О. А. Валютные операции М.: Ооо «Вершина», 2005. 224с. («Бухгалтерская панорама») Глава Какие документы регламент
| Вид материала | Регламент |
- Валютный курс и факторы на него влияющие. Методы котировки валют, 14.18kb.
- Валютные операции коммерческих банков, 160.95kb.
- Учебное пособие разработано для специальности 08 05 07. 65 «Менеджмент организации»,, 1406.65kb.
- Курсовая работа по дисциплинам «Банковские операции» и«Учет в банке» Тема: «Валютно-обменные, 736.55kb.
- Курс лекций по дисциплине 5427 международные расчеты и валютные операции, 2532.08kb.
- Методические указания по выполнению контрольной работы по учебной дисциплине «валютные, 450.92kb.
- 2. валютные рынки и валютные операции, 47.26kb.
- 19. Учет кассовых операции коммерческих банков, 14.98kb.
- «Международные валютные и кредитные отношения», 331.85kb.
- Красноярский Краевой Расчетный Центр ООО неконсолидированная финансовая (бухгалтерская), 885.13kb.
1.5. Права и обязанности резидентов и нерезидентов
Таблица 1.6.
| Имеют право | Обязаны |
| - знакомиться с актами проверок, которые проведены органами и агентами валютного контроля; - обжаловать решения и действия этих органов, а также их должностных лиц; - получить возмещение реального ущерба, который им был причинен неправомерными действиями органов и агентов валютного контроля, а также действиями их должностных лиц | - представлять информацию и документы, которые указаны выше, органам и агентам валютного контроля; - вести учет и составлять отчетность по валютным операциям, которые они проводят; - не менее 3 лет документы и материалы по валютным операциям, которые ими были проведены. Указанный срок отсчитывается с последней даты: со дня совершения валютной операции или со дня исполнения договора; - выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений валютного законодательства РФ |
1.6. Валютные операции
Напомним, что в соответствии с прежни законом существовал перечень текущих валютных операций, которые совершались без ограничений. Все прочие валютные операции относились к операциям, свя-
20
занным с движением капитала. Порядок совершения этих операций определялся ЦБР и часто предусматривал необходимость получения индивидуального разрешения на совершение конкретной операции.
Закон № 173-ФЗ такого деления не предусматривает, хотя термин «валютные операции движения капитала» все же используется в статьях 7 и 8 Закона № 178-ФЗ.
1.6.1. Виды валютных операций
К валютным операциям отнесены операции резидентов и нерезидентов с валютными ценностями, валютой РФ или внутренними ценными бумагами. На наш взгляд, валютные операции можно классифицировать последующим признакам (см, таблицу 1.7.):
- по объектам, которые используются в проведении валютных
операций;
- по субъектам, которые проводят эти операции.
Валютные операции
Таблица 1.7.
| Объекты операций | Виды валютных, операций, которые проводятся | |
| резидентами | нерезидентами | |
| Валютные ценности | Приобретение у резидента и отчуждение в пользу резидента (в том числе покупка и продажа иностранной валюты через уполномоченный банк) | |
| Использование в качестве средства платежа при расчетах с резидентами | | |
| Валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги | Приобретение у нерезидента и отчуждение в пользу нерезидента | Приобретение у резидента и отчуждение в пользу резидента (в том числе покупка и продажа иностранной валюты через уполномоченный банк) |
| | Приобретение у нерезидента и отчуждение в пользу нерезидента | |
Продолжение таблицы 1.7.
| Объекты операций | Виды валютных операций, которые проводятся | |
| резидентами | нерезидентами | |
| Валютные ценности, валюта РФ и внутренние ценные бумаги | Использование в качестве средства платежа при расчетах с нерезидентами | Использование в качестве средства платежа при расчетах с резидентами и нерезидентами |
| Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ | ||
| Перевод со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытого на территории РФ | ||
| Перевод со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытого за пределами территории РФ | ||
| Валюта РФ, внутренние и внешние ценные бумаги | | Перевод с одного счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на другой счет (раздел счета) того же лица, открытого на территории РФ |
Обратите внимание! К валютным операциям не относятся:
- прекращение зачетом встречных денежных требований, которые выражены в иностранной валюте или в рублях;
- уступка права требования платежа в иностранной валюте.
В то же время прекращение обязательства передачей отступного может стать валютной операцией, если:
- в качестве отступного передаются валютные ценности;
- сторонами являются резидент и нерезидент. 1
Перечень валютных операций клиентов уполномоченных банков с (указанием кодов видов валютных операций приведен в Приложении № 2 к Инструкции ЦБ РФ от 15,06.04 № 117-И.
1.6.2. Валютные операции между резидентами
1 Валютные операции между резидентами запрещены (ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ). Исключениями из этого правила являются следующие расчеты:
- с магазинами беспошлинной торговли;
- при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;
23
- между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями). Но только в случае, когда комиссионер (агент, поверенный) оказывает услуги, связанные с заключением и исполнением договоров с нерезидентом:
- о передаче товаров;
- о выполнении работ;
- об оказании услуг;
- о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности;
- по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера);
- по операциям с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени РФ, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях. Указанные операции должны осуществляться через организаторов торговли на рынке ценных бумаг РФ;
- по операциям юридических лиц с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях и осуществления расчетов в валюте РФ;
- по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в иностранной валюте в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет.
Без каких-либо ограничений резиденты могут осуществлять с уполномоченными банками те валютные операции, которые отнесены к банковским операциям. Перечень банковских операций установлен в статье 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности».
Например, резидент может:
- получить и возвратить кредит или заем в иностранной валюте, уплатить сумму процентов и штрафных санкций по кредитному договору;
- внести иностранную валюту на банковский счет или получить ее со счета;
- уплатить банку комиссионное вознаграждение в иностранной валюте;
- приобрести у уполномоченного банка вексель, выписанный этим или другим уполномоченным банком, а затем предъявить этот вексель к платежу, получить по нему платеж и взыскать штрафные санкции;
- продать уполномоченному банку вексель.
Что касается резидентов - физических лиц, то они могут свободно приобрести или продать уполномоченному банку наличную или безналичную иностранную валюту. Уполномоченные банки могут совершать между собой валютные операции по сделкам, которые совершаются ими от своего имени и за свой счет, в порядке, установленном ЦБ РФ. Таким образом, впервые на законодательном уровне закреплен четкий перечень случаев, когда допускаются расчеты в иностранной валюте между резидентами.
1.6.3. Валютные операции между нерезидентами
Нерезиденты могут безо всяких ограничений переводить между собой иностранную валюту (п. 1 ст. 10 Закона № 173-ФЗ). Причем переводы можно делать:
- со счетов, которые открыты в зарубежных банках, на счета уполномоченных банков;
- со счетов, открытых в уполномоченных банках, на счета зарубежных банков.
Кроме того, они могут осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ. Российская валюта может быть переведена от нерезидента к нерезиденту без ограничений только в одном направлении - со счетов, которые открыты в зарубежных банках, на счета уполномоченных банков.
шл ном случае эти документы применять нельзя. Нормативные акты валютного законодательства применяются только к тем отношениям, которые возникли уже после вступления в силу этих актов.
Если же отношения появились до вступления в силу новых законодательных актов по валютному регулированию и контролю, то положения этих документов применяются только к тем правам и обязанностям, которые возникли после вступления в силу данных документов.
Акты валютного законодательства РФ и акты органов валютного регулирования, которые устанавливают новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшают их положение, обратной силы не имеют.
В то же время те законодательные акты, которые отменяют ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшают положения резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу. Но при условии, что это прямо предусмотрено в указанных законодательных актах.
Обратите внимание! Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.
(откуда не понял)
1.6.4. Валютные операции между резидентами и нерезидентами
Новым Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» остановлено общее правило, согласно которому все валютные операции 1ежду резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений.
Исключение составляют операции движения капитала (ст. 7, 8 Закона № 173-ФЗ). Раньше для осуществления операций, связанных с движением капитала, необходимо было получить индивидуальное разрешение. Порядок выдачи таких разрешений был установлен ЦБР. Для предоставления иностранному покупателю отсрочки платежа по экспортному контракту на срок более 90 дней организация обращалась за )разрешением в Минфин РФ.
Начиная с 18 июня 2004 года, никаких индивидуальных разрешений и проведение операций движения капитала больше не потребуется. место этого предусмотрены два вида валютных ограничений - резервирование и режим специального счета.
Все валютные операции движения капитала разделены на две группы. Первая группа операций регулируется Правительством РФ, а другая - Центральным банком РФ (таблица 1.8.). Это значит, что ограничения на проведение валютных операций движения капитала первой группы могут быть установлены только Правительством РФ, а ограничения на проведение валютных операций движения капитала другой группы -только Центральным банком РФ.
Валютные операции движения капитала
Таблица 1.8.
| Регулируемые Правительством РФ | Регулируемые ЦБ РФ |
| Предоставление резидентами отсрочек и коммерческого кредита нерезидентам | Получение и предоставление кредитов и займов |
| Приобретение резидентами у нерезидента долей, вкладов, паев в имуществе юридических лиц, а также внесение вклада в простое товарищество с нерезидентом | Операции с внешними и внутренними ценными бумагами |
| Валютные операции кредитных организаций (за исключением банковских операций) |
Органы валютного регулирования не вправе выходить за пределы максимальных пределов ограничений, указанных в тексте Закона № 173-ФЗ, и устанавливать более жесткие условия для участников внешнеэкономической деятельности. Более того, ограничения, установленные Правительством РФ и ЦБ РФ, действительны только до 1 января 2007 года.
В то же время, если ограничение по какой-либо валютной операции движения капитала фактически не установлено органом валютного регулирования, можно считать, что никаких ограничений на проведение этой операции нет.
1.6.5. Валютные операции движения капитала, регулируемые Правительством РФ
При осуществлении внешнеэкономической деятельности резидент может предоставить нерезиденту отсрочку платежа или коммерческий кредит (см. таблицу 1.9.).
Таблица 1.9.
| Требование о резервировании может быть установлено Правительством РФ | |
| При экспорте товаров, работ, услуг | При импорте товаров, работ, услуг |
| В случае предоставления резидентом отсрочки платежа нерезиденту | В случае предоставления резидентом коммерческого кредита нерезиденту |
| По оплате товаров, работ, услуг, переданных нерезиденту | В виде предоплаты, перечисленной нерезиденту в счет поставки товаров, работ, услуг |
Отсрочка платежа предоставляется при экспорте товаров, работ, услуг. В этом случае резидент выступает в роли продавца, а нерезидент - в роли покупателя. Если отсрочка платежа по оплате экспортных товаров, работ, услуг предоставлена нерезиденту на срок до 180 дней, то валютные операции совершаются свободно без каких-либо ограничений.
Если резидент предоставил нерезиденту отсрочку платежа на срок от 180 календарных дней до 1 года, то указанные валютные операции также проводятся без каких-либо ограничений. Но только в том случае, если покупатель-нерезидент гарантирует продавцу-резиденту оплату экспортных товаров.
Положение о предоставлении обеспечения должно быть зафиксировано во внешнеторговом контракте, а также указано в паспорте сделки. Кроме того, резидент обязан предоставить в уполномоченный банк документы, которые подтверждают, что такое обеспечение предоставлено.
Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено четыре вида обеспечения:
1) безотзывной аккредитив, покрытый за счет нерезидента. Исполняющим банком по такому аккредитиву будет выступать зарубежный банк;
2) банковская гарантия, выданная зарубежным банком в пользу резидента;
3) вексель, выданный нерезидентом в пользу резидента и авалированный зарубежным банком (аваль - поручительство по векселю).
4) договор имущественного страхования:
- риска утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества, которое причитается резиденту;
- риска гражданской ответственности нерезидента;
- предпринимательского риска резидента (неполучение резидентом или невозврата ему денежных средств, невозврата или непоставки товаров).
Как видно, несколько видов обеспечения предусматривают участие зарубежного банка в их оформлении. Учтите, что обеспечения можно использовать только в том случае, если зарубежный банк удовлетворяет одному из критериев, которые предусмотрены Указанием ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. №1410-У.
Коммерческий кредите виде предоплаты предоставляется при импорте товаров, работ, услуг. В этом случае резидент выступает в роли покупателя, а нерезидент - в роли продавца.
Требование о резервировании может быть установлено Правительством РФ только в двух случаях, если срок предоставленной отсрочки превышает:
- 3 года - при импорте товаров, указанных в разделах XVI, XVII и XIX
Товарной номенклатуры ВЭД;
- 180 календарных дней - в остальных случаях осуществления
внешнеторговой деятельности.
В указанных случаях резидент должен зарезервировать 50 % от суммы предоплаты, которая была перечислена нерезиденту за минусом стоимости полученных от нерезидента товаров, работ, услуг. Как и при отсрочке платежа, денежные средства будут зарезервированы до исполнения нерезидентом своих обязательств, но не более чем на два года.
Срок внесения резидентом суммы резервирования зависит от срока предоставленной отсрочки платежа или коммерческого кредита (таблица 1.10.).
Сроки внесения сумм резервирования по валютным операциям движения капитала
Таблица 1.10.
| Вид валютной операции движения капитала | Срок внесения сумм резервирования | |
| Отсрочка платежа на срок более 180 календарных дней | День истечения 180 календарных дней | Со дня: - возникновения обязательства в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности; - фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ при экспорте товаров; - заключения договора о проведении строительных и подрядных работ |
| Отсрочка платежа на срок более 3 лет | День истечения трехлетнего срока | |
| Отсрочка платежа на срок более 5 лет | День истечения пятилетнего срока | |
| Коммерческий кредит на срок более 180 календарных дней | День истечения 180 календарных дней | Со дня перечисления резидентом денежных средств нерезиденту в виде предварительной оплаты |
| Коммерческий кредит на срок более 3 лет | День истечения трехлетнего срока | |
Для валютных операций по приобретению резидентом у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе юридических лиц, а также по внесению резидентом вклада по договору простого товарищества с нерезидентом Правительством РФ могут быть установлены два ограничения:
1) режим специального счета, когда денежные средства в рамках конкретной операции можно перечислить только через банковский счет, который специально для этого открыт в уполномоченном банке; 2) требование о резервировании резидентом суммы, размер которой может быть не более 100 % суммы валютной операции, на срок до 60 календарных дней. Причем сумма резервирования должна быть внесена до осуществления валютной операции (ч. 5 ст. 16 Закона № 173-ФЗ).
Сразу после того, как необходимая сумма денежных средств зарезервирована, резидент может переводить валюту нерезиденту.
Обратите внимание! Ограничения, установленные статьей 7 Закона № 173-ФЗ, не распространяются на валютные операции движения капитала, которые проводятся между кредитными организациями резидентами и нерезидентами.
1.6.6. Валютные операции движения капитала, регулируемые Центральным банком РФ
В отношении валютных операций движения капитала ЦБ РФ может установить два ограничения:
1) режим специального счета (таблица 1.11.);
2)требование о резервировании.
Режим специального счета
Таблица 1.11.
| Виды валютных операций движения капитала, регулируемых ЦБ РФ | Специальный счет должен использовать | |
| резидент | нерезидент | |
| Резидент предоставляет кредит или заем нерезиденту | По кредитам и займам в иностранной валюте | По рублевым кредитам и займам |
| Резидент получает кредит или заем от нерезидента | ||
| Операции с внешними ценными бумагами | + | 4- |
| -Резидент исполняет обязательства по внешним ценным бумагам | + | + |
| Операции с внутренними ценными бумагами | - | + |
Продолжение таблицы 1.11.
| Виды валютных операций движения капитала, регулируемых ЦБ РФ | Специальный счет должен использовать | |
| резидент | нерезидент | |
| Резидент предоставляет кредит или заем нерезиденту | + | + |
| Резидент предоставляет кредит или заем от нерезидента | ||
| Резидент исполняет обязательства по внутренним ценным бумагам | + | + |
| Операции кредитных организаций (за исключением банковских операций) | - | + |
| Резидент исполняет обязательства по внутренним ценным бумагам | - | + |
| Операции кредитных организаций (за исключением банковских операций) | + | - |
Что касается требования о резервировании, то ЦБ РФ может выбрать одну из двух схем, предложенных статьей 8 Закона № 173-ФЗ (таблица 1.12.)- Это значит, что к одному виду валютных операций должно быть установлено только одно требование о резервировании.
Как правило, резиденты и нерезиденты могут осуществлять указанные валютные операции до истечения срока резервирования. Операции с внешними ценными бумагами резиденты и нерезиденты могут быть осуществлены только после окончания срока резервирования (ч. 7 ст. 16 Закона № 173-ФЗ).
Таблица 1.12.
| Условия резервирования | Вариант 1 | Вариант 2 |
| Сумма резервирования в % от суммы валютной операции | Не более 100 | Не более 20 |
| Срок резервирования в календарных днях | Не более 60 | Не более 365 |
| Сумма резерва должна быть внесена | До осуществления валютной операции | Не позднее дня совершения валютной операции |
Первый вариант требования о резервировании резидентами может быть установлен почти ко всем валютным операциям движения капитала, которые регулирует ЦБ РФ (таблица 1.13.), за исключением расчетов и переводов по кредитам и займам, которые получает резидент от нерезидента.
В этом случае ЦБ РФ может установить требование о резервировании по второму варианту. Причем если резидент получил кредит или заем в рублях, то резервировать 20 % от суммы заемных средств
30
придется нерезиденту. Если же кредит или заем будет предоставлен в рублях, то обязанность по резервированию будет возложена на резидента.
Второй вариант требований о резервировании резидентами может быть установлен в отношении операций с внешними ценными бумагами и в отношении операций кредитных организаций.
Требования о резервировании, возлагаемые на резидентов
Таблица 1.13.
| Виды валютных операций движения капитала, регулируемых ЦБ РФ | Требование о резервировании | |
| вариант 1 | вариант 2 | |
| Резидент предоставляет кредит или заем нерезиденту: - в иностранной валюте; - в рублях | + | - |
| Резидент получает кредит или заем от нерезидента: - в иностранной валюте; - в рублях | - | + |
| Операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые как в рублях, так и в иностранной валюте | + | + |
| Резидент исполняет обязательства по внешним ценным бумагам | + | — |
| Операции с внутренними ценными бумагами | + | _ |
| Операции кредитных организаций (за исключением банковских операций) | + | + |
Требования о резервировании нерезидентами по первому варианту может быть установлено только в отношении операций с внешними ценными бумагами. Второй вариант требований может быть установлен в отношении трех видов операций (таблица 1.14.).
Требования о резервировании, возлагаемые на нерезидентов
Таблица 1.14.
| Виды валютных операций движения капитала, регулируемых ЦБ РФ | Требование о резервировании | |
| вариант 1 | вариант 2 | |
| Резидент получает кредит или заем от нерезидента в рублях | _ | + |
| Операции с внешними ценными бумагами | + | + |
| Нерезидент приобретает у резидента права на внутренние ценные бумаги | — | + |
Заметьте, операции с внешними ценными бумагами между физическими лицами резидентами и нерезидентами проводятся без ограничений. Но только при условии, что сумма указанных операций в течение календарного года не превышает 150 000 долларов США.
Среди валютных операций движения капитала между резидентами и нерезидентами, которые регулируются Центральным банком РФ, указаны операции кредитных организаций (за исключением банковских). Согласно статье 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» к таким операциям относятся:
- выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
- приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
- доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
- предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
- лизинговые операции;
- оказание консультационных и информационных услуг.
В отношении банковских операций, которые проводят российские кредитные учреждения с нерезидентами, ЦБ РФ может устанавливать особенности применения требования о резервировании и об использовании специального счета (п. 11 Закона № 173-ФЗ).
Напомним, что к банковским операциям относятся:
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц
во вклады (до востребования и на определенный срок);
- размещение этих средств от своего имени и за свой счет;
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам;
- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных
документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
- купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
- выдача банковских гарантий;
- осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
32