I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет
| Вид материала | Отчет |
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.
5. Основные принципы учета операций по доверительному управлению
5.1. Особенности учета операций доверительного управления в Банке, выступающем в качестве доверительного управляющего
5.1.1. Для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, объектом доверительного управления могут быть виды имущества, указанные в подпункте 4.6.1 настоящего раздела.
5.1.2. Применяемые счета
В целях отражения в учете операций по доверительному управлению имуществом, переданным Банку, применяются следующие счета:
5.1.2.1. Счета, используемые для проведения расчетов по доверительному управлению
Для проведения расчетов по доверительному управлению Банк – доверительный управляющий открывает следующие счета:
- для проведения расчетов в рублях в территориальном учреждении Банка России на счете №40701 «Финансовые организации» открывается отдельный лицевой счет независимо от количества имеющихся договоров по доверительному управлению, т.е. один для всех индивидуальных договоров и всех ОФБУ;
- для проведения расчетов в иностранной валюте счет №40701 «Финансовые организации» открывается в других уполномоченных банках. Счет №40701 может быть открыт в нескольких уполномоченных банках;
- для проведения расчетов по доверительному управлению на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) счет №40701 открывается в расчетном центре ОРЦБ. При проведении операций производится раздельный учет денежных средств и ценных бумаг по операциям, проводимым Банком в качестве доверительного управляющего, а также по операциям, проводимым Банком в своих собственных интересах.
Счет №40701 открывается в общеустановленном порядке. В кредитную организацию, открывающую данный счет, представляются документы, перечень которых установлен действующим законодательством.
На счете №40701, открытом для осуществления расчетов по доверительному управлению, отражаются поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления денежные средства, а также сдаваемые Банком – доверительным управляющим наличные деньги, полученные от учредителей управления или в процессе управления, для зачисления на этот счет. Денежные средства со счета №40701 списываются при возвращении учредителям управления, при перечислении другим лицам, а также при получении с этого счета наличных денег в кассу.
5.1.2.2. Счета, используемые для учета имущества, полученного Банком в доверительное управление, и совершаемых с ним операций
Для ведения учета операций с имуществом, полученным в доверительное управление, а также для отражения операций, проводимых в процессе доверительного управления, используются счета доверительного управления №№801 – 810, №№851 – 855 раздела Б «Счета доверительного управления» Плана счетов. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов.
Открытие счетов производится на основании заключенного договора доверительного управления имуществом в разрезе каждого договора. Закрытие счетов производится по окончании срока действия договора после завершения всех расчетов по договору.
5.1.3. Основные принципы учета
Стоимость имущества, полученного в доверительное управление, отражается по счету №85101 «Капитал в управлении (учредители)» в корреспонденции с соответствующими счетами видов имущества: денежными средствами (счет №80101, №80801), ценными бумагами (счет №80201), драгоценными металлами (счет №80301). Аналитический учет имущества, полученного в доверительное управление, ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе учредителей по каждому договору и видам ценностей.
5.1.3.1. Отражение полученного в управление имущества на соответствующих счетах раздела «Б» осуществляется следующим образом:
- денежных средств – при зачислении безналичных средств на основании выписки со счета №40701, при внесении наличных денежных средств - на основании приходного кассового ордера;
- драгоценных металлов – при принятии в хранилище ценностей;
- ценных бумаг – с момента передачи их в управление, которым может являться момент зачисления ценных бумаг на счет управляющего в системе ведения реестра (депозитарии).
5.1.3.2. Движение ценных бумаг в рамках договоров доверительного управления отражается в бухгалтерском учете на основании информации о произведенной перерегистрации ценных бумаг, представляемой Депозитарием Банка или другим уполномоченным депозитарием, с которым заключен соответствующий договор (по биржевым операциям – на основании реестра сделок).
Расчеты денежными средствами по операциям доверительного управления ценными бумагами осуществляются на основании распоряжений уполномоченного подразделения Банка, осуществляющего операции доверительного управления ценными бумагами.
5.1.3.3. Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется на счетах раздела Б в общеустановленном порядке, изложенном в разделе 6 «Учет операций с ценными бумагами». Для учета результатов переоценки ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, находящихся в доверительном управлении, Банк – доверительный управляющий в балансе по операциям доверительного управления использует отдельные лицевые счета для учета отрицательных и положительных курсовых разниц, открываемые на счетах №№809 «Расходы по доверительному управлению» и 854 «Доходы от доверительного управления».
5.1.3.4.Для отражения срочных сделок с ценными бумагами (и другими финансовыми активами) используются счета №№80601, 85201 «Расчеты по доверительному управлению». Требования и обязательства по финансовым активам, имеющим рыночную цену, учитываются по рыночной цене и подлежат переоценке. Отражение сумм переоценки производится в корреспонденции со счетами №№80901, 85401.
При наступлении первой по сроку даты (даты расчетов либо даты перехода прав на финансовый актив) счета по учету нереализованных курсовых разниц №№80901 и 85401 на суммы отраженной на них переоценки закрываются обратными проводками со счетами №№80601 и 85201.
При ежеквартальном закрытии счетов №№80901 и 85401 суммы переоценки по неисполненным срочным сделкам (сделкам, по которым не наступила первая по сроку дата (расчетов или перехода прав)) остаются на счетах переоценки и не переносятся на счета прибылей и убытков.
5.1.3.5.Для учета дебиторской и кредиторской задолженности по операциям доверительного управления также используются счета №№80601, 85201 «Расчеты по доверительному управлению». Аналитический учет по счетам ведется по каждому дебитору (кредитору) в разрезе учредителей.
5.1.3.6.Доходы и расходы, полученные по операциям доверительного управления, результаты переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов ежеквартально перечисляются на счет прибыли №855. Счета №№ 855 «Прибыль по доверительному управлению» и 810 «Убыток по доверительному управлению» работают в режиме парных счетов. В конце каждого квартала сальдо остается на одном из парных счетов №№ 855 или 810.
5.1.3.7. Являясь налоговым агентом, Банк – доверительный управляющий в соответствии с налоговым законодательством, производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисляемого с суммы дохода, полученного клиентом – физическим лицом от доверительного управления. Удержание НДФЛ производится за счет и в пределах денежных средств, имеющихся в доверительном управлении. Уплата НДФЛ в бюджет производится Банком – доверительным управляющим в сроки, установленные налоговым законодательством, путем списания (на основании платежного поручения) денежных средств со счета №40701 «Финансовые организации», открытого в установленном порядке в учреждении Банка России (ином уполномоченном банке). Банк – доверительный управляющий, являясь налоговым агентом, принимает для расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) метод ФИФО (FIFO).
5.1.3.8. Принципы получения Банком – доверительным управляющим вознаграждения и возмещения расходов, связанных с доверительным управлением, отражены в подпункте 4.9 настоящего раздела.
Возмещение расходов Банка - доверительного управляющего по оплате депозитарных услуг и услуг расчетных систем, используемых в рамках проведения операций доверительного управления, производится следующим образом:
- при получении счетов от соответствующих организаций Банк – доверительный управляющий производит распределение всей суммы расходов на расходы, произведенные Банком по собственным операциям, а также на расходы по операциям учредителей Доверительного управления в разрезе каждого договора. Отражение расходов на счете №70606 производится по лицевым счетам, открытым по собственным расходам и расходам по договорам ДУ;
- при удержании Банком - доверительным управляющим вознаграждения и возмещении расходов, связанных с доверительным управлением, он производит списание указанных сумм (на основании платежного поручения) непосредственно со счета №40701 (при достаточности денежных средств на счете);
- денежные средства, полученные Банком – доверительным управляющим в счет возмещения расходов, отражаются по счету №70601 (символ 12402). Одновременно по счетам раздела «Б» полученная сумма отражается по Дт 80901 в корреспонденции с Кт 80801.
5.1.3.9.При прекращении действия договора доверительного управления Банк - доверительный управляющий после проведения всех взаиморасчетов по договору (получения вознаграждения и возмещения расходов) производит закрытие данного договора.
5.1.3.10.По операциям доверительного управления в Банке – доверительном управляющем ведутся отдельно книги кассы, кладовой и кассовые журналы. Наличные деньги по операциям доверительного управления хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке по работе с денежной наличностью.
5.1.3.11. Операции по доверительному управлению отражаются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому ОФБУ. На основании отдельных балансов ежедневно составляется сводный баланс по доверительному управлению. Данные обособленных балансов по доверительному управлению не включаются в баланс по основной деятельности Банка.
5.1.3.12. Документы операционного дня по операциям Доверительного управления могут формироваться как на бумажных носителях, так и на электронных и храниться в электронных архивах, защищенных и подписанных электронно-цифровой подписью.
5.1.4. Особенности учета полученных в управление и приобретенных в процессе управления ценных бумаг
5.1.4.1.Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, осуществляется следующим образом:
- котируемые ценные бумаги учитываются по рыночной цене. Периодичность переоценки котируемых ценных бумаг на счетах раздела Б «Счета доверительного управления» Плана счетов соответствует периодичности переоценки котируемых ценных бумаг торгового портфеля Банка – доверительного управляющего, устанавливаемой Учетной политикой (раздел 6 «Учет операций с ценными бумагами»);
- некотируемые ценные бумаги, полученные в доверительное управление, отражаются по определенной в договоре цене, а приобретенные в процессе доверительного управления – по цене приобретения.
5.1.4.2.Для учета ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в процессе доверительного управления, Банку – доверительному управляющему в системе ведения реестра или в стороннем депозитарии (регистраторе) открывается отдельный лицевой счет с отметкой «ДУ» - счет Доверительного управляющего. При этом ценные бумаги, полученные по нескольким договорам доверительного управления, могут учитываться как на одном счете доверительного управляющего, открытом в другом депозитарии или у реестродержателя, так и на счетах открытых под отдельные договора доверительного управления. При проведении операций на ОРЦБ Банк – Доверительный управляющий открывает счета ДУ в соответствующих уполномоченных депозитариях ОРЦБ в соответствии с действующим законодательством.
5.1.4.3.Депозитарный учет операций доверительного управления ценными бумагами, проводимых Банком, осуществляет Депозитарий Банка в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ, внутренними документами Депозитария на счетах депо ГО.
Полученные в доверительное управление ценные бумаги отражаются в привязке к синтетическому счету депо №98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении».
5.1.4.4.Учет переоценки ценных бумаг осуществляется в соответствии с принципами, изложенными в подпункте 5.1.3.3 настоящего раздела.
5.1.4.5.В качестве метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих в процессе доверительного управления ценных бумаг принимается метод ФИФО, (FIFO) средней себестоимости), определяемый договором доверительного управления.
5.1.4.6.По ценным бумагам, находящимся в доверительном управлении, управляющий ведет отдельный учет по видам полученных доходов (дивиденды по акциям и проценты по государственным Ценным Бумагам РФ, государственным Ценным Бумагам субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления):
- Дивиденды, полученные в рамках деятельности по доверительному управлению, отражаются на счете №5401 «Доходы от доверительного управления» после получения выписки о зачислении денежных средств (суммы дивидендов) на счет №40701, открытый в РКЦ или в прочих кредитных уполномоченных организациях. При определении в установленные сроки финансовых результатов от проведения операций доверительного управления, сумма дивидендов со счета №85401 относится на счет по учету прибылей по доверительному управлению (счет №85501).
- Ежемесячно по счету №85401 в корреспонденции со счетом №80201 по лицевым счетам процентного дохода/дисконта в разрезе ценных бумаг производится начисление процентного дохода/дисконта по ценным бумагам, получение процентных доходов по которым определено. В случае если присутствует неопределенность при получении дохода процентный доход относится на счет №85301 «Процентные доходы» в корреспонденции со счетом №80201 в разрезе лицевого счета «ПКД начисленный». При неопределенности начисление дисконта происходит по счету №85301 «Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения» в корреспонденции со счетом №80201 «Дисконт начисленный» в разрезе ценных бумаг.
5.1.5. Особенности учета имущества учредителя управления, переданного в ОФБУ
5.1.5.1.Порядок учета операций с имуществом ОФБУ аналогичен порядку учета операций по доверительному управлению имуществом, проводимым по индивидуальным договорам доверительного управления. Для отражения операций, осуществляемых по доверительному управлению ОФБУ, используются счета раздела Б «Счета доверительного управления» Плана счетов.
5.1.5.2.Учет долевых взносов в ОФБУ ведется на счете №85101 «Капитал в управлении (учредители)». Аналитический учет по данному счету при отражении операций ОФБУ ведется по лицевым счетам учредителей доверительного управления. По кредиту счета №85101 «Капитал в управлении (учредители)» отражается сумма внесенного в ОФБУ имущества в рублевой оценке в корреспонденции с соответствующим активным счетом.
5.2. Особенности учета операций доверительного управления в Банке, выступающем в качестве учредителя доверительного управления
5.2.1. Банк, выступающий в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное управление, принадлежащие ему на праве собственности:
- ценные бумаги,
- природные драгоценные камни и драгоценные металлы,
- производные финансовые инструменты.
- другое имущество
5.2.2. Имущество Банка не подлежит передаче в доверительное управление государственному органу, органу местного самоуправления, другой кредитной организации или унитарному предприятию.
5.2.3. Применяемые счета
Активы, передаваемые в доверительное управление, и резервы, сформированные по переданным активам, отражаются Банком с использованием следующих счетов раздела А «Балансовые счета» Плана счетов:
№47901 «Активы, переданные в доверительное управление»
№47902 «Резервы на возможные потери»
Лицевые счета по счетам №№47901, 47902 открываются по каждому договору доверительного управления или ОФБУ.
5.2.4. Учет ценных бумаг, переданных в доверительное управление
5.2.4.1. С ценными бумагами, передаваемыми в доверительное управление, в обязательном порядке производится следующее:
- перенос ценных бумаг с балансовых счетов второго порядка, где они учитывались до их передачи в доверительное управление, на счет №47901 по стоимости, по которой они числились на дату вступления в силу договора доверительного управления;
- списание со счетов депо Банка, на которых они учитывались в качестве ценных бумаг, принадлежащих Банку на праве собственности в целях зачисления на специальный счет депо доверительного управляющего (счет доверительного управления).
5.2.4.2. В случае передачи Банком ценных бумаг в доверительное управление депоненту Банка, как и при приеме депонентом ценных бумаг в доверительное управление от иных лиц, в аналитическом учете их следует учитывать на отдельном счете депо, открытом депоненту как доверительному управляющему. При этом в синтетическом учете указанные ценные бумаги отражаются в Банке – учредителе доверительного управления на пассивном счете депо №98055 «Ценные бумаги в доверительном управлении» раздела Д «Счета депо» Плана счетов.
5.2.4.3. Все изменения стоимости ценных бумаг, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются Банком – учредителем управления на основании отчетов доверительного управляющего о проведенных операциях на счете №47901 в корреспонденции со счетами по учету доходов №70601 (12402) или расходов №70606 (22202) соответственно.
5.2.5. Учет активов, возвращаемых доверительным управляющим учредителю управления по окончании срока действия договора
5.2.5.1. Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом №47901.
5.2.5.2.В случае возврата ценных бумаг из доверительного управления по окончании действия срока договора выполняется следующее:
- производится перевод ценных бумаг со счета №47901 на лицевые счета учета ценных бумаг. При этом принадлежность таких ценных бумаг к определенному портфелю определяется уполномоченным структурным подразделением Банка, на дату перевода ценных бумаг в зависимости от котируемости данных бумаг и целей их дальнейшего нахождения в Банке;
- ценные бумаги зачисляются на аналитический счет депо Банка – собственника (как и в иных случаях приобретения Банком в собственность ценных бумаг). В синтетическом учете эти бумаги отразятся на счете №98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию».
5.2.5.3. Денежные средства, полученные Банком – учредителем управления от доверительного управляющего в качестве доходов от управления активами по договору доверительного управления, отражаются по балансовому счету учета денежных средств в корреспонденции со счетом №47901.
5.2.5.4.В случае полного или частичного не возврата активов в срок, установленный договором, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам.
5.2.6. Принципы получения от Банка - учредителя управления вознаграждения доверительным управляющим и возмещения его расходов отражены в подпункте 4.9 настоящего раздела.