Прежде чем продолжить, Вы должны прочесть следующую информацию
| Вид материала | Документы |
- Методические указания и практические материалы, 365.94kb.
- Молодежная лесбийская субкультура в Санкт-Петербурге Надежда Нартова, 249.92kb.
- Б. М. Явление электромагнитной индукции при изучении электромагнитных волн, 48.02kb.
- Вы должны кем-то стать, прежде чем сможете что-то сделать, и что-то сделать, прежде, 3238.39kb.
- И государственной (итоговой) аттестации обучающихся, освоивших образовательные программы, 75.14kb.
- Макс вебер наука как призвание и профессия, 325.41kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества, акционером которого является Санкт-Петербург, 465.16kb.
- В. Ф. Андреев Источники наших знаний о древнем Новгороде Прежде чем начать рассказ, 1815.38kb.
- Урок 5 класс. Тема четверти: «В чем сила музыки?», 51.37kb.
- Уважаемые Агенты!, 15.14kb.
Налогообложение в Казахстане
Ниже приводится общее изложение последствий налогообложения в Казахстане на дату настоящего документа в отношении платежей, осуществляемых по Нотам, и в отношении продажи или передачи Нот. Он не является исчерпывающим, поэтому покупателям строго рекомендуется консультироваться со своими профессиональными советниками в отношении последствий налогообложения для них при владении или передаче Нот.
Согласно действующему казахстанскому законодательству, выплаты основного долга и процентов по Нотам физическим лицам-нерезидентам Казахстана или юридическим лицам, не учрежденным в соответствии с законодательством Казахстан, либо не имеющим действительного управляющего органа (места действительного управления) или постоянного представительства в Казахстане, или не имеющим иного налогового присутствия в Казахстане (вместе – «Неказахстанские Держатели»), не будут подлежать налогообложению в Казахстане, и никакие казахстанские налоги, удерживаемые у источника выплаты, не будут удержаны с таких выплат. В дополнение к этому, доход, полученный Неказахстанскими Держателями от использования, продажи, обмена или перевода Нот, не подлежит обложению казахстанским подоходным налогом и налогом на прибыль.
Выплаты процентов Банком Эмитенту для финансирования обязательств Эмитента по осуществлению платежей по Нотам подлежат обложению налога у источника в Казахстане по ставке 15%. Данный удерживаемый налог может быть уменьшен в соответствии с Казахстанско-Нидерландским Соглашением об Избежании Двойного Налогообложения до 10%, хотя гарантировать такое снижение не является возможным.
Выплаты сборов и комиссий будет подлежать обложению налогом у источника в Казахстане по ставке 20%, за исключением случаев снижения ставки согласно применимому соглашению о двойном налогообложении. Банк соглашается в Договоре о доверительном управлении и Гарантии оплатить дополнительные суммы (как определено в Договоре о доверительном управлении) в отношении любого такого удержания, кроме исключений, полностью оговоренных в Условии 9. Смотрите раздел «Условия Нот». Выплаты Держателю Нот в рамках Гарантии, имеющему право на привилегии по Казахстанскому соглашению о двойном налогообложении, могут подлежать удержанию налога у источника по сниженной ставке.
Налогообложение в Нидерландах
Общие положения
Ниже приводится общее изложение последствий налогообложения в Нидерландах на дату настоящего документа в отношении платежей, осуществляемых по Нотам, и в отношении приобретения, держания или использования Нот. В нем не делается попытки описать все возможные последствия, которые могут относиться к держателю или к предполагаемому держателю Ноты, и, ввиду его общей направленности, рекомендации, изложенные в нем, должны использоваться с соответствующей осторожностью. Держателям необходимо консультироваться со своими налоговыми советниками в отношении последствий налогообложения при инвестировании в Ноты. Если не указано иначе, данное резюме адресовано только налоговому законодательству, действующим на дату настоящего документа, и которое истолковывается в опубликованном прецедентом праве до этой даты.
В данном параграфе не описываются последствия налогового законодательства в Нидерландах для держателей, имеющих значительный интерес (“aanmerkelijk belang”) в Эмитенте. В целом, предполагается, что держатель Ноты имеет значительный интерес в Эмитенте, если он, один или вместе со своим партнером (термин, определяемый уставом) или определенными связанными с ним лицами, прямо или косвенно, имеет (i) интерес в размере 5 или более процентов в общем выпущенном капитале Эмитента или в размере 5 или более процентов в выпущенном капитале определенного класса акций Эмитента, (ii) права на приобретение, прямо или косвенно, подобного интереса, или (iii) определенные права раздела прибыли Эмитента.
Налог, удерживаемый у источника выплаты
Все выплаты, осуществляемые Эмитентом по Нотам, могут освобождаться от удержания или вычета любых налогов, которые могут по любой причине взиматься, налагаться или удерживаться или оцениваться Нидерландами или любым политическим подразделением или налоговым органом в этом отношении, при условии, что ни одна из выплат по Нотам не зависит или не будет зависеть от прибыли или распределения прибыли Эмитентом или аффилированной стороной (термин определяемый уставом).
Корпоративный подоходный налог или подоходный налог с физических лиц
Резиденты Нидерландов
Если держатель Ноты является резидентом или рассматривается как резидент Нидерландов в целях налогообложения подоходным налогов Нидерландов, доход, связанный с Нотами и прибыль, полученная от использования Нот, подлежит удержанию корпоративного подоходного налога в размере 31.5% (ставка корпоративного дохода – 27% применяется в отношении налогооблагаемой прибыли в сумме до 22,689 евро). В данный момент в Нидерландском парламенте рассматривается вопрос об изменении вышеуказанных ставок с 1 января 2006г. до 29.6 процентов и 25.5 процентов, соответственно,
Если держатель Ноты является физическим лицом-резидентом или рассматривается как резидент Нидерландов в целях налогообложения подоходным налогов Нидерландов, включая держателей-нерезидентов, которые выбрали применение правил Голландского Акта о Подоходном Налоге от 2001г., так как они применимы для резидентов Нидерландов, доход, связанный с Нотами и прибыль, полученная от использования Нот, подлежит обложению по прогрессивной ставке подоходного налога (максимально в размере 52%), если:
держатель Ноты владеет предприятием или имеет интерес в предприятии, к которому относятся Ноты; или
предполагается, что держатель Ноты осуществляет деятельность в отношении Нот, которая превышает обычное управление активами (“normaal vermogensbeheer”).
Если вышеуказанные условия (i) и (ii) не применимы к физическому лицу-держателю Ноты, такой держатель будет подвергаться налогообложению ежегодно по условной ставке 4% от чистой средней стоимости Нот по разовой ставке, равной 30% (действующая ставка – 1.2%), вне зависимости от полученного интереса или любой фактической капитальной прибыли. Физическое лицо-держатель Ноты будет подлежать обложению вышеуказанным подоходным налогом только в случае превышения определенных пунктов.
Нерезиденты Нидерландов
Держатель Ноты, который получает от Ноты доход или прибыль от использования или предполагаемого использования Ноты, не будет подлежать подоходному или капитальному налогообложению в Нидерландах, при условии, что:
такой держатель не является и не предполагает стать резидентом Нидерландов, а также, в случае с физическим лицом, не выбирал применение правил Голландского Акта о Подоходном Налоге от 2001г., как они применяются для резидентов Нидерландов; и
такой держатель не владеет или не предполагает владеть предприятием, или не имеет интерес в предприятии, которое полностью или частично осуществляет деятельность через постоянное учреждение или постоянное представительство в Нидерландах, к которому или части которого относятся Ноты; и
в случае если держатель является физическим лицом, такой держатель не осуществляет никакую иную деятельность в Нидерландах, которая превышает обычное управление активами; и
такой держатель не имеет интереса в предприятии на территории Нидерландов, к которому относятся Ноты, кроме как посредством ценных бумаг.
Держатель Ноты не будет подлежать налогообложению в Нидерландах по причине только исполнения, передачи и/или осуществления операций с Нотами или исполнения Эмитентом своих обязательств по Нотам.
Налог на дарение, имущественный и наследственный налог
Голландский налог на дарение, имущественный и наследственный налоги не будут применяться в случае приобретения Ноты путем дарения держателем Ноты, или в случае смерти держателя Ноты, если только (i) держатель не является и не предполагает стать резидентом Нидерландов; или (ii) такой держатель на момент дарения владеет или на момент его/ее смерти предприятием владел предприятием, или интересом в предприятии, которое полностью или частично осуществляет или осуществляло деятельность через постоянное учреждение или постоянное представительство в Нидерландах, к которому или части которого относятся или относились Ноты; или (iii) в случае дарения Ноты физическим лицом, которое на момент дарения не являлось и не предполагало стать резидентом Нидерландов, если такое лицо умерло в течение 180 дней с момента дарения, будучи или предполагавшее стать резидентом Нидерландов.
В целях голландского налога на дарение и наследственного налога, физическое лицо, обладающее голландским гражданством, будет считаться резидентом Нидерландов, в случае, если он/она являлся (являлся) резидентом Нидерландов в любой отрезок времени в течение 10 лет до даты дарения или его/ее смерти.
В целях голландского налога на дарение, физическое лицо, не обладающее голландским гражданством, будет считаться резидентом Нидерландов, в случае, если он/она являлся (являлась) резидентом Нидерландов в любой отрезок времени в течение 12 месяцев до даты дарения.
Иные налоги и пошлины
В Нидерландах не существует налога на регистрацию, налога на капитал, гербового сбора или любых иных подобных налогов или пошлин, кроме судебных взносов и взносов на регистрацию в Торговом Реестре Торговой Палаты, которые оплачиваются в Нидерландах в отношении или в связи с исполнением, передачей и/или осуществлением юридических процедур (включая осуществление любых приговоров иностранных судов в судах Нидерландов) по Нотам или исполнением обязательств Эмитента по Нотам, за исключением налога на капитал, который может причитаться Эмитенту по капитальным вложениям, осуществляемым или предполагаемым к осуществлению Эмитентом по Нотам.
В Нидерландах не существует налога на добавленную стоимость, который оплачивается в отношении выплат в связи с эмиссией Нот, а также в отношении вознаграждения или основной суммы по Нотам или по переводу Нот.
Директива Европейского Союза по налогообложению сберегательного дохода
3 июня 2003 года Совет министров экономики и финансов Европейского Союза принял Директиву по налогообложению сберегательного дохода («Директива по налогообложению сбережений»). Страны-участники ЕС с 1 июля 2005 г. должны предоставлять в налоговые органы другого государства-члена ЕС детали выплат вознаграждения (или другого подобного дохода), выплачиваемого физическим лицом в пределах его юрисдикции физическому лицу-резиденту или в его пользу в этом другой стране-участнике ЕС; тем не менее, Австрия Бельгия и Люксембург будут вместо этого применять в отношении таких выплат систему налоговых удержаний в течение переходного периода.
ОГРАНИЧЕНИЯ ПО ПЕРЕДАЧЕ
По причине приведенных ниже ограничений, инвесторам рекомендуется проконсультироваться со своим юридическим советником до того, как он сделает какое-либо предложение, перепродаст или передаст любые Ноты.