О. А. Валютные операции М.: Ооо «Вершина», 2005. 224с. («Бухгалтерская панорама») Глава Какие документы регламент
| Вид материала | Регламент |
- Валютный курс и факторы на него влияющие. Методы котировки валют, 14.18kb.
- Валютные операции коммерческих банков, 160.95kb.
- Учебное пособие разработано для специальности 08 05 07. 65 «Менеджмент организации»,, 1406.65kb.
- Курсовая работа по дисциплинам «Банковские операции» и«Учет в банке» Тема: «Валютно-обменные, 736.55kb.
- Курс лекций по дисциплине 5427 международные расчеты и валютные операции, 2532.08kb.
- Методические указания по выполнению контрольной работы по учебной дисциплине «валютные, 450.92kb.
- 2. валютные рынки и валютные операции, 47.26kb.
- 19. Учет кассовых операции коммерческих банков, 14.98kb.
- «Международные валютные и кредитные отношения», 331.85kb.
- Красноярский Краевой Расчетный Центр ООО неконсолидированная финансовая (бухгалтерская), 885.13kb.
1.12. Счета в зарубежных банках для резидентов -физических лиц
Открывать за границей валютные счета могут не только организации, но и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Причем в отличие от юридических лиц с 18 июля 2004 года для них действует разрешительный порядок открытия и использования валютных счетов в зарубежных банках, описанный выше (Указанием ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. №1411-У).
Согласно статье 12 Закона № 173-ФЗ физические лица - резиденты могут без всяких ограничений открывать счета в иностранной валюте в банках стран, которые являются членами ОЭСР или ФАТФ. После этого граждане обязаны в течение месяца уведомить налоговый орган по месту своего учета об открытии такого счета.
После предварительной регистрации в налоговых органах по месту учета физического лица граждане могут открывать:
- рублевые и валютные счета в банках, которые не являются участниками ОЭСР и ФАТФ;
64
65
- рублевые счета в банках стран - участниц ОЭСР и ФАТФ.
Напомним, что до 18 июля 2004 года граждане имели право открывать постоянно действующие счета только в банках стран - участниц ОЭСР и ФАТФ. В остальных странах отрыть счет они могли лишь на время пребывания в них (Инструкция ЦБ РФ от 29 августа 2001 г. № 100-И).
После того как гражданин открыл счет в иностранном банке, он имеет право переводить на них средства со своих счетов, открытых в российских или зарубежных банках (п. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).
Для того чтобы осуществить первый перевод денег за границу, гражданин должен представить в уполномоченный банк документ из налоговой инспекции. Если физическое лицо открыло валютный счет в банке-нерезиденте, расположенном на территории стран - участниц ОЭСР и ФАТФ, то необходимо предъявить уведомление об открытии счета с отметкой налоговой инспекции. В остальных случаях уполномоченный банк затребует документ о предварительной регистрации счета в налоговых органах.
Переводить за границу на счет в иностранном банке гражданин может любую сумму. Но только в том случае, если перевод осуществляется со счета этого лица, открытого в российском банке.
Если же перевод осуществляется без открытия счета в уполномоченном банке на территории РФ, то сумма денежных средств, отправляемых за границу в течение одного операционного дня, не может превышать в эквиваленте 5000 долларов США. Максимальная сумма перевода физическим лицом-резидентом без открытия банковского счета установлена Указанием ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 1412-У.
Это вовсе не означает, что можно переводить на счет в иностранном банке только доллары США. Любая иностранная или российская валюта, подлежащая перечислению, пересчитывается в доллары по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перевода, и сравнивается с установленным пределом.
Напомним, что до 18 июля 2004 года сумма перевода за один операционный день не могла превышать 2000 долларов США. Граждане могут использовать средства, зачисленные на счета в зарубежных банка, для переводов и расчетов только по тем валютным операциям, которые не связаны с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ (ч. бет. 12 Закона № 173-ФЗ).
Ежегодно физические лица должны представлять в налоговые органы Отчет об остатках средств на счетах (вкладах) в банках за пределами территории РФ по состоянию на 1 января.
1.13. Какие документы следует представлять в банк при проведении валютных операций
Центральный банк утвердил порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций (Инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г № 117-И). Это значит, что с 18 июня 2004 года появились новые и существенно изменились формы ранее действовавших документов, которые необходимо оформлять при валютных операциях.
1.13.1. Справка об идентификации валюты по видам
При совершении валютных операций индивидуальные предприниматели и организации должны представить в уполномоченный банк документы, указанные в пункте 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ (если они не были представлены ранее), а также справку об идентификации средств в иностранной валюте по видам. Она составляется по форме, приведенной в Приложении № 1 к Инструкции ЦБ РФ № 117-И.
Справку нужно заполнять в тех случаях, когда организация:
- получила иностранную валюту на свой транзитный валютный счет (зачисление обозначается цифрой «1» в графе 5 Справки). В этом случае представить справку необходимо в течение 7 рабочих дней со дня поступления валюты;
- переводит валютные средства с текущего валютного счета или со специального банковского счета, открытого в уполномоченном банке (списание обозначается цифрой «2» в графе 5). Справка представляется одновременно с распоряжением на перевод валюты.
В справке необходимо указать:
- сумму платежа, поступившего или списываемого;
- дату и номер заявления о резервировании;
- номер паспорта сделки;
- код валюты и сумму в валюте цены контракта.
Условия резервирования установлены статьей 16 Закона № 173-ФЗ. Зачисление и возврат зарезервированных сумм осуществляются в соответствии с Инструкцией Банка России от 1 июня 2004 г. № 114-И.
Код вида валютной операции указывается в графе 6 Справки. Значение этого показателя нужно выбрать из Перечня валютных операций, приведенного в Приложении №2кИнструкции № 117-И. Справка, представленная организацией, проверяется работниками Банка, приобщается к материалам валютного контроля и хранится не менее 3 лет.
67
Если при проверке Справки работники банка обнаружат какие-либо несоответствия с представленными документами, то она будет возвращена предприятию. Одновременно банк сообщит клиенту о причинах ее возврата.
Организации не придется каждый раз при поступлении валюты на транзитный валютный счет заполнять указанную Справку, если согласно договору банковского счета эта обязанность возложена на уполномоченный банк.
Уполномоченный банк и резидент могут указать в договоре банковского счета, что банк будет самостоятельно заполнять указанную Справку при поступлении валюты на транзитный валютный счет клиента.
1.13.2. Расчетные документы
При осуществлении валютных операций резиденты и нерезиденты должны оформлять расчетные документы в соответствии с требованиями пункта 1.14 Инструкции № 117-И, Там сказано, что после обязательных реквизитов перед текстовой частью в поле «Назначение платежа» необходимо указать код вида валютной операции {символ VO) и номер паспорта сделки (символ PS).
Обратите внимание! Эти данные должны быть заключены в фигурные скобки. Отступы и пробелы внутри фигурных скобок не допускаются. Например, код вида валютной операции - 11010; номер паспорта сделки - 04090123/0077/0000/2/0. В расчетном документе указанные данные должны быть оформлены следующим образом: {VO11010PS04090123/0077/0000/2/0}.
1.13.3. Дополнительные документы, которые необходимы для предоставления или получения кредита в валюте
Порядок представления резидентом документов и информации, связанных с осуществлением валютных операций между резидентами и нерезидентами при предоставлении и получении кредитов, имеет свои особенности.
В том случае, если сумма кредитного договора превышает в эквиваленте 5000 долларов США, резидент обязан представить в уполномоченный банк помимо документов, указанных в пункте 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, и Справки об идентификации средств в иностранной валюте по видам еще две справки.
Сразу скажем, что типовой формы для этих документов не предусмотрено. Следовательно, разработкой форм должен заняться каждый уполномоченный банк самостоятельно. Первый из них - это Справка о расчетах через счета за рубежом по кредитным договорам.
Представлять ее необходимо в том случае, если валютные операции по кредитному договору осуществляются через счета, открытые в банке за рубежом. Срок представления - 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого резидент (организация или предприниматель) осуществлял валютные операции по кредитному договору.
В том случае, если проведение валютных операций по кредитному договору связано с зачислением российской валюты от нерезидента на счет резидента, представляется Справка о поступлении валюты РФ. В ней денежные средства, поступившие за отчетный месяц, идентифицируются по паспортам сделок. Для представления такой Справки резиденту отводится 15 календарных дней. Отсчет этого срока ведется с месяца, который следует за месяцем осуществления операций по кредитному договору.
Резидент и нерезидент могут исполнить свои обязательства по кредитному договору и неденежными средствами. В этом случае в банк, в котором оформлен паспорт сделки, необходимо представить документы, подтверждающие этот факт. На это резиденту отводится 15 календарных дней после окончания месяца, в котором обязательства между резидентом и нерезидентом были погашены иным образом.
1.13.4. Паспорт сделки
Одним из основных документов валютного контроля является Паспорт сделки. Он оформляется резидентами при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами (п. 1 ст. 20 Закона РФ № 173-ФЗ). Причем сделать это необходимо до проведения первой валютной операции.
В Приложении № 4 к Инструкции № 117-И приведен порядок заполнения и две формы Паспорта сделки. Первая из них применяется при оформлении Паспорта сделки по внешнеторговому контракту, предметом которого является ввоз или вывоз товаров, оказание услуг, выполнение работ или передача результатов интеллектуальной деятельности.
При заключении с нерезидентом кредитного договора или договора займа Паспорт сделки оформляется по форме № 2. До 18 июля 2004 года валютные операции по контрактам на оказание услуг, по кредитным договорам и договорам займа осуществлялись на основании Сведений о договоре.
Внимание! Если общая сумма контракта или кредитного договора не превышает эквивалент 5000 долларов США, то паспорт сделки оформ-
68
69
лять нужно(п. 3.3 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И). При расчете установленного предела используется курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату заключения контракта или кредитного договора, но с учетом внесенных изменений и дополнений.
Кроме того, оформлять паспорт сделки не нужно, если нерезидент заключил договор:
- с физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем;
- кредитной организаций-резидентом;
- федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным
Правительством РФ на осуществление валютных операций.
По каждому контракту или кредитному договору оформляется один Паспорт сделки в одном уполномоченном банке (п. 33 Инструкции № 117-И). Это значит, что если у организации имеется несколько валютных счетов в различных банках, то для расчетов по одному контракту необходимо выбрать один из них.
В паспорте сделки необходимо указать:
- сведения об организации или предпринимателе (наименование, юридический адрес, ОГРН и дата внесения записи в государственный реестр, ИНН и КПП);
- реквизиты иностранного контрагента (название иностранной организации, наименование и код страны, в которой зарегистрирован контрагент);
- сведения о контракте (номер, дата подписания, наименование и код валюты контракта, сумма, дата завершения исполнения обязательств по контракту, особые условия);
- информацию о разрешениях (номер, дата, сумма, срок окончания действия разрешения);
- справочную информацию (номер ПС, оформленного до 18 июня 2004 г. или оформленного в другом банке после этой даты; номер и дата переоформления ПС).
Если паспорт сделки составляется по кредитному договору, то дополнительно необходимо указать специальные сведения о кредитном договоре. Паспорт сделки составляется в двух экземплярах. При этом он должен быть подписан теми лицами, которые наделены правом первой и второй подписи согласно Карточке с образцами подписей. После того как подписи будут скреплены печатью, ПС представляют в уполномоченный банк. К нему прилагается:
- контракт или кредитный договор, который является основанием
для проведения валютных операций;
- разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций и открытие счетов в банке-нерезиденте;
- прочие документы, необходимы для оформления ПС.
В том случае, если все операции по контракту или кредитному договору резидент проводит через счета, открытые в зарубежных банках, то Паспорт сделки оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту регистрации предприятия или по месту жительства индивидуального предпринимателя.
Уполномоченный банк присваивает Паспорту сделки номер, состоящий из 5 частей.
В первой части номера указывается год (две последние цифры) и месяц (числа от 01 до 02) составления Паспорта сделки, а также его порядковый номер (от 0001 до 9999), например 04081256. Это значит, что Паспорт сделки оформлен в августе 2004 года под порядковым номером 1256.
Во второй и третьей частях указывается регистрационный номер банка, например: 0077/0000. В четвертой части указывается код вида контракта в соответствии с Приложением № 4. Например, ввоз товаров обозначается цифрой «1», вывоз товаров - цифрой «2», предоставление займа резидентом - «5», привлечение займа от нерезидента - «6», смешанная сделка- «9».
По контрактам, предусматривающим выполнение работ, оказание услуг, передачу интеллектуальной деятельности, цифра указывается в зависимости от того, кто является исполнителем. Если работы выполняет (оказывает услуги) резидент, указывается цифра «3». Если же работы выполняет (оказывает услуги) нерезидент, проставляется цифра «4».
В пятой части номера обычно проставляется «0». По каждому контракту или кредитному договору оформляется один Паспорт сделки в одном уполномоченном банке. Если Паспорт сделки составлен правильно, то через 3 рабочих дня с момента его представления в банк организация получит один экземпляр ПС, заверенный банком.
В том случае, если в контракт или кредитный договор вносятся какие-либо изменения, то Паспорт сделки подлежит переоформлению. При этом номер, присвоенный Паспорту сделки, сохраняется и после его переоформления.
Через 180 календарных дней после даты завершения исполнения обязательств по контракту или кредитному договору банк закрывает паспорт сделки. Кроме того, паспорт сделки подлежит закрытию в случае:
- перевода контракта из банка ПС на расчетное обслуживание в
другой уполномоченный банк;
- исполнения сторонами всех обязательств по контракту или кредитному договору.
70
71
В этих случаях закрытие Паспорта сделки осуществляется банком на основании письменного заявления организации или предпринимателя. Факт прекращения обязательств по контракту или кредитному договору должен быть подтвержден резидентом документально.
Досье по Паспорту сделки, в котором собраны документы, связанные с проведением валютных операций по отдельному контракту, хранится в банке в течение 3 лет с момента закрытия паспорта сделки.
Согласно главе 4 Инструкции № 117-И резидент имеет право перевести контракт или кредитный договор из банка ПС в другой уполномоченный банк. Для этого ему необходимо представить в банк ПС заявление о переводе контракта (кредитного договора). Заявление составляется в произвольной форме. В нем следует указать следующие данные:
- полное наименование и адрес местонахождения организации;
- дату и номер контракта или кредитного договора;
- дату и номер паспорта сделки, который был оформлен по этому
контракту.
Недавно ФТС России выпустила письмо от 1 ноября 2004 г. № 13-15/5393, в котором указала, что в случае изменения наименования уполномоченного банка (в том числе без изменения его регистрационных кодов, номера и адреса) при декларировании товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, в таможенный орган должен быть представлен переоформленный Паспорт сделки.
Кроме того, в письме разъяснен порядок формирования основного государственного регистрационного номера Паспорта сделки по количеству символов в зависимости от того, физическим лицом (индивидуальным предпринимателем) или юридическим лицом оформляется Паспорт сделки.
Если организация переводит на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк сразу несколько контрактов, то в заявлении необходимо указать реквизиты каждого из них, а также реквизиты паспортов сделок, которые по ним были оформлены.
В течение 3 рабочих дней с даты получения заявления банк закрывает паспорта сделок, досье по паспорту сделки и сдает в свой архив. Для открытия нового Паспорта сделки резидент должен обратиться в уполномоченный банк и представить указанные выше документы. При этом в разделе 5 «Справочная информация» Паспорта сделки резидент должен указать номер и дату Паспорта сделки, который был ранее оформлен по контракту в другом банке.
Б день оформления, переоформления или закрытия Паспорта сделки банк формирует и ведет в электронном виде Ведомость банковского контроля по форме, которая приведена в Приложении № 3 к Инструкции ЦБР от 15 июня 2004 г. № 117-И.
По заявлению предпринимателя или организации, составленному в произвольной форме, банк выдает резиденту ведомость банковского контроля на бумажном носителе.
1.13.5. Если Паспорт сделки оформлен до 18 июня 2004 года
Паспорта сделок по внешнеторговым контрактам, оформленным до вступления в силу Инструкции ЦБР № 117-И, должны быть переоформлены до 31 июля 2004 года. До этого момента старые паспорта сделок считаются действительными. Для переоформления старого паспорта организация должна представить в уполномоченный банк свой экземпляр ПС, а также все недостающие документы (контракт, разрешения органов валютного контроля и т. д.).
Старые паспорта сделок по внешнеторговым контрактам нужно переоформить, Что касается кредитных договоров и договоров займа, то ранее по ним оформлялись «Сведения о договоре» в соответствии с Инструкцией Банка России от Ю.сентября 2001 г. № 101-И.
Указанные документы переоформлять не нужно, так как они приравниваются к паспортам сделок. Организации, которые ведут расчеты по кредитным договорам через валютные счета, открытые в заграничных банках, должны представить в уполномоченный банк документы, подтверждающие совершение указанных валютных операций. Сделать это необходимо при совершении первой валютной операции после 18 июня 2004 года.