Программа по курсу «Налоги и налогообложение»
| Вид материала | Программа |
- Программа курса Специальность: 080107 «Налоги и налогообложение», 449.29kb.
- Учебное пособие по дисциплине «Налоги и налогообложение» Для студентов Vкурса, обучающихся, 1688.66kb.
- Учебно-методический комплекс специальности 080107 Налоги и налогообложение Москва, 2225.14kb.
- Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 4 курса очной формы, 228.56kb.
- «налоги и налогообложение», 120.42kb.
- №3 Налоги и налогообложение, 700.81kb.
- Программа подтверждения профессиональной квалификации бухгалтеров Налоги Введение, 138.85kb.
- Программа по дисциплине Налоги и налогообложение для студентов 3 курса очной формы, 232.42kb.
- Программа дисциплины «Налоги и налогообложение» для направления 080100. 62 «Экономика», 462.63kb.
- Финансовая академия при правительстве РФ кафедра «Налоги и налогообложение», 1111.65kb.
Тема 11. Транспортный налог.
Вопросы темы:
1. Место и роль транспортного налога в налоговой системе России.
2. Основные элементы транспортного налога.
Цели изучения темы:
1. Ознакомление с законодательной базой по данному налогу.
2. Изучение методики расчета транспортного налога.
Задачи изучения темы:
1. Определить классификационные признаки транспортного налога.
2. Формирование представления об элементах транспортного налога.
3. Выявить особенности законодательства по транспортному налогу в регионах.
Изучив данную тему, студент должен знать:
Знать:
1. классификацию данного налога;
2. льготы по транспортному налогу;
3. нормативно-правовое обеспечение по транспортному налогу.
Уметь:
1. исчислять транспортный налог;
2. применять специальные коэффициенты для исчисления налога.
Приобрести навыки:
1. анализа законодательства о налогах и сборах;
2. моделирования ситуаций, могущих возникнуть при расчете данного налога.
При изучении темы необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:
1. транспортное средство;
2. масштаб налога;
3. уполномоченный орган;
4. лошадиная сила;
5. валовая вместимость;
6. сила тяги;
7. регистровая тонна;
8. регистрация транспортного средства;
9. снятие с регистрации транспортного средства;
10. уведомление об уплате налога.
Методические указания к теме:
При подготовке к теме, ознакомьтесь с главой 28 НК РФ части второй Налогового Кодекса РФ и законом г. Москвы от 23.10.02 №48 «О транспортном налоге».
После того как в ходе лекции Вы познакомитесь с основными элементами данного налога, дополнительно проработайте следующие вопросы. Кто является налогоплательщиком по транспортным средствам, приобретенным на основании доверенности на право владения и распоряжения этими транспортными средствами?
Какие варианты определения налоговой базы налоговое законодательство предусматривает для транспортных средств, не оснащенных двигателями?
Кто рассчитывает данный налог налогоплательщики или налоговые органы? Объясните порядок уплаты транспортного налога физическими лицами. Что определяет местонахождение транспортных средств? Для ответа на последний вопрос рекомендуем Вам прочитать ст. 83 первой части НК РФ и приказ МВД России от 26.11.96 №624 «О порядке регистрации транспортных средств».
Содержание темы:
Транспортный налог относится к региональным налогам. Поэтому общие принципы взимания транспортного налога, хотя и устанавливаются главой 28 НК РФ, сам налог в том или ином регионе вводится в действие законами субъектов РФ.
Вопрос 1
Вводя налог, региональные законодатели определяют:
значение ставки в пределах, установленных главой 28 НК РФ;
порядок и сроки уплаты налога;
форму отчетности.
В законах субъектов РФ могут быть предусмотрены налоговые льготы по транспортному налогу.
Вопрос 2
Налогоплательщики: организации и физические лица, на которые зарегистрированы транспортные средства.
С введением транспортного налога (Глава 28 НК РФ), у многих собственников автотранспортных средств, когда-то передавших (а фактически продавших) автомашину во владение и пользование другому лицу на основании «генеральной» доверенности, возникли проблемы. В отношении таких собственников ст. 357 НК РФ предусмотрена особая норма: по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до 29 июля 2002 г. (то есть до момента официального опубликования Федерального закона № 110-ФЗ), налогоплательщиком признается лицо, указанное в такой доверенности.
Чтобы воспользоваться данным правом, собственники, на имя которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о том, что они до 29 июля 2002г. передали указанные транспортные средства другим лицам на основании доверенности. При этом в налоговые органы необходимо представить соответствующие документы: заявление, копии документов на регистрацию автомашины, копию доверенности, сведения о лице, которому было передано транспортное средство. Если информация подтверждается, то налоговые органы принимают решение, что плательщиком транспортного налога является лицо, указанное в доверенности. Извещение о принятом решении направляется как собственнику транспортного средства, так и лицу, которому автомобиль был передан по доверенности.
Для целей налогообложения транспортные средства должны являться объектом налога, т.е. входить в перечень, приведенный в статье 358 НК РФ.
Вопрос 3
По виду транспорта можно выделить три группы объектов налогообложения:
автотранспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу);
вводные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, буксируемые суда и др.);
воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и др.).
Пункт 2 статьи 358 НК РФ приводит закрытый перечень транспортных средств, которые не являются объектом налогообложения.
Вопрос 4
Налоговая база определяется как
мощность двигателя транспортного средства, выраженная в лошадиных силах (категория двигателя);
паспортная статическая тяга реактивного двигателя (категория тяги реактивного двигателя);
валовая вместимость в регистровых тоннах (для несамоходных транспортных средств);
единица транспортного средства (для определенных воздушных и водных транспортных средств).
Налоговую базу необходимо определять отдельно по каждому транспортному средству.
Вопрос 5
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Вопрос 6
Налоговая ставка устанавливается в рублях в расчете на единицу масштаба налоговой базы транспортного налога.
Статья 361 НК РФ приводит базовые значения налоговых ставок.
Законами субъектов РФ приведенные значения могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в пять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Вопрос 7
Сумма транспортного налога рассчитывается умножением налоговой ставки на налоговую базу.
Однако такой расчет будет справедлив только для тех транспортных средств, которые были на учете у налогоплательщика в течение всего налогового периода.
Вопрос 8
В ситуации, когда транспортное средство было поставлено на учет или снято с учета в течение налогового периода, сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, рассчитывается следующим образом:
ТН = НБ тн * Стн * К, где
ТН – сумма транспортного налога,
НБтн – налоговая база,
Стн – ставка налога,
К – поправочный коэффициент (К меньше 1).
К= п:12, где
п – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.
При этом нужно учесть, что месяц, в котором транспортное ставилось на учет или снималось с учета, в расчетах следует принимать за весь месяц.
Таблица по расчету коэффициента при исчислении суммы налога по транспортным средствам, которые были зарегистрированы за налогоплательщиком неполный налоговый период.
Вопрос 9
Коэффициенты по месяцам владения транспортным средством
| Число месяцев регистрации ТС за налогоплательщиком | Значение коэффициента |
| 1 месяц | 0,083 |
| 2 месяца | 0,167 |
| 3 месяца | 0,250 |
| 4 месяца | 0,333 |
| 5 месяцев | 0,417 |
| 6 месяцев | 0,500 |
| 7 месяцев | 0,583 |
| 8 месяцев | 0,667 |
| 9 месяцев | 0,750 |
| 10 месяцев | 0,833 |
| 11 месяцев | 0,917 |
| 12 месяцев | 1 |
Вопрос 10
Налог уплачивается по местонахождению транспортных средств. На основании Закона г. Москвы № 48 в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В эти же сроки налогоплательщики – организации представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств.
Налогоплательщики – физические лица, получившие налоговые уведомления на уплату налога после 20 декабря года налогового периода, уплачивают налог не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.
Вопрос 11
Пример
ООО «Лидия» приобрело автомобиль ВАЗ 2108, мощность двигателя которого составляет 64 лошадиных силы. 18 марта 2003 г. машина была зарегистрирована в ГИБДД. 7 сентября 2003 г. машина была снята с учета в связи с продажей.
В регионе, где была зарегистрирована машина, налоговая ставка по автомобилям мощностью до 100 лошадиных сил равна 5 руб. за каждую лошадиную силу.
Исчислим величину коэффициента, применяемого для расчета транспортного налога. Количество месяцев с марта по сентябрь включительно равно семи. Таким образом, коэффициент равен 0,583 (7 мес.: 12 мес.).
Рассчитаем сумму транспортного налога:
5 руб. * 64л.с. * 0,583 = 187 руб.