 руб., 30 дней работал вахтовым методом в районе Крайнего Севера. Необходимо рассчитать размер надбавки за работу вахтовым методом.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 75% к месячной тарифной ставке, что составляет 3000 руб. (4000 руб. х 75% : 100%), или 100 руб. за каждые сутки нахождения на вахте (3000 руб. : 30 дней).
При условии, что установленная норма суточных составляет 100 руб., расходы по выплате надбавки признаются для целей налогообложения налогом на прибыль в полном объеме.
Пример 2
Работник строительно-монтажной организации, месячная тарифная ставка 6000 руб., 20 дней работал вахтовым методом в Сибири. Необходимо рассчитать размер надбавки за работу вахтовым методом, выплачиваемой работнику по нормам.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 50% к месячной тарифной ставке, что составляет 3000 руб. (6000 руб. х 50% : 100%), или 150 руб. за каждые сутки нахождения на вахте (3000 руб. : 20 дней).
Поскольку рассчитанная сумма надбавки превышает норму суточных (100 руб.), она выплачивается по нормам в размере 2000 руб. (100 руб. х 20 дней).
Надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ
Рабочие, специалисты и руководители организации могут быть направлены для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ не по месту нахождения этой организации. В этом случае в соответствии с Постановлением Минтруда рф от 29 июня 1994 г. № 51 им выплачивается за каждый календарный день пребывания на месте производства работ надбавка к заработной плате взамен суточных в размере 50% тарифной ставки, должностного оклада, но не свыше размера установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем, руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
в бюджетных организациях — за счет экономии по смете на их содержание;
в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, — в пределах имеющихся средств;
в других организациях — за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по надбавкам взамен суточных признаются только в пределах установленных норм.
За время нахождения в пути этим работникам выплачиваются суточные в размере установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. При этом жилое помещение указанным работникам предоставляется бесплатно.
Пример 1
Специалист, месячная тарифная ставка которого составляет 3000 руб. направлен на проведение наладочных работ, осуществляемых не по месту нахождения организации, сроком на 20 дней. Необходимо рассчитать размер надбавки взамен суточных.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 50% к месячной тарифной ставке, что составляет 1500 руб. (3000 руб. х 50% : 100%), или 75 руб. за каждые сутки нахождения на вахте (1500 руб. : 20 дней).
При условии, что установленная норма суточных составляет 100 руб. в сутки, расходы по выплате надбавки взамен суточных признаются в составе расходов в соответствии с главой 25 НК РФ в полном объеме.
Пример 2
Работник строительно-монтажной организации, месячная тарифная ставка 6000 руб., 20 дней выполнял строительные работы не по месту нахождения организации. Необходимо рассчитать размер надбавки взамен суточных, выплачиваемой работнику по нормам.
Для рассматриваемого примера нормами установлена надбавка в размере 50% к месячной тарифной ставке, что составляет 3000 руб. (6000 руб. х 50% : 100%), или 150 руб. за каждые сутки выполнения работ (3000 руб. : 20 дней).
Поскольку рассчитанная сумма надбавки превышает норму суточных (100 руб.), то она выплачивается по нормам в размере 2000 руб. (100 руб. х 20 дней).