Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 4 курса очной формы обучения по специальности «Финансы и кредит» Факультета финансов

Вид материала

Программа

Содержание I.Текущий контроль успеваемости. II.Итоговый зачет. Тема 1. Сущность и функции налогов. Налоговая политика. Тема 2. Основные принципы построения налоговых систем и виды налогов в развитых странах. Тема 3. Характеристика налоговой системы Российской Федерации Тема 4. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и акциза. Тема 5. Поимущественное налогообложение в РФ и ресурсные платежи. Тема 6. Специальные налоговые режимы. Тема 7. Основные принципы подоходного индивидуального налогообложения в РФ. Тема 8. Налогообложение прибыли. Тема 9. Налогообложение иностранных юридических лиц. Сборы (Duties) Налоговая система (Tax system) Налоговая политика (Tax policy) Реальная (эффективная) ставка налогообложения (Effective rate of tax) Налоговое планирование (Planning, tax) Прямые налоги (Direct taxes) Косвенные налоги (Indirect taxes) Подоходный налог с физических лиц (Personal income tax or Individual income tax) Резидент налоговый (Resident, fiscal) ... Полное содержание

Подобный материал:

• Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 3 курса очной формы, 232.42kb.
• Методические указания к выполнению контрольных работ по дисциплине «Налоги и налогообложение», 387.21kb.
• Программа по дисциплине БюДжетная система РФ для студентов 3 курса очной формы обучения, 219.86kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов очной формы обучения по специальностям:, 555.7kb.
• Программа по дисциплине Основы аудита для студентов 5 курса вечерней формы обучения, 130.93kb.
• Программа Для студентов IV курса специальности 080105 (060400) «Финансы и кредит», 154.09kb.
• Программа по дисциплине Страхование для студентов 4 курса очной формы обучения по специальности, 210.06kb.
• Методические указания: краткий курс лекций для студентов заочной формы обучения Санкт-Петербург, 1540.61kb.
• Учебная программа курса Владивосток 2004 Министерство образования Российской Федерации, 154.97kb.
• Программа по дисциплине Международное право Для студентов 1 курса очной вечерней формы, 695.92kb.

Всероссийская академия внешней торговли


Кафедра финансов и валютно-кредитных отношений


«Утверждаю»

Проректор по учебной работе


__________ Вологдин А.А.


«___»________2011 года


Программа по дисциплине


Налоги и налогообложение


для студентов 4 курса очной формы обучения

по специальности «Финансы и кредит»

Факультета финансов


Обсуждена и рекомендована

к утверждению на заседании кафедры.

Протокол № 10 от 28 июня 2011 года.


Москва, 2011


Разработчик программы:

к.э.н. профессор Ярцева Надежда Михайловна


Рецензент:

к.э.н. профессор кафедры Мировой и национальной экономики Орлова Галина Александровна


Содержание

стр.

1. Организационно-методический раздел…………………………...4
   
2. Распределение учебных часов по дисциплине…………………...5
   
3. Оценка успеваемости студентов…………………………………..6
   
4. Содержание дисциплины………………………………………......7
   
5. Примерный перечень тем контрольных работ……………………10
   
6. Примерный перечень тем курсовых работ…………………….....11
   
7. Перечень вопросов к зачету……………………………………….11
   
8. Библиография………………………………………………………13
   
9. Глоссарий……………………………………………………………15
   

1. Организационно-методический раздел


Цель дисциплины «Налоги и налогообложение» — ознакомление с основными принципами построения и функционирования налоговой системы РФ.

В ходе изучения дисциплины перед студентами ставится следующие задачи:

- изучить функции налогов и инструменты налоговой политики государства;

- усвоить содержание основных понятий, категорий и элементов построения налоговой системы РФ на основе изучения Налогового Кодекса РФ;

- научиться применять полученные знания для целей налогового планирования и бюджетирования в организации.

В результате изучения дисциплины студенты должны знать:

- сущность и функции налогов;

- основные элементы налога: налоговую норму, объект и субъект налога, налоговую базу, налоговую ставку, налоговый период и т.п.;

- классификации налогов;

- основы налогового администрирования в РФ;

- перечень федеральных, региональных и местных налогов в РФ;

- порядок исчисления и уплаты НДС и акцизов в РФ;

- порядок исчисления и уплаты поимущественных налогов;

- порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в РФ;

- основные принципы налогообложения иностранных юридических лиц в РФ.

В результате студенты должны уметь:

-применять на практике теоретические знания в области налогообложения;

-анализировать отдельные элементы налоговой нагрузки на организацию для целей налогового планирования и бюджетирования.

Дисциплина «Налоги и налогообложение» является составной частью блока учебных дисциплин, включающего «Финансы», «Бухгалтерский учет», «Основы аудита» и преподается вслед за ними.


2. Распределение учебных часов по дисциплине

№ темы	Название темы	Количество часов
		всего	из них по видам учебной работы
			лекции	практич. Занятия	самост. работа
1.	Сущность и функции налогов. Налоговая политика.	10	4	-	6
2.	Основные принципы построения налоговых систем и виды налогов в развитых странах.	12	4	2	6
3.	Характеристика налоговой системы Российской Федерации	18	6	6	6
4.	Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и акциза.	8	2	2	4
5.	Поимущественные налоги в РФ: транспортный налог, земельный налог, налог на имущество.	4	2	-	2
6.	Специальные налоговые режимы	6	2	-	4
7.	Основные принципы подоходного индивидуального налогообложения в РФ.	6	2	-	4
8.	Налогообложение прибыли организаций. Налоговый учет.	10	4	2	4
9.	Налогообложение иностранных юридических лиц	6	2	-	4
	Итого:	80	28	12	40

Текущие формы контроля: контрольная работа – 1, домашнее задание -1.


Итоговая форма контроля: зачет


3. Оценка успеваемости студентов


Максимальный накопленный результат, который может быть накоплен студентом по дисциплине, определяется суммированием баллов, полученных за текущий контроль успеваемости, и за итоговый зачет и равен 100 баллам. Этот показатель складывается из следующих составляющих.

I.Текущий контроль успеваемости.

Максимальное количество баллов, которое студент может получить за текущий контроль успеваемости по дисциплине, составляет 50 баллов, из них:

- 30 баллов – за написание контрольных тестов (3 теста по 10 баллов каждый);

- 10 баллов – за выполнение домашнего задания;

- 3 балла – за посещение семинаров (0,5 балла за занятие);

- 7 баллов – за подготовку докладов и выступления на семинарах.

II.Итоговый зачет.

Максимальное количество баллов, которое студент может получить за выполнение письменного зачетного задания, составляет 50 баллов.

Студент, набравший в сумме баллов текущей успеваемости и баллов, полученных при сдаче зачета 52 и более баллов, считается сдавшим зачет.

Студентам, набравшим по итогам текущей успеваемости и по результатам сдачи зачета в сумме менее 52 баллов, предоставляется возможность пересдачи зачета в соответствии с действующим в ВАВТ Положением об экзаменах и зачетах.


4. Содержание дисциплины


Тема 1. Сущность и функции налогов. Налоговая политика.

Сущность налога, его назначение. Эволюция содержания налога.

Роль налогов в условиях рыночной экономики. Функции налога. Роль налогов в регулировании экономики, формирования бюджетов различных уровней, перераспределении прибыли предприятий и доходов населения. Налоговая политика на современном этапе и основные вопросы ее реализации.


Тема 2. Основные принципы построения налоговых систем и виды налогов в развитых странах.

Основные принципы построения налоговых систем развитых стран. Особенности налоговых систем федеративного и унитарного государств. Основные виды налогов в промышленно развитых странах: налоги на доходы, налоги на потребление, налоги, базирующиеся на обложении накопленного богатства. Тенденции налогообложения в европейских странах и США на современном этапе.


Тема 3. Характеристика налоговой системы Российской Федерации

Налоговая система РФ. Три уровня налогов: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.

Понятие налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, представителей налогоплательщиков. Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налогового агента. Объекты налогообложения. Принципы определения цены для целей налогообложения. Отсрочка, рассрочка по уплате налогов. Инвестиционный налоговый кредит. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов. Порядок взыскания налогов и пени.

Налоговая декларация. Формы проведения налогового контроля. Налоговые проверки.

Понятие налогового правонарушения. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.


Тема 4. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость и акциза.

Плательщики НДС. Объект налогообложения Обороты, не облагаемые НДС. Ставки налога - основная ставка и расчетная ставка. Льготы по уплате НДС. Особенности налогообложения экспортной продукции (работ, услуг). Отражение НДС в первичных учетных документах. Применение счетов-фактур при расчетах НДС. Порядок расчета суммы взноса налога на добавленную стоимость в бюджет. Сроки уплаты НДС в бюджет.

Акциз как один из видов косвенных налогов. Перечень подакцизных товаров. Ставки акцизов в РФ.


Тема 5. Поимущественное налогообложение в РФ и ресурсные платежи.

Транспортный налог. Налогоплательщики. Налоговая база. Ставки. Сроки уплаты.

Земельный налог. Плательщики земельного налога. Объект обложения. Сроки уплаты земельного налога.

Налог на имущество предприятий. Плательщики налога на имущество предприятий. Объект налогообложения, ставки и сроки уплаты налога.


Тема 6. Специальные налоговые режимы.

Упрощенная система налогообложения. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения. Налоговая база. Ставки налога. Сроки уплаты налога.

Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности. Налогоплательщики. Налоговая база. Ставки налога. Сроки уплаты налога.


Тема 7. Основные принципы подоходного индивидуального налогообложения в РФ.

Налог на доходы физических лиц. Понятие резидента и нерезидента в контексте норм подоходного налогообложения в РФ. Объект налогообложения. Определение даты получения дохода для целей налогообложения. Особенности определения налогооблагаемой базы при получении доходов в иностранной валюте, в натуральной форме, в виде материальных благ и материальной выгоды. Доходы, не включаемые в совокупный годовой доход физического лица. Установленные законодательством вычеты из совокупного годового дохода. Ставки подоходного налога. Декларирование физическими лицами совокупного годового дохода и порядок исчисления налога.


Тема 8. Налогообложение прибыли.

Плательщики налога на прибыль. Налоговая база. Состав внереализационных доходов и расходов. Необлагаемые доходы. Состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Метод начислений и кассовый метод определения прибыли. Ставки и сроки уплаты авансовых платежей налога на прибыль. Сроки подачи налоговых деклараций. Порядок ведения налогового учета.


Тема 9. Налогообложение иностранных юридических лиц.

Порядок уплаты НДС, установленный для иностранных предприятий, реализующих товары (работы, услуги) на территории РФ, не состоящих на учете в российском налоговом органе.

Налогообложение прибыли иностранных юридических лиц, имеющих представительства на территории РФ,

Налогообложение доходов иностранных юридических лиц, действующих на территории РФ без образования постоянного представительства.


5. Примерный перечень тем контрольных работ

(тестовых заданий)

1. Сущность и функции налога.

2. Основные принципы построения налоговых систем и виды налогов в развитых странах.

3. Права и обязанности налогоплательщика и налоговых органов.

4. Объекты налогообложения. Принципы определения цены для целей налогообложения.

5. Порядок взыскания налогов, пени, штрафов с налогоплательщика.

6. Налоговый контроль (налоговые проверки).

7. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

8. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.

9.Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения.

10. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги: объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый период.

11. Налог на доходы физических лиц: объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый период.

12. Налог на прибыль.

6. Примерный перечень тем курсовых работ

1. Налогообложение доходов (прибыли) юридических лиц: российский и

зарубежный опыт.

2. Принципы подоходного налогообложения физических лиц (на примере

налоговых систем зарубежных стран и России).

3. Налог на добычу полезных ископаемых в налоговой системе России.

4. Акцизы и их роль в налоговой системе государства (на примере зарубежных стран и России).

5. Налог на добавленную стоимость: российский и зарубежный опыт.

6. Налогообложение предприятий малого бизнеса: российский и зарубежный опыт.

7. Земельный налог в налоговой системе РФ.

8. Налогообложение недвижимости: российский и зарубежный опыт.

9. Реформирование налоговой системы России на современном этапе.


7. Перечень вопросов к зачету

1. Экономическая сущность и функции налогов.
   
2. Основные принципы построения налоговых систем развитых стран.
   
3. Виды налогов в зарубежных странах.
   
4. Система налогов в РФ.
   
5. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.
   
6. Права и обязанности налоговых органов.
   
7. Объекты налогообложения.
   
8. Принципы определения цены для целей налогообложения.
   
9. Камеральная налоговая проверка.
   
10. Выездная налоговая проверка.
    
11. Порядок взыскания неуплаченного налога и пени.
    
12. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
    
13. Налог на добавленную стоимость: объект обложения.
    

15.Порядок применения налоговых вычетов по НДС.

14. Ставки и сроки уплаты НДС в бюджет.
    
15. НДС при экспортных операциях: ставки, порядок подтверждения экспорта, сроки подачи декларации.
    
16. Перечень подакцизных товаров в РФ.
    
17. Транспортный налог: плательщики, объект обложения, сроки уплаты в бюджет.
    
18. Земельный налог: плательщики, объект обложения, сроки уплаты в бюджет.
    
19. Налог на имущество: объект обложения, ставки налога, сроки уплаты в бюджет.
    
20. Упрощенная система налогообложения: условия перехода на упрощенную систему, ставки единого налога, сроки уплаты налога.
    
21. Основные принципы подоходного налогообложения физических лиц в РФ: объект налогообложения, система вычетов, ставки налога, сроки уплаты.
    
22. Налог на прибыль организаций: облагаемые и необлагаемые доходы.
    
23. Налог на прибыль организаций: расходы организации, учитываемые при налогообложении прибыли.
    
24. Налоговый учет в целях налогообложения прибыли.
    
25. Ставки налога на прибыль в РФ и сроки уплаты налога.
    
26. Налогообложение доходов иностранных юридических лиц.
    

8. Библиография

а) нормативная база

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Принят Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98г. (с последующими дополнениями и изменениями).
   
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Принят Федеральным законом № 117-ФЗ от 05.08.00г. (с последующими дополнениями и изменениями).
   

б) основная литература

1. Финансы и кредит. Учебник / Под ред. проф.О.В.Соколовой – М,: Магистр:ИНФРА-М, 2011, раздел 2 «Бюджет и налоги».
   
2. Налоги и налоговая система РФ. Учебное пособие для бакалавров/ Под научн. ред. Л.И.Гончаренко.-М.: ИНФРА-М., 2010.
   
3. Ярцева Н.М. Налоги и налогообложение. - М.:ВАВТ, 2009.
   

в) дополнительная литература на русском языке

1.Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. М.: Дело и сервис, 2008.

2.Синельников-Мурылев С.Г., Соколов И.А., Трунин И.В. Исследование основных тенденций развития системы косвенного налогообложения в России в 2000-2007гг.: Монография. - М.: ИЭПП, 2008.

3.Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. Серия «Научные труды», № 134 /Под ред.С.Г.Синельникова-Мурылева, -М.:ИЭПП, 2010.

4. Синельников-Мурылев С.Г., Соколов И.А. Нужна ли в России реформа НДС? В кн.:Экономика переходного периода. Сборник избранных работ.2003-2009.-М.: Дело, АНХ, 2010.


г) дополнительная литература на иностранных языках:

1. Harrison С., Krelove R. VAT Refunds: A Review of Country Experience / IMF Working Paper 05/218. Nov. 2007.

2. Silvani C., Brondolo J. Selected Issues In Administering the VAT: Cross-Checking Invoices and Controlling Refunds to Exporters. Washington: IMF, 1996.

3. Commentary to the OECD Model Convention for the Avoidance of Double Taxation of Income and Capital.

4. Ernst&Young: Worldwide Corporate Tax Guide, 2008.

5. Raffaele Russo. Fundamentals of International Tax Planning - IBFD Publications B.V, 2007.

6. Осикова Л.Н. Taxes & Taxation. Учебное пособие по дисциплине английский язык для экономических вузов. Изд.2-е /Англ.язык. М.: ГИС, 2006.


д) информация в сети Интернет о налоговых системах развитых стран, в том числе:

Бельгия ov.be/

Великобритания www.uktax.demon.co.uk

Германия www.mondaq/com

Дания www.fm.dk

Ирландия www.icai.ie/

Италия www. finanze.interbusiness.it

Канада www.tax.ca

Норвегия www.odin.dep.no

Россия www. minfin.ru, www.nalog.ru

США .gov/usc.htm, www.house.gov/jct

Франция ссылка скрыта

ссылка скрыта

Швейцария ссылка скрыта

Европейский Союз ссылка скрыта


е) информация в сети Интернет о налогах:

ссылка скрыта - Документы по налогообложению. Официальные разъяснения Минфина России

ссылка скрыта - Федеральная налоговая служба

ссылка скрыта - Журнал «Российский налоговый курьер». Официальный публикатор ФНС

ссылка скрыта - Федеральное агентство финансовой информации (ФАФИ)

ссылка скрыта - Издательство «Бератор-Пресс»

ссылка скрыта - Журнал «Двойная запись»

ссылка скрыта – Газета «Учет. Налоги. Право»

ссылка скрыта - BANKIR.RU. Налоговое право

ссылка скрыта - Российская газета. Налоговая реформа

ссылка скрыта - Сайт Российских Налогоплательщиков

ссылка скрыта - Группа компаний "Налоги и финансовое право"

ссылка скрыта-Дистанционный консалтинг. Налоговый учет

9. Глоссарий
   

Налог (Tax) – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства.


Сборы (Duties) - обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, уплата которых является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами юридически значимых действий, например, предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).


Налоговая система (Tax system) - совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственности за их неуплату.


Налоговая политика (Tax policy) - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства.


Реальная (эффективная) ставка налогообложения (Effective rate of tax) – отношение общей величины налога, изымаемого у налогоплательщика, к его доходу.


Налоговое бремя (Tax burden) – общая величина изымаемых у налогоплательщиков налогов. Зависимость между усилением налогового бремени и суммой поступающих в бюджет налогов вывел профессор А. Лаффер, построивший параболическую кривую, получившую в дальнейшем название «Кривая Лаффера». Изъятие у налогоплательщика до 30 – 40 % дохода является тем пределом, за которым начинается процесс сокращения сбережений и тем самым инвестиций в экономику. Если же у налогоплательщика изымается более 40–50% его выгод, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства.


Налоговое планирование (Planning, tax) – деятельность, направленная на прогнозирование налоговых последствий, оценку вероятности их влияния на степень доходности бизнеса и поиск соответствующей модели бизнеса


Прямые налоги (Direct taxes) - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и корпорационный налог; на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.


Косвенные налоги (Indirect taxes) - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; налог с продаж; акцизные сборы; налог на наследство; на сделки с недвижимым имуществом и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену продукта или услуги.


Подоходный налог с физических лиц (Personal income tax or Individual income tax) – прямой прогрессивный налог, основной источник поступлений в бюджет в большинстве развитых стран, составляет в структуре его прибылей около 30% (в Германии – до 40%). Граждане облагаются обычно по прогрессивной шкале (обычно 3-5 ставок) от 10 до 50% дохода. Однако существует целый ряд льгот (семейное положение, возраст, сфера деятельности и т.п.), основная из которых – необлагаемый минимум, который составляет значительную сумму: в США – более 4 000$, в Германии – 5616 евро в год. В Англии доход облагается в зависимости от его происхождения по так называемым шедулам (доходы от бизнеса, ценных бумаг, пенсий, от имущества и т.п.). В России аналогичный налог – налог на доходы физических лиц (Personal income tax).


Резидент налоговый (Resident, fiscal) – физическое лицо, пребывающее в стране более 6 месяцев, и подлежащее вследствие этого подоходному налогообложению от всех источников. Под нерезидентом понимается лицо, имеющее пребывание в стране менее 6 месяцев и несущее ограниченную налоговую ответственность: налогообложению подлежат только доходы от источников в данной стране.


Корпорационный налог (Corporate income tax) - подоходный налог с юридических лиц является прямым налогом и взимается с прибыли компаний. Налоговая база корпорационного налога - это доход (прибыль) корпораций, рассчитанный в соответствии с установленным порядком.

В России аналогичный налог - налог на прибыль организаций (Profits tax).


Двойное налогообложение (экономическое) (Double taxation, economic) –ситуация, когда дивиденды акционерам выплачиваются из прибыли компании, оставшейся после уплаты корпорационного налога, а у акционеров полученные дивиденды, в свою очередь, включаются в облагаемый корпорационным или личным налогом доход.


Налоги социального страхования (Social security taxes) – налоги, уплачиваемые работодателями, которые включаются ими в издержки производства. Налоговая база – заработная плата работников. В России аналогичные платежи - отчисления в фонды социального страхования (Social security contributions).


Налог с продаж (Sales tax) –одноступенчатый налог на потребление, чаще всего в сфере розничной торговли. Универсальный налог на потребление в США.


Налог с оборота (Turnover tax) - многоступенчатый налог на потребление, налоговой базой налога с оборота является стоимость товаров на каждой стадии их движения. В настоящее время повсеместно заменен НДС.


Налог на добавленную стоимость, НДС (Value added tax, VAT) - многоступенчатый налог на потребление. Многоступенчатость означает налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на товар. В отличие от налога с оборота налогооблагаемой базой НДС является часть стоимости товаров, которая появляется на очередной стадии прохождения товара. Таким образом, НДС является налогом с части стоимости реализованной продукции (работ, услуг), добавленной на каждой стадии производства и обращения. НДС является основным универсальным налогом на потребление в 42 государствах, в том числе во всех странах - членах ЕС.


Акцизы (Excise duties) - косвенные налоги, устанавливаемые на единицу товара и включаемые в его цену. Акциз является одним из видов налогов на потребление и, как все они, носит инфляционный характер. Однако бремя акцизов для потребителя может быть меньше, чем при налогообложении НДС и налогом с продаж, так как акциз является налогом на отдельные виды товаров, к которым традиционно относятся алкогольные напитки, табачные изделия, отдельные виды топлива, транспорта, некоторые предметы роскоши и деликатесов, а также (в некоторых странах) минеральное сырье.


Налог на недвижимость (Real property tax) - в зарубежных странах облагает земельные участки и строения. Ставки налога невысоки и составляют обычно 1—3% от стоимости такого имущества. В некоторых странах существует также налог на состояния (Net wealth tax), которым облагаются лишь крупные состояния, поскольку для этого налога предусмотрен высокий необлагаемый минимум. В состав облагаемого имущества включаются, кроме земельных участков и строений, пакеты акций компаний, активы и товарные запасы индивидуальных предпринимателей, задолженность со стороны третьих лиц и т. д. Ставки налога составляют 1—2%. В России – имущественные налоги - налог на имущество (Property tax), земельный налог (Land tax).


Федеральные налоги (Federal taxes) – налоги и сборы, которые установлены налоговым законодательством федеративного государства и обязательны к уплате на всей его территории. Являются основными доходами федерального бюджета, а также частично поступают в региональные и местные бюджеты.


Региональные налоги (Region taxes) - налоги, которые установлены налоговым законодательством государства и законами регионов (в России – законами субъектов РФ) и обязательны к уплате на территориях соответствующих регионов (субъектов РФ). Пополняют региональные и частично местные бюджеты.


Местные налоги (Local taxes) - налоги, которые установлены налоговым законодательством государства и нормативными правовыми актами представительных органов муниципалитетов и обязательны к уплате на их территориях. Целиком поступают в местные бюджеты.


Налогоплательщик (субъект налогообложения) (tax subject) – это лицо (юридическое или физическое), на которое, по закону, возложена обязанность уплачивать налог.


Объект налогообложения (tax object) – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды выгод (доход, добавленная стоимость, цена реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле–продаже товаров, работ и услуг, различные формы накопленного богатства или имущества.


Инвестиционный налоговый кредит (Investment tax credit) - рассрочка уплаты налога, предоставляемая налогоплательщику при проведении НИОКР, техническом перевооружении, осуществлении внедренческой и инновационной деятельности. Оформляется соответствующим договором, одновременно с налогоплательщиком заключается договор залога или поручительства.


Налоговая санкция, штраф (Penalties) – мера ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных налоговым законодательством.


Упрощенная система налогообложения (Simplified taxation) – в России - специальный налоговый режим для малого бизнеса, предусматривающий замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, также не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, уплачиваемого на таможне. Переход к упрощенной системе или возврат к общей системе налогообложения осуществляется добровольно в порядке, определенном налоговым кодексом.


Кассовый метод (Cash basis method) – метод определения даты исчисления налога, когда доходы признаются по мере поступления денежных средств на счет или в кассу, а расходы признаются только после фактической оплаты. Применяется при упрощенной системе налогообложения.


Метод начисления (Accruel basis method) – метод определения даты исчисления налога, когда доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления денежных средств (доходы от реализации - в день отгрузки). Расходы признаются независимо от времени фактической оплаты денежных средств. Применяется при исчислении корпорационного налога (налога на прибыль).


Постоянное представительство иностранного юридического лица, постоянное деловое учреждение (Permanent establishment) - способ ведения иностранным лицом предпринимательской деятельности на территории другого государства. Для возникновения постоянного представительства в целях налогообложения необходимо соблюдение трех условий: наличие места деятельности, постоянство деятельности, предпринимательский характер деятельности. Наличие или отсутствие аккредитации иностранной компании для целей налогообложения значения не имеет.


«Мировой» доход налогоплательщика (World wide income) – доход налогоплательщика-резидента, полученный как от источников в стране резидентства, так и от источников за рубежом. Облагается налогом в стране резидентства. Двойное налогообложение дохода устраняется национальным законодательством при помощи метода освобождения или метода кредита.


Тираж __10__ экз. Заказ №_______


Отпечатано в ГОУ ВПО Всероссийская академия внешней торговли

Минэкономразвития России, 119285, г.Москва, ул.Пудовкина, 4а