Программа по курсу «Налоги и налогообложение»

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 33 34 35 36 37 38 39 40 ... 50

Налоговые ставки

В первоначальной редакции Закона № 48 привлекала внимание такая особенность: при установлении ставок по транспортному налогу московские законодатели не предусмотрели налоговых ставок для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л. с. Отсюда следовало, что владельцы автомобилей с двигателями такой мощности не должны были уплачивать транспортный налог.

Следует отметить, что данный порядок противоречил Налоговому кодексу. Согласно ст. 358 и 361 НК РФ все легковые автомобили (в том числе мощностью до 70 л. с.) составляют одну из категорий объектов налогообложения транспортным налогом. Субъекты РФ не вправе выводить из-под налогообложения часть объекта. Они могут лишь установить льготы для определенных категорий налогоплательщиков. Поэтому порядок, установленный Законом № 48, согласно которому легковые автомобили с мощностью двигателей до 70 л. с. выводились из-под налогообложения как объект, был не совсем корректен.

Законом города Москвы от 1 октября 2003 года № 57 данная ошибка была исправлена. Налоговая ставка теперь установлена не только для легковых автомобилей свыше 70 л. с., как это было ранее, а для всех автомобилей. Внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. Таким образом, легковые автомобили мощностью до 70 л. с. были «возвращены» в объект налогообложения. Но это изменение не привело к ухудшению положения московских налогоплательщиков, поскольку ст. 9 Закона № 48 лица (как физические, так и юридические), владеющие автомобилями мощностью до 70 л. с., отнесены к льготной категории налогоплательщиков, освобожденных от уплаты транспортного налога.

Согласно действующей редакции Закона № 48 московские налогоплательщики должны уплачивать транспортный налог по следующим ставкам (см. таблицу 18.):

Таблица 18.

Ставки транспортного налога в Москве

Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки (в рублях)	Федеральные налоговые ставки
Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки (в рублях)	Базовые ставки (ст. 361 НК РФ)	Допустимый диапазон ставок
1	2	3	4
Автомобили легковые с мощностью двигателя ( с каждой л. с.) :
до 100 л.с. ( до 73,55 кВт) включительно	5	5	1-25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)	15	7	1,4-35
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)	20	10	2-50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)	25	15	3-75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	35	30	6-150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя:
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	3	2	0,4-10
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)	6	4	0,8-20
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	20	10	2-50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 110 л. с. (до 80,9 кВт) включительно	6	10	2-50
свыше 110 л. с. до 200 л. с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно	10	10	2-50
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	20	20	4-100
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	6	5	1-25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	10	8	1,6-40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	15	10	2-50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	20	13	2,6-65
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	25	17	3,4-85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л. с.)	6	5	1-25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	10	5	1-25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	20	10	2-50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20	10	2-50
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	30	20	4-100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	35	20	4-100
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	60	40	8-200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно;	35	25	5-125
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	60	50	10-250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20	20	4-100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.);	25	25	5-125
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	200	40-1000

Как видно из таблицы, ставки транспортного налога, введенные Законом № 48, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. По некоторым объектам налогообложения установлены ставки транспортного налога, равные базовым (легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л. с., несамоходные суда, воздушные суда с двигателями, водные и воздушные транспортные средства без двигателей). При этом Законом № 48 не установлено налоговых ставок в меньшем размере, чем федеральные базовые ставки. Максимальные ставки транспортного налога ни по одной категории транспортных средств не применяются. Дифференцированные ставки транспортного налога внутри отдельных категорий транспортных средств законом Москвы не предусмотрены. Однако нужно обратить внимание на то, что внутри группы автобусов использованы иные по мощности двигателя подгруппы, нежели в НК РФ. А точнее, подгруппа автобусов с мощностью до 200 л. с. разбита на две: с мощностью до 110 л. с. и с мощностью от 110 л. с. до 200 л. с.

Льготы по уплате налога

В Москве введены три льготные категории налогоплательщиков, полностью освобожденных от уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 9 Закона № 48 от уплаты транспортного налога освобождаются:

а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;

б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, – по этим автомобилям;

в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, – по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).

Последняя льгота распространяется на те транспортные средства, которые используются при перевозке пассажиров по единым тарифам за проезд, которые установлены органами исполнительной власти города Москвы. Причем на таких транспортных средствах должны предоставляться все льготы на проезд, утвержденные в установленном порядке.

При возникновении (или утрате) права на льготы в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Данный коэффициент исчисляется как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу (или следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент рассчитывается с точностью до трех знаков после запятой.

Отчетность и сроки уплаты налога

Налогоплательщики-организации.

Согласно ст. 8 Закона № 48 московские организации – налогоплательщики транспортного налога представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по транспортному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств.

В ст. 11 Закона № 48 указано, что плательщиками транспортного налога применяется форма налоговой декларации, утвержденная Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Следовательно, при составлении отчетности за 2003 год московские налогоплательщики должны применять форму налоговой декларации, утвержденную приказом МНС России от 18 марта 2003 г. № БГ-3-21/125. Новая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/724, будет применяться московскими налогоплательщиками начиная с отчетности за 2004 год, поскольку этот приказ был опубликован в «Российской газете» 4 февраля и вступил в силу 14 февраля 2004 года, то есть позже установленного срока представления налоговых деклараций в Москве.

Налогоплательщики-физические лица.

Налогоплательщикам – физическим лицам налоговые уведомления о сумме транспортного налога, подлежащей уплате, вручаются в срок не позднее 1 июня текущего налогового периода. Если физическое лицо приобретет и зарегистрирует транспортное средство после этой даты, то налоговые органы, получив соответствующие сведения от регистрирующих органов, пришлют ему уведомление на уплату причитающейся суммы транспортного налога.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса налоговое уведомление на уплату налога должно быть направлено налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В силу этого п. 3 ст. 8 Закона № 48 предусмотрено следующее. Если налоговое уведомление физическому лицу на уплату транспортного налога поступит позже 20 декабря текущего налогового периода, то налогоплательщики – физические лица должны уплатить налог не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.

Порядок уплаты транспортного налога установлен ст. 8 Закона № 48.

Необходимо отметить, что Законом № 48 не установлены отчетные периоды по транспортному налогу, и на налогоплательщиков не возложена обязанность по представлению промежуточных расчетов и уплате авансовых платежей по транспортному налогу.

Уплата налога всеми налогоплательщиками (как юридическими, так и физическими лицами) производится не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Санкт-Петербург

Транспортный налог в Санкт-Петербурге введен Законом от 4 ноября 2002 года № 487-53 «О транспортном налоге» (далее Закон № 487-53). В Законе № 487-53 устанавливаются ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, формы и сроки представления налоговой отчетности, а также налоговые льготы.

Налоговые ставки

По транспортным средствам, зарегистрированным в Санкт-Петербурге, налогоплательщики уплачивают транспортный налог по следующим ставкам (см. таблицу 19.).

Таблица 19.

Ставки транспортного налога в г. Санкт-Петербург

Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки в рублях)	Федеральные налоговые ставки
Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки в рублях)	Базовые ставки (ст. 361 НК РФ)	Допустимый диапазон ставок
1	2	3	4
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10,50(12,00)*	5	1-25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	20,08 (26,70)*	7	1,4-35
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	47,00 (50,00)*	10	2-50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	75,00	15	3-75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	100,00(150,00)*	30	6-150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	5,50(6,50)*	2	0,4-10
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5,80 (7,70)*	4	0,8-20
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	30,00(40,00)*	10	2-50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	40,00 (50,00)*	10	2-50
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	38,21 (53,00)*	20	4-100
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25,00	5	1-25
свыше 100 л. с. до 150л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)	40,00	8	1,6-40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)	42,00 (50,00)*	10	2-50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	25,00(50,00)* 20,32 (25,00)*	13 17	2,6-65 3,4-85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом ходу	25,00	5	1-25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.):	4,50(10,00)	5	1-25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт).	50,00	10	2-50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с.):	4,50(10,00)*
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт).	100,00	20
Яхты и другие парусно-моторные суда
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	4,50 (20,00)* 10,00(40,00)*	20 40	8-200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):	7,50 (20,00)*	25	5-125
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	20,00 (50,00)*	50 20	4-100
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой л.с.):	12,00(20,00)*
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда,	12,00(50,00)*	25	5-125
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	40,00 (200,00)*	200	40-1000

* В скобках указаны ставки, действующие с 2004 года (данные изменения были внесены законом г. Санкт-Петербурга от 11 ноября 2003 года № 621-92).

Проанализируем ставки транспортного налога, действующие в г. Санкт-Петербурге. С 1 января 2004 года многие налоговые ставки были значительно повышены. Ставки транспортного налога, введенные в г. Санкт-Петербурге, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. Минимальных ставок нет. Только одна ставка ниже базового уровня – по гидроциклам с мощностью двигателя до 100 л. с. Ставки на уровне базовых установлены для водных и воздушных транспортных средств (причем таких ставок большинство). По остальным группам транспортных средств установлены ставки, значительно превышающие базовые либо максимальные (при этом максимальных ставок на фоне других регионов России очень много). Дифференцированные ставки транспортного налога внутри отдельных категорий транспортных средств законом г. Санкт-Петербурга не предусмотрены.

Льготы по уплате налога

Льготы по транспортному налогу в г. Санкт-Петербурге установлены ст. 4.1 Закона № 487-53. С 1 января 2004 года от уплаты налога освобождаются следующие категории граждан, зарегистрированных по месту жительства в Санкт-Петербурге:

- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР и территориях других государств, инвалиды I и II группы по общему заболеванию, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан одной из указанных категорий, при условии, что данное транспортное средство – автомобиль легковой с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно или автомобиль легковой, со дня выпуска которого прошло более 15 лет;

- пенсионеры, зарегистрированные по месту жительства в Санкт-Петербурге, уплачивают налог на зарегистрированное на них транспортное средство в размере 70% от установленной ставки, при условии, что данное транспортное средство – автомобиль легковой отечественного производства (Российской Федерации, СССР до 1991 года) с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно. Указанная льгота предоставляется на одно транспортное средство.

Отчетность и сроки уплаты налога

Пунктом 1 ст. 3 Закона № 487-53 установлено, что налог подлежит уплате по месту нахождения имущества (транспортных средств). При этом указано, что местом нахождения имущества признается:

1) для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества;

2) для транспортных средств, не указанных в пп. 1 настоящего пункта, – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;

3) для иного недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 487-53 транспортный налог уплачивается и организациями, и физическими лицами не позднее 1 сентября года, следующего за налоговым периодом. Авансовый платеж предусмотрен за полугодие и вносится не позднее 1 сентября налогового периода.

Налогоплательщики-организации.

Организации обязаны представлять налоговую декларацию по транспортному налогу в налоговые органы не позднее 1 сентября текущего налогового периода (по итогам отчетного периода) и не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом (по итогам налогового периода). Декларация представляется по форме, утвержденной МНС РФ.

Налогоплательщики-физические лица.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 487-53 сумма авансового платежа уплачивается физическим лицом не позднее 1 сентября текущего налогового периода на основании налогового уведомления, полученного не позднее 1 июня. Сумма налога, уплачиваемая не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом, является доплатой. Сумма доплаты определяется перерасчетом налога в соответствии с главой 28 НК РФ. Этот перерасчет налоговый орган производит в срок до 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом

Кемеровская область

В Кемеровской области транспортный налог введен Законом Кемеровской области от 28 ноября 2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге» (далее – Закон
№ 95-03).

Законом устанавливается и вводится транспортный налог на территории Кемеровской области, определяются ставки налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности, налоговые льготы и основания для их использования.

Налоговые ставки

В Кемеровской области Законом № 95-ОЗ установлены следующие ставки транспортного налога (см. таблицу 20.).

Таблица 20.

Ставки транспортного налога в Кемеровской области

Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки (в рублях)	Федеральные налоговые ставки
Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки (в рублях)	Базовые ставки (ст. 361 НК РФ)	Допустимый диапазон ставок
1	2	3	4
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	7,5	5	1-25
свыше 100 л. с. до 150л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	10,5	7	1,4-35
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	20	10	2-50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	30	15	3-75
свыше 250 л. с. (свыше 1 83,9 кВт)	60	30	6-150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	3	2	0,4-10
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	6	4	0,8-20
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	15	10	2-50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	15	10	2-50
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	30	20	4-100
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100л. с. (до 73,55 кВт) включительно	15	Б	1-25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	24	8	1,6-40
свыше 1 50 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30	10	2-50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	39	13	2,6-65
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	51	17	3,4-85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л. с.)	7,5	5	1-25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	7,5	6	1-25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	15	10	2-50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с. ):
до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно	15(2)*	10	2-50
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	30(4)*	20	4-100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	30	20	4-100
свыше 100л. с. (свыше 73,55 кВт)	60	40	8-200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	37,5	25	5-125
свыше 100 л. с. (свыше 73, 55 кВт)	75	50	10-250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	30	20	4-100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.)	37,5	25	5-125
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	300	200	40-1000

* В скобках указаны ставки, действующие с 2004 года (данные изменения были внесены Законом Кемеровской области от 26 ноября 2003 года № 62-03).

Как видно, ставки транспортного налога, введенные в Кемеровской области, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. Минимальные ставки установлены по катерам, моторным лодкам. Все остальные ставки выше базовых, но максимальных не установлено. Дифференцированные ставки транспортного налога внутри отдельных категорий транспортных средств, законом Кемеровской области не предусмотрены.

Льготы по уплате налога

Полное освобождение от уплаты транспортного налога предоставлено следующим категориям налогоплательщиков:

1) организациям автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме маршрутных такси и такси);

2) пенсионерам, имеющим медицинскую справку установленного образца о годности к управлению транспортным средством. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства.

Однако Законом Кемеровской области от 26 ноября 2003 года № 62-03 внесены изменения в п. 6.2 ст. 6 Закона № 95-03. Начиная с 2004 года данная льгота предоставляется пенсионерам, получающим трудовую пенсию по старости или по инвалидности (I и II групп) в соответствии с федеральным законодательством и имеющим легковые автомобили и мотоциклы, при условии, если у пенсионера есть медицинская справка установленного образца о его годности к управлению транспортным средством и водительское удостоверение на право вождения транспортного средства. Льгота предоставляется в отношении только одного транспортного средства и в размере не более 1000 рублей;

3) детским домам (для детей раннего (с 1,5 года до 3 лет), дошкольного, школьного возрастов) смешанным; детским домам-школам, школам-интернатам для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; специальным (коррекционным) детским домам для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии; специальным (коррекционным) школам-интернатам для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;

4) специализированным учреждениям для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;

5) медицинским учреждениям. Льгота предоставляется только в отношении специально оборудованных санитарных транспортных средств для перевозки больных;

6) образовательным учреждениям начального профессионального образования, которые осуществляют подготовку специалистов по специальностям: водитель автомобиля категорий «В», «С»; тракторист-машинист сельскохозяйственного производства категорий «А», «В», «С», «D», «Е», «F». Льгота предоставляется только в отношении учебных транспортных средств, которые используются в учебном процессе;

7) расположенным в сельских населенных пунктах дошкольным и общеобразовательным (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования) учреждениям, общеобразовательным учреждениям начального профессионального образования. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно;

8) предприятиям, организациям, крестьянским (фермерским) хозяйствам, занимающимся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более. Льгота предоставляется в отношении всех видов автотранспортных средств, кроме легковых автомобилей;

9) организациям потребительской кооперации, созданным в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»; организациям, использующим труд инвалидов, при условии, что доля оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда составляет не менее 50%. Льгота предоставляется в отношении грузовых автомобилей, самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу;

10) общественным организациям инвалидов. Льгота предоставляется только в отношении транспортных средств, используемых для осуществления уставной деятельности;

11) детским домам семейного типа. Льгота предоставляется в отношении всех видов автотранспортных средств.

Дополнительная льгота вводится с 1 января 2004 года для пенсионеров, получающих трудовую пенсию по старости или по инвалидности (I и II групп) в соответствии с федеральным законодательством и имеющих катера или моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно. Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства.

Отчетность и сроки уплаты налога

Налогоплательщики-организации.

Для налогоплательщиков, являющихся организациями, устанавливаются отчетные периоды по транспортному налогу, которыми признаются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев текущего календарного года.

В 2003 году по итогам отчетных периодов не позднее месяца после окончания отчетного периода организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговые декларации по транспортному налогу и уплачивают авансовые платежи по данному налогу.

В 2004 году по итогам отчетных периодов не позднее чем по истечении месяца после окончания отчетного периода организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств расчеты сумм авансовых платежей по транспортному налогу и уплачивают авансовые платежи исходя из соответствующей налогооблагаемой базы, налоговой ставки и коэффициента. Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организации в отчетном периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

По итогам налогового периода не позднее чем по истечении месяца после его окончания организации представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию и уплачивают исчисленную сумму транспортного налога за вычетом сумм, уплаченных в виде авансовых платежей.

Налогоплательщики-физические лица.

В 2003 году уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится ежегодно не позднее 1 июля года налогового периода.

Начиная с 1 января 2004 года уплата авансовых платежей по транспортному налогу налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в размере 100% годовой суммы налога ежегодно не позднее 1 июля года налогового периода. В случае изменения налогооблагаемой базы перерасчет транспортного налога производится налоговым органом по окончании налогового периода. Уплата транспортного налога по итогам перерасчета производится не позднее 1 марта года, следующего за годом истекшего налогового периода.

Ростовская область

В Ростовской области транспортный налог введен 3аконом Ростовской области от 18 сентября 2002 г. № 265-3С «О транспортном налоге» (далее – 3акон
№ 265-3С). Этот закон определяет ставки налога, порядок, сроки его уплаты, налоговые льготы и форму отчетности по данному налогу.

Кроме того, 3аконом № 265-3С определены плательщики транспортного налога, объект налогообложения, налоговая база и налоговый период, что не входит в компетенцию региональных властей. Поэтому установленные законом субъекта РФ определения плательщиков транспортного налога, объекта налогообложения, налоговой базы и налогового периода не подлежат применению в случае расхождения с формулировками НК РФ.

Налоговые ставки

Законом № 265-ЗС в Ростовской области установлены следующие ставки транспортного налога.

Ставки транспортного налога в ростовской области

Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки (в рублях)	Федеральные налоговые ставки
Наименование объекта налогообложения	Налоговые ставки (в рублях)	Базовые ставки (ст. 361 НК РФ)	Допустимый диапазон ставок
1	2	3	4
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло 10 лет и более	5	5	1-25
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, с года выпуска которых прошло менее 10 лет	8,5	5	1-25
свыше 100 л.с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	10	7	1,4-35
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	30	10	2-50
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	50	15	3-75
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)	100	30	6-150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно	3	2	0,4-10
свыше 20 л.с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5	4	0,8-20
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)	10	10	2-50
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно	6	10	2-50
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)	6	20	4-100
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10	5	1-25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	15	8	1,6-40
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	15	10	2-50
свыше 200л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	17	13	2,6-65
свыше 250л. с. (свыше 183,9 кВт)	40	17	3,4-85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой л. с.)	10	5	1-25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно	5	5	1-25
свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)	10	10	2-50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	10	10	2-50
свыше 100л. с. (свыше 73,55 кВт)	20	20	4-100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	20	20	4-100
свыше 100л. с. (свыше 73,55 кВт)	40	40	8-200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно	25	25	5-125
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)	50	50	10-250
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых
определяется валовая вместимость (с каждой регистровой
тонны валовой вместимости)	20	20	4-100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.)	25	25	5-125
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	200	40-1000

Как видно, ставки транспортного налога, введенные в Ростовской области, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. Ни по одному из видов транспортных средств законодателями Ростовской области не установлено минимальных или максимальных налоговых ставок. Базовые ставки установлены по снегоходам, мотосаням, всем водным и воздушным транспортным средствам, а также по мотоциклам и мотороллерам с мощностью двигателя свыше 35 л. с., легковым автомобилям с мощностью до 100 л. с., срок использования которых свыше 10 лет. Ниже базовых установлены ставки только в отношении автобусов. Законом Ростовской области предусмотрены дифференцированные ставки транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (критерий – срок использования автомобиля).

Льготы по уплате налога

От уплаты транспортного налога согласно ст. 9 Закона № 265-ЗС полностью освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для осуществления уставной деятельности.

С 2004 года льгота предоставляется также Героям Социалистического Труда.

Для граждан основанием для предоставления льготы является книжка Героя Советского Союза, или Российской Федерации, или Социалистического Труда либо орденская книжка.

Для организаций основанием для предоставления льготы являются копии учредительных документов.

2) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, указанные в Законе Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Основанием для предоставления льготы является удостоверение инвалида или удостоверение участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

3) инвалиды, имеющие на праве собственности мотоколяски или легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) либо владеющие ими на основании доверенности, выданной до 30 июля 2002 года (в отношении указанных в настоящем подпункте транспортных средств).

С 2004 года льгота по мотоколяскам заменена льготой для мотоциклов и мотороллеров.

Основанием для предоставления льготы является соответствующее удостоверение, а для инвалидов общего заболевания и инвалидов детства – справка медико-социальной экспертизы об инвалидности;

4) общественные организации инвалидов;

5) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% .

Основанием для применения льготы является наличие копий учредительных документов, документов, подтверждающих факт установления инвалидности работников данных организаций, общий фонд оплаты труда и фонд оплаты труда работников данных организаций, являющихся инвалидами, а также документов, подтверждающих среднесписочную численность инвалидов среди работников данных организаций.

6) государственные унитарные предприятия, осуществляющие строительство, ремонт и содержание территориальных автомобильных дорог общего пользования;

7) государственные унитарные предприятия, осуществляющие автотранспортное обслуживание предприятий, занимающихся строительством, ремонтом и содержанием территориальных автомобильных дорог общего пользования;

8) государственные унитарные предприятия, осуществляющие функции снабжения предприятий, занимающихся строительством, ремонтом и содержанием территориальных автомобильных дорог общего пользования.

При исчислении налога за 2004 год Законом Ростовской области от 7 октября 2003 г. № 23-ЗС вводятся дополнительные льготы. Так, от уплаты транспортного налога с 2004 года освобождаются:

- учреждения, исполняющие уголовные наказания, и предприятия учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

- органы внутренних дел, финансируемые из областного бюджета;

Основаниями для предоставления льготы являются копии правовых актов, регулирующих их деятельность.

- органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы.

Законом № 23-ЗС введено новое условие для применения льгот. Оно состоит в том, что граждане, имеющие право на льготу, при наличии нескольких объектов налогообложения освобождаются от уплаты налога по одному транспортному средству по их выбору. Следует иметь ввиду, что данное условие при меняется при исчислении налога за 2004 год.

Граждане, имеющие право на льготу, должны представлять, необходимы документы, подтверждающие это право, в налоговые органы.

Начиная с 2004 года граждане, имеющие право на льготу, представляют в налоговый орган заявление о предоставлении льготы в отношении выбранного ими транспортного средства с указанием марки транспортного средства и его государственного регистрационного номера, а также необходимые документы, подтверждающие право на льготу.

При возникновении права на льготу в течение налогового периода исчисление (перерасчет) налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых налогоплательщик имел право на льготу, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Отчетность и сроки уплаты налога

В 2003 году налоговым периодом признавался календарный год. Отчетные периоды не были установлены.

С 2004 года согласно Закону Ростовской области от 7 октября 2003 г. № 23-3С налоговым периодом признается календарный год, состоящий из отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Также Законом № 23-3С утвержден новый порядок исчисления авансовых платежей по налогу, порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей.

Налогоnлательщuкu-организации.

В 2003 году организации должны были представлять в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок до 1 апреля года налогового периода. Уплату налога следовало производить до 1 июня налогового периода.

С 2004 года для налогоплательщиков, являющихся организациями, отчетными периодами признаются первый, второй, третий и четвертый кварталы календарного года, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

По месту нахождения транспортных средств представляется расчет авансового платежа за истекший отчетный период в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовый платеж производится налогоплательщиками, являющимися организациями, в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация с указанием суммы налога за истекший налоговый период представляется в срок не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и суммой авансовых платежей, исчисленных за истекший налоговый период, подлежит уплате в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоnлательщuкu-фuзическuе лuца.

В 2003 году уплата налога производилась налогоплательщикaми по месту нахождения транспортных средств в срок до 1 июля года налогового периода.

С 2004 года в срок не позднее 1 июля года текущего налогового периода уплачивается авансовый платеж на основании налоговых уведомлений.

Отчетным периодом признается первое полугодие календарного года, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи.

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате, исчисляется налоговыми органами в размере одной второй от общей суммы налога за текущий налоговый период.

Разница между суммой налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и суммой авансового платежа, уплаченного в течение истекшего налогового периода, подлежит уплате на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Blog

Программа по курсу «Налоги и налогообложение»

Содержание