Geum.ru

Программа по курсу «Налоги и налогообложение»

Вид материалаПрограмма

Содержание


Тема 12. Земельный налог.
Цель изучения темы
Содержание темы
0,3 процента – в отношении
1,5 процента — в отношении
Подобный материал:
1   ...   34   35   36   37   38   39   40   41   ...   50

Тема 12. Земельный налог.


 

Вопросы темы:

1. Изучение места и роли земельного налога в налоговой системе России.

2. Специфика и особенности налогового регулирования отношений землепользования.

 

Цель изучения темы: Ознакомиться с механизмами стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечения развития инфраструктуры в населённых пунктах, формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий в ходе налогового регулирования.

 

Задачи изучения темы:

1. Изучить взаимосвязь землепользования с иными формами природопользования.

2. Рассмотреть формы землепользования. Раскрыть принцип платности землепользования.

3. Выделить элементы земельного налога.

 

Изучив данную тему, студент должен:

Знать:

1. составляющие элементы платы за землю;

2. классификационные признаки земельного налога;

3. лиц, отнесенных к категории налогоплательщиков;

4. порядок применения льгот, порядок расчета и уплаты земельного налога.

Уметь:

1. определить величину налоговой базы;

2. применять налоговые ставки;

3. рассчитать сумму авансовых платежей и сумму налога, подлежащих уплате.

 

При изучении темы необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

1. земельный участок;

2. собственник земельного участка;

3. землепользователь;

4. землевладелец;

5. кадастр;

6. кадастровая стоимость;

7. Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

8. категория земель;

9. коэффициент увеличения средней ставки земельного налога;

10. налоговое уведомление.

 

Методические указания к теме.

Приступая к изучению данной темы, необходимо руководствоваться актами законодательного и нормативно-правового регулирования. Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог»; Земельный кодекс Российской Федерации; Федеральный закон от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»; Закон «О плате за землю»; Постановление Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316 «О порядке проведения государственной кадастровой оценки земель» и некоторые иные акты, регулирующие отношения платного землепользования.

Выделите исторические закономерности эволюции земельного налога. Применима ли мировая практика взимания земельного налога и налогового регулирования земельных отношений в условиях российской государственной политики в целом и налоговой системы в частности?

Необходимо помнить, что земельный налог отнесен к категории местных налогов, что определяет специфику его исчисления и уплаты, порядок применения льгот по земельному налогу и характер бюджетного моделирования.

Несмотря на то, что земельный налог по классификационным критериям является местным налогом, и представительные органы власти местного самоуправления определяют порядок и условия применения льгот по налогу, порядок и сроки уплаты, конкретную ставку налогообложения, отдельные особенности регулирования платного землепользования на уровне субъекта Российской Федерации предусмотрены законодательством. Раскройте природу и содержание этих особенностей на примере двух субъектов РФ – городов федерального значения (Москва и Санкт-Петербург).

Основанием для установления и взимания налога за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком. Какой государственный орган уполномочен выдавать такой документ? Подлежат ли внесению в специальный реестр сведения о выдаче документа установленного образца?

В каком порядке, и в какой сумме уплачивается государственная пошлина при осуществлении государственной регистрации прав в отношении земельного участка?

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей. Можно ли в таком случае говорить о стабильном характере земельного налога?

Самостоятельно определите единицу расчета налоговой базы и масштаб земельного налога.

Раскройте следующие понятия: собственник земельного участка, землепользователь, землевладелец, используя особенности гражданского, хозяйственного и налогового статуса налогоплательщика земельного налога. Для ответа на данный вопрос используйте положения Земельного кодекса Российской Федерации. Вправе ли иностранные лица осуществлять весь комплекс имущественных прав или его часть в отношении земельного участка?

Вправе ли налоговые органы обязать физическое лицо, которому свойственны признаки индивидуального предпринимателя, но он не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исчислять и уплачивать земельный налог в соответствии с порядком, предусмотренным для налогоплательщиков физических лиц – индивидуальных предпринимателей?

Определите момент возникновения обязанности по уплате земельного налога. В открытом или закрытом доступе находятся сведения, содержащиеся в Едином государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним?

 

Содержание темы

 

Вопрос 1

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации собственниками земельных участков, землевладельцами или землепользователями.

 

Не являются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, по которым указанные лица признаются землепользователем на праве безвозмездного срочного пользования.

 

 

Объект налогообложения.

 

Вопрос 2

В качестве объекта земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (города Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

 

Не признаются объектом налогообложения:

 земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации;

 земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

 земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

 земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, в пределах лесного фонда;

 земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной и муниципальной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, составной частью которых являются обособленные водные объекты.

 

Вопрос 3

Налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения земельного налога.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 ст. 66 ЗК.

Порядок проведения государственной кадастровой оценки земель устанавливается Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 апреля 2000 г. N 316.

 

В отношении каждого земельного участка его кадастровая стоимость определяется на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и подлежит доведению до налогоплательщиков органами местного самоуправления (исполнительными органами власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в срок не позднее 1 марта это года.

Налоговая база уменьшается на установленную величину, необлагаемую налогом, в отношении каждого земельного участка, находящегося в собственности определенных категорий налогоплательщиков.

 

Порядок определения налоговой базы:

 

Вопрос 4

Налоговая база земельного налога определяется для каждого из налогоплательщиков в следующих случаях:

 в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;

 в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности;

 для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами – собственниками земельных долей, возникших (выделенных) в результате приватизации сельскохозяйственных угодий.

 

Вопрос 5

Налоговая база земельного налога определяется пропорционально доле в праве собственности на данный земельный участок в следующих случаях:

 при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости в соответствии с правом собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования;

 когда покупателями здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц.

 

Вопрос 6

Налоговый период – признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается квартал.

 

При установлении налога представительный орган местного самоуправления (города Москвы или Санкт-Петербурга) вправе для налогоплательщиков, являющихся организациями, установить отчетным периодом месяц, а также не устанавливать отчетный период.

 

Налоговая ставка. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать базовых нормативов.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

Вопрос 7

Базовые нормативы налоговых ставок:

0,3 процента – в отношении:

 земельных участков, предоставленных сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением производящих подакцизную продукцию), отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям сельскохозяйственного использования в составе земель поселений и используемых указанными лицами для сельскохозяйственного производства;

 земельных участков, отнесенных к жилой территориальной зоне в составе земель поселений, занятых жилищным фондом (за исключением части земельного участка, приходящегося на объект, не относящийся к жилищному фонду) или предоставленных для жилищного строительства;

 земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, для садоводства, огородничества или животноводства физическим лицам и (или) их объединениям;

1,5 процента — в отношении:

 частей земельных участков, приходящихся на объекты, не относящиеся к жилищному фонду;

 прочих земельных участков.

 

Порядок исчисления и уплаты.

Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики – физические лица. Сумма налога и авансового платежа по налогу, подлежащие уплате в бюджет исчисляются налоговыми органами.

 

Вопрос 8

Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из процентной доли предполагаемой суммы налога за налоговый период, но не может превышать предполагаемую сумму налога за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 405 НК, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

 

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сведения:

1. о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения земельного налога по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом до 1 февраля этого года;

2. о лицах, получивших или утративших право собственности, владения или пользования земельными участками в течение каждого календарного года (ежемесячно).

 

Вопрос 9

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра предоставляют в налоговые органы по месту нахождения земельного участка сведения о:

 кадастровом номере земельного участка;

 местоположение (адрес) земельного участка;

 площади;

 категории земель;

 разрешенном использовании земельного участка;

 собственниках (землевладельцах, землепользователях) земельного участка, в том числе о физических лицах-собственниках земельных долей;

 данные о кадастровой стоимости земельного участка;

 другие данные, необходимые для исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

 

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с положениями ст. 398 НК, налогоплательщиками – организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки и в порядке, указанном в налоговом уведомлении.

 

Налоговая декларация (налоговый расчет).

 

Вопрос 10

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Федеральной налоговой службой.