Geum.ru

Программа по курсу «Налоги и налогообложение»

Вид материалаПрограмма

Содержание


Тема 9. Государственная пошлина.
Содержание темы
При изучении Темы 9 необходимо
Подобный материал:
1   ...   25   26   27   28   29   30   31   32   ...   50

Тема 9. Государственная пошлина.


 

Вопросы темы:

1. Эволюция понятия и содержания термина «государственная пошлина».

2. Изучение места и роли государственной пошлины в налоговой системе России.

3. Особенности уплаты государственной пошлины за совершение определенных юридически значимых действий.

 

Цель изучения темы:

1. Изучение специфики взимания государственной пошлины.

2. Государственная пошлина, как исключительная форма оплаты совершения в отношении плательщика юридически значимых действий должностными лицами уполномоченных органов.

 

Задачи изучения темы:

1. Выявить соотношение между государственной пошлиной и системой налогов и сборов.

2. Рассмотреть случаи и сроки уплаты государственной пошлины.

3. Оценить бюджетообразующее значение государственной пошлины.

 

Изучив данную тему, слушатель должен:

знать:

1. классификационные признаки государственной пошлины;

2. формы уплаты государственной пошлины;

3. установленные льготы при уплате государственной пошлине.

уметь:

1. применять конкретные размеры государственной пошлины.

 

При изучении темы необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

1. государственная пошлина;

2. сбор;

3. юридические последствия;

4. юридически значимые действия;

5. освобождение;

6. уполномоченный орган;

7. апостиль;

8. юрисдикция;

9. государственная регистрация права, ограничений (обременений);

10. действие (бездействие).

 

 

 

Методические указания к теме:

 

В процессе изучения темы необходимо в первую очередь руководствоваться положениями Главы 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации. Основания и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации налогах и сборах.

Также следует учитывать, что государственная пошлина как условие оказания должностными лицами уполномоченных органов государственной власти и местного самоуправления содержится и в смежных законодательных и нормативно-правовых актах. Например, обязательность уплаты государственной пошлины содержится в статьях Гражданского процессуального кодекса (ст. 88 – 90) и Арбитражного процессуального кодекса (ст. 101 и ст. 102).

В определенных случаях освобождение от уплаты государственной пошлины проистекает из природы регулируемых законодательством отношений и предусмотрено актами прямого действия, не затрагивая специальное законодательство, к которому и относится Глава 25.3 НК РФ. В качестве примера можно привести статью 393 Трудового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой подача искового заявления работником по требованиям, вытекающим из трудовых отношений, освобождается от несения судебных расходов.

Проследите эволюцию понятия «государственная пошлина». Какие, на Ваш взгляд, негативные последствия повлекло следующее противоречие? Статьей 19 Закона от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ» государственная пошлина была отнесена к федеральным налогам (т.е. к безвозмездным платежам). Вместе с тем в соответствии с Законом РФ от 09 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине» государственная пошлина выступала особым видом сбора. Как данное противоречие было разрешено?

Можно ли, на Ваш взгляд, отнести государственную пошлину, как государственную фискальную регалию, к первому прототипу современных налогов и сборов? Существуют ли аналоги госпошлины в налоговых системах других государств?

Необходимо акцентировать внимание на особенностях документооборота процедуры оказания юридически значимых действий в отношении плательщика государственной пошлины. Ответьте на следующие вопросы, используя знания о налоговом и бюджетном процессе: подлежит ли возврату уплаченная в соответствии с установленным порядком государственная пошлина в случае, если плательщику было отказано в совершении юридически значимого действия? В каком порядке осуществляется зачисление сумм уплаченной государственной пошлины в бюджет?

Кто является плательщиком государственной пошлины? Какие льготы предусмотрены Главой 25.3 НК РФ? Как Вы считаете, перечень льгот и лиц, которые могут их использовать, является открытым или закрытым?

Обратите свое внимание на корреспонденцию статей Главы 25.3 со статьями Глав 9 и 10 НК РФ. Ответьте на следующие вопросы: применимы ли формы изменения срока уплаты налогов и сборов, а именно, отсрочка и рассрочка платежа, в отношении государственной пошлины? В каком случае возможно начисление пени в случае несвоевременной уплаты государственной пошлины? Возможна ли процедура зачета или возврата излишне уплаченной суммы государственной пошлины? Каким образом сумма уплаченной государственной пошлины учитывается для целей бухгалтерского учета (например, в случае подачи искового заявления в органы суда)?

Содержание темы:


 

Вопрос 1

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

 

Государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы не вправе взимать за совершение юридически значимых действий иные платежи, за исключением государственной пошлины.

 

Вопрос 2

Плательщики уплачивают государственную пошлину как в наличной, так и в безналичной форме в следующих случаях и в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля[4] – до проставления апостиля;

6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.

 

В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

 

Законодательством предусмотрена процедура и порядок возврата уплаченного сбора. Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью.

 

Вопрос 3

Глава 25.3 НК РФ предусматривает конкретный размер (в определенном пределе) госпошлины, подлежащий уплате в определенных законодательством случаях:

 по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями;

 по делам, рассматриваемым в арбитражных судах;

 по делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации;

 осуществления государственной регистрации актов гражданского состояния и других юридически значимых действий, совершаемых органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

 при обращения в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти за совершением действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

 за совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора (в зависимости от видов осуществляемых действий);

 за проведение опробования, клеймения или экспертизы, выполнение анализов по желанию организации или физического лица, для которых совершаются эти действия, в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Российской государственной пробирной палаты;

 за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

 

Вопрос 4

Глава 25.3 НК РФ предусматривает особенности уплаты государственной пошлины, касающиеся:

 обращения в суды общей юрисдикции и к мировым судьям;

 рассмотрения дел в арбитражных судах;

 совершения нотариальных действий;

 государственной регистрации актов гражданского состояния или других юридически значимых действий, совершаемых органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами;

 совершения действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

 уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию средств массовой информации.

 

Вопрос 5

Налоговый кодекс предусматривает ряд льгот по уплате государственной пошлины для отдельных категорий дел, плательщиков. Например, предусмотрено освобождение от уплаты государственной пошлины:

 по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями в том числе, в случае, если цена иска не превышает 1 млн. рублей;

 при обращении в арбитражные суды по делам, рассматриваемым в арбитражных судах с учетом того, что цена иска не превышает 1 млн. рублей;

 при обращении в КС РФ;

 за государственную регистрацию актов гражданского состояния;

 при обращении в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти за совершением действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

 при государственной регистрации выпусков ценных бумаг;

 при вывозе культурных ценностей;

 при регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

 

При изучении Темы 9 необходимо:


читать тему 14 учебного пособия.

 



[4] Апостиль – это специальный штамп, который в соответствии с Гаагской конвенцией об отмене требований легализации иностранных официальных документов, совершенной 5 октября 1961 года (вступившей в силу для Российской Федерации 31 мая 1992 года), проставляется на официальных документах, исходящих лишь от учреждений и организаций Российской Федерации как участника Гаагской конвенции, и не требует дальнейшего заверения или легализации, признается официальными органами всех государств – участников Конвенции.