О. А. Валютные операции М.: Ооо «Вершина», 2005. 224с. («Бухгалтерская панорама») Глава Какие документы регламент
| Вид материала | Регламент |
- Валютный курс и факторы на него влияющие. Методы котировки валют, 14.18kb.
- Валютные операции коммерческих банков, 160.95kb.
- Учебное пособие разработано для специальности 08 05 07. 65 «Менеджмент организации»,, 1406.65kb.
- Курсовая работа по дисциплинам «Банковские операции» и«Учет в банке» Тема: «Валютно-обменные, 736.55kb.
- Курс лекций по дисциплине 5427 международные расчеты и валютные операции, 2532.08kb.
- Методические указания по выполнению контрольной работы по учебной дисциплине «валютные, 450.92kb.
- 2. валютные рынки и валютные операции, 47.26kb.
- 19. Учет кассовых операции коммерческих банков, 14.98kb.
- «Международные валютные и кредитные отношения», 331.85kb.
- Красноярский Краевой Расчетный Центр ООО неконсолидированная финансовая (бухгалтерская), 885.13kb.
1.3. Валютное регулирование и валютный контроль
Валютное регулирование и валютный контроль - это неотъемлемые части валютной политики каждого государства. В нашей стране они необходимы для того, чтобы сдержать вывоз капитала за границу, сохранить валютные резервы страны, обеспечить устойчивость российского рубля и стабильность внутреннего валютного рынка РФ.
Валютное регулирование заключается в разработке и утверждении правил проведения валютных операций. Эти правила основываются на положениях Закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
Валютный контроль необходим для того, чтобы осуществлять валютные операции в соответствии с установленными правилам и выявлять факты нарушения резидентами и нерезидентами валютного законодательства.
14
1.4. Органы валютного регулирования
Валютным регулированием занимаются специальные органы. Согласно статье 5 Закона № 173-ФЗ органами валютного регулирования являются Центральный банк РФ и Правительство РФ.
В пределах своей компетенции они издают акты органов валютного регулирования, которые обязательны для всех резидентов и нерезидентов. Однако издавать такие документы они могут лишь в тех случаях, когда это предусмотрено Законом «О валютном регулировании и валютном контроле».
Кроме того, ЦБ РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, определяет порядок и сроки их представления, а также готовит и публикует статистическую информацию по валютным операциям.
1.4.1. Органы и агенты валютного контроля.
Как мы уже говорили, основная цель валютного контроля - обеспечить соблюдение валютного законодательства при проведении валютных операций. Согласно статье 22 Закона № 173-ФЗ валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля (см. таблицу 1.5.).
Таблица 1.5.
| Органы валютного контроля | Агенты валютного контроля |
| Центральный банк РФ | Уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ |
| | Профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые: - не являются уполномоченными банками; - подотчетны Федеральной службе по финансовым рынкам |
| Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ | Территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, которые являются органами валютного контроля |
Правительство РФ координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти в области валютного контроля, а также обеспечивает их взаимодействие с Центральным банком РФ (п. 6 ст. 22 Закона РФ № 173-ФЗ). Кроме того, в обязанности Правительства РФ входит также обеспечение взаимодействия профессиональных участников рынка ценных бумаг с ЦБ РФ.
Центральный банк РФ осуществляет контроль за валютными операциями кредитных организаций и валютных бирж (п. 4 ст. 22 Закона РФ № 173-ФЗ). Кроме того, он взаимодействует с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними уполномоченных банков, которые являются агентами валютного контроля.
Контроль за осуществлением валютных операций резидентов и нерезидентов, которые не являются кредитными организациями и валютными биржами, возложен на федеральные органы исполнительной власти. К ним, в частности, относятся:
- Федеральная таможенная служба;
- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.
Федеральная таможенная служба (ФТС России) находится в ведении Министерства экономического развития и торговли РФ. Свою деятельность ФТС России осуществляет непосредственно, а также через таможенные органы и представительства службы за рубежом, которые являются агентами валютного контроля.
ФТС России осуществляет валютный контроль операций, которые связаны с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу. Об этом говорится в пункте 5.11. Положения о Федеральной таможенной службе, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2004 г. № 429.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора находится в ведении Министерства финансов РФ. Свою деятельность служба осуществляет непосредственно, а также через свои территориальные органы, которые являются агентами валютного контроля. Положение о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора утверждено Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.
В дальнейшем мы будем использовать сокращенное наименование Федеральной службы финансово-бюджетного надзора - Росфиннад-зор. Оно приведено в Перечне полных и сокращенных наименований федеральных органов исполнительной власти, который утвержден распоряжением администрации Президента РФ, аппарата Правительства РФ от 6 августа 2004 г. №1363/1001.
Росфиннадзор контролирует валютные операции резидентов и нерезидентов (кроме кредитных организаций и валютных бирж), чтобы установить:
- соответствуют ли они российскому валютному законодательству,
имеются ли необходимые лицензии и разрешения;
- соблюдаются ли при совершении валютных операций требования
актов органов валютного регулирования и валютного контроля.
17
Для реализации своих функций Росфиннадзор организует проверки, в ходе которых определяется полнота и правильность учета и отчетности по операциям в иностранной валюте, а также по операциям нерезидента, осуществляемых в рублях.
К проведению таких проверок Росфиннадзор может привлекать:
- агентов валютного контроля (уполномоченные банки, территориальные таможенные органы и профессиональных участников рынка ценных бумаг);
- правоохранительные, контролирующие и другие федеральные органы исполнительной власти.
Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, профессиональные участники ценных бумаг и территориальные органы ФТС России и Росфиннадзора. Напомним, что уполномоченными банками называются кредитные организации или филиалы кредитной организации, которые:
- созданы в соответствии с законодательством РФ;
- действуют на территории РФ;
- имеют право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте на основании лицензии ЦБ РФ.
Согласно разделу 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» к профессиональным участникам рынка ценных бумаг относятся:
- брокеры, которые совершают сделки с ценными бумагами от имени и за счет клиента или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом;
- дилеры, которые совершают сделки купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и цен продажи, путем продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки;
- управляющие, то есть организации, которые осуществляют деятельность по управлению ценными бумагами;
- клиринговые организации, осуществляющие деятельность по определению взаимных обязательств;
- депозитарии, которые оказывают услуги по хранению сертификатов ценных бумаг, а также по учету и переходу прав на ценные бумаги);
- держатели реестра (регистраторы), которые ведут деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг;
- организаторы торгов на рынке ценных бумаг, в том числе фондовых биржах.
18
1.4.2. Права и обязанности сторон при осуществлении валютного контроля
Органам валютного контроля разрешено издавать нормативные акты в пределах своей компетенции (п. 5 ст. 4 Закона № 173-ФЗ). Однако акты органов валютного контроля не должны содержать положений, которые регулируют проведение валютных операций.
Нормативные акты издаются в форме указаний, положений и инструкций. Они обязательны для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, а также для всех юридических и физических лиц.
Кроме того, органы валютного контроля обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации (ч. 6 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства возложен на агентов валютного контроля (п. 1 ч. 7 ст. 23 Закона № 173-ФЗ). Они обязаны предоставлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, которые проводятся с их участием.
В обязанности органов и агентов валютного контроля входят также и другие обязанности. Например:
- сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну, которая связана с проведением валютного контроля;
- представлять органам валютного контроля информацию и документы, которые необходимы для осуществления ими своих функций;
- передавать информацию о нарушителях валютного законодательства Федеральной службе финансово-бюджетного надзора.
Для осуществления своих функций, органы и агенты валютного контроля наделены широкими правами, которые закреплены в статье 23 Закона № 173-ФЗ. Прежде всего, все органы и агенты валютного контроля имеют право запрашивать информацию и документы, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Порядок их представления уполномоченным банкам устанавливается Центральным банком РФ, а порядок представления в адрес других агентов валютного контроля - Правительством РФ. В пункте 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ приведен закрытый перечень документов, которые резиденты и нерезиденты обязаны представлять агентам валютного контроля по их запросам:
- документы, удостоверяющие личность физического лица;
- документы о государственной регистрации юридического лица или о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- документы, удостоверяющие права на недвижимое имущество;
- документы, подтверждающие права нерезидентов на проведение валютных операций и открытие счетов. Такие документы оформляются и выдаются по месту жительства или по месту регистрации нерезидента;
- документы о предварительной регистрации;
- уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета в зарубежном банке;
- документы, которые являются основанием для совершения валютной операции.
К документам, которые являются основанием для совершения валютной операции, относятся:
-договоры (соглашения, контракты);
- доверенности, выписки из протокола общего собрания или другого органа управления организации;
- документы о результатах торгов;
- документы, подтверждающие факт передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности;
- акты государственных органов.
Банковские документы, подтверждающие совершение валютной операции:
- таможенные декларации, а также документы, которые подтверждаю ввоз в РФ иностранной валюты и валюты РФ, внешних и внутренних ценных бумаг;
- паспорт сделки.
Учтите, что агенты валютного контроля имеют право требовать только те документы, которые непосредственно относятся только к проводимой валютной операции. Резиденты могут представлять как оригиналы указанных документов, так и их заверенные копии.
Агенты валютного контроля знакомятся с оригиналами документов, а затем возвращают их владельцам. В том случае, если по запросу агента валютного контроля резидент или нерезидент не представит какой-либо из документов, перечисленных выше, уполномоченный банк имеет все основания отказать ему в проведении валютной операции или в открытии счета.
Органам и агентам валютного контроля разрешено проводить проверки деятельности резидентов и нерезидентов на предмет:
- соблюдения ими актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;
- полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям.
В случае выявления нарушений в ходе проведения таких проверок органы валютного контроля выдают предписания об их устранении, а также применяют к нарушителям меры ответственности, которые установлены законодательством РФ.
Учтите, что органы и агенты валютного контроля могут быть привлечены к ответственности за неисполнение своих функций, а также за нарушение ими прав резидентов и нерезидентов. Поэтому далее мы познакомим вас с теми правами и обязанностями резидентов и нерезидентов, которые связаны с проведением валютного контроля. Они закреплены в статьи 24 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (см. таблицу 1.6.)-