Geum.ru

I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материалаОтчет

Содержание


4. Основные принципы учета валютных операций
5. Особенности совершения валютных операций
Подобный материал:
1   ...   70   71   72   73   74   75   76   77   ...   85

4. Основные принципы учета валютных операций


4.1. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-2000.

Счета аналитического учета в иностранной валюте ведутся в валюте РФ по курсу ЦБ РФ и в иностранной валюте. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте Банком разрабатываются специальные программы и учетные регистры.

4.2. Операции в иностранной валюте отражаются в учете в валюте РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на день совершения операции.

4.3. Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты по курсу ЦБ РФ относятся на балансовые счета «Переоценка средств в иностранной валюте» №70603 (положительные разницы) и № 70608 (отрицательные разницы).

Аналитический учет нереализованной курсовой разницы по счетам № 70603 (70608) ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе валют.

4.4. Для учета реализованной курсовой разницы Банк открывает лицевых счетов на балансовых счетах № 70601 и 70606 по признакам, требующимся для управленческого учета. Реализованная курсовая разница относится на счета № 70601 и 70606 по следующим операциям:

- безналичной покупки/продажи (конверсии) иностранной валюты юридическими лицами и -физическими лицами – индивидуальными предпринимателями;

- покупки/продажи инвалюты на ЕТС МВБ по поручениям физических и юридических лиц, в т.ч. кредитных организаций;

- покупки/продажи инвалюты на ЕТС МВБ за счет собственных средств Банка для нужд Банка;

- банкнотные сделки;

- операции с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте;

- прочие сделки и операции, валюта требований и обязательств по которым не совпадают.

Реализованная курсовая разница по операциям физических лиц с наличной иностранной валютой и безналичной покупки/продажи иностранной валюты (за исключением операций покупки/продажи на ЕТС/МВБ) относится на счета по учету доходов или расходов Банка №70601 (символ 12201) или №70606 (символ 22101) соответственно.

5. Особенности совершения валютных операций

      1. Валютные операции совершаются без ограничений, кроме случаев, специально оговоренных валютным законодательством.

Ограничения налагаются на операции:
    • предоставления и получения кредитов и займов в иностранной валюте;
    • получения кредитов и займов в иностранной валюте резидентами от нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет менее 3-х лет;
    • связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами);
    • связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами) на сумму свыше 150000 долларов США в течение календарного года между физическими лицами – резидентами и нерезидентами;
    • приобретения и отчуждения внутренних ценных бумаг;
    • предоставления и получения кредитов и займов в валюте РФ;
    • предоставления кредитов и займов в валюте РФ нерезидентами резидентам, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет менее 3-х лет.

По данным операциям предусматривается использование специальных банковских счетов и (или) резервирование.

Банк, в случае необходимости, имеет право затребовать у клиента, документы (контракт, договор, соглашение и т.д.), являющиеся основанием для проведения валютной операции.

С целью идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей и в целях учета валютных операций, иностранная валюта зачисляется в полном объеме, в том числе и не подлежащая обязательной продаже, на их транзитные валютные счета. Исключением являются поступления денежных средств, отраженные в Инструкции ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И.

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании их распоряжения.

Денежные средства, оставшиеся в распоряжении резидентов юридических лиц и физических лиц – индивидуальных предпринимателей после обязательной продажи валютной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством зачисляются на их текущие валютные счета.  

5.1.1. Транзитные и текущие валютные счета открываются резидентам юридическим лицам и физическим лицам – индивидуальным предпринимателям в иностранной валюте.

Специальные банковские счета открываются:

- нерезидентам в валюте РФ (счета «С», «А», «В1», «В2», «О»);

- резидентам в иностранной валюте (счета «Ф», «Р1», «Р2»).

Специальные брокерские счета открываются нерезидентам в валюте РФ (счета «С», «А», «О»).

Специальные банковские счета открываются на основании договора банковского счета, заключенного между клиентом и Банком.

Открытие счетов осуществляется в соответствии с принципами, изложенными в разделе 9 Учетной Политики.

5.1.1.1. Текущие валютные счета юридических лиц – резидентов открываются на балансовых счетах №401 – 407.

Текущие валютные счета физических лиц – индивидуальных предпринимателей открываются на балансовом счете №40802.

В аналитическом учете лицевые счета открываются по каждому договору банковского счета.

Специальные банковские счета резидентов открываются на балансовом счете №40819.

Специальные банковские счета нерезидентов открываются на балансовом счете №40818.

В аналитическом учете лицевые счета открываются по каждому договору банковского счета.

Специальные брокерские счета открываются клиенту-брокеру на балансовом счете № 40701.

В аналитическом учете лицевые счета открываются в разрезе владельцев счетов – брокеров по видам специальных брокерских счетов, с проставлением отличительного признака - кода вида счета.

5.1.1.2. Операции, установленные требованиями Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ осуществляются резидентами и нерезидентами юридическими и физическими лицам, в том числе физическими лицами – индивидуальными предпринимателями, с использованием специальных банковских счетов.

5.1.2. Резервирование сумм при осуществлении валютных операций регламентируется Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Инструкцией ЦБ РФ от 01.06.2004 № 114-И и другими нормативными актами ЦБ РФ и Правительства РФ.

5.1.2.1. Резервирование сумм резидентами и нерезидентами производится на основании заявлений клиентов о внесении суммы резервирования.

5.1.2.2. Резиденты и нерезиденты вносят сумму резервирования со своего счета в валюте РФ, открытого в Банке, на лицевые счета балансового внутрибанковского счета №30227 «Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций».

В аналитическом учете лицевые счета открываются каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования.

Лицевые счета на балансовом счете №30227 открываются только в валюте РФ.

5.1.2.3. Расчет суммы резервирования осуществляется на день ее внесения исходя из суммы операции и установленного размера резервирования. При этом расчет суммы резервирования по операциям в иностранной валюте осуществляется по официальному курсу иностранной валюты по отношению к валюте РФ, установленной ЦБ РФ на день внесения суммы резервирования.

5.1.2.4. Банк не позднее следующего рабочего дня должен перевести эту сумму в подразделение Банка России. Перечисление осуществляется со счета №30228 «Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России». В аналитическом учете по счету №30228 открывается один лицевой счет для каждого подразделения Банка, имеющего корреспондентский счет (субсчет), открытый в подразделение Банка России. При отсутствии у подразделения Банка корреспондентского субсчета в подразделении ЦБ РФ, отражение указанных операций резервирования денежных средств осуществляется на лицевом счете, открытом в ЦО Банка.

5.1.2.5. Резервирование осуществляется на конкретные сроки, определенные нормативными актами ЦБ РФ, издаваемыми в соответствии с Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ, в зависимости от вида валютной операции.

Проценты на резервируемые суммы не начисляются.

5.1.2.6. В соответствии с Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ валютная операция может быть проведена до истечения срока резервирования или по истечении срока резервирования. При этом в соответствии со статьей 16 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, допускается досрочный возврат полной суммы или части суммы резервирования.