I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Содержание

РАЗДЕЛ 12. УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ 1. Область применения
2. Нормативные ссылки
3. Термины и определения
Резервы на возможные потери по ссудам (РВПС)
Резервы на возможные потери (РВП)
Уступка требования (цессия)
Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)
4. Прочие операции
5. Гарантии, выданные Банком

Подобный материал:

1 ... 77 78 79 80 81 82 83 84 85

РАЗДЕЛ 12. УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ

1. Область применения

Настоящий раздел устанавливает общие правила и порядок бухгалтерского учета отдельных видов операций:

-  выдачи гарантий Банка;

-  приобретения (уступки) права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (цессия);

-  учет резервов на возможные потери по ссудам (РВПС);

-  учет резервов на возможные потери (РВП);

-  перераспределение прибыли и фондов между ГО и филиалами;

-  операции закрытия отчетного периода (квартала).

2. Нормативные ссылки

Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Положение ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».

3. Термины и определения

Банковская гарантия	- письменное обязательство кредитной организации (гаранта), выданное по просьбе другого лица (принципала) уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства, денежную сумму по представлении бенифициаром письменного требования об ее уплате.
Резервы на возможные потери по ссудам (РВПС)	- создаваемые Банком резервы при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения заемщиком обязательств по погашению ссуды или существования угрозы такого неисполнения для покрытия потерь за счет резерва
Резервы на возможные потери (РВП)	- создаваемые Банком резервы по балансовым активам, срочным сделкам и условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям, по которым вероятен и существенен риск понесения потерь, для покрытия потерь за счет резерва.
фактор риска	- оценочный показатель, событие, при наступлении которого возможно вынести мотивированное суждение о вероятности возникновения расходов и потерь Банка в будущем.
формализованные факторы	- события, относимые к стандартным, часто повторяющимся, при наступлении которых группа риска и процент резервирования, определяется в соответствии с классификатором по элементу расчетной базы.
неформализованные факторы	- события, которые неоднозначно определяют уровень риска по конкретному элементу расчетной базы, возникают с малой долей вероятности. При наступлении данных событий составляется мотивированное решение об уровне риска элемента расчетной базы.
Уступка требования (цессия)	- передача кредитором (цедентом) принадлежащего ему права требования по обязательствам другому лицу (цессионарию), которое становится новым кредитором.
Финансирование под уступку денежного требования (факторинг)	- передача (обязательство по передаче) одной стороной (финансовым агентом) другой стороне (клиенту) денежных средств в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг третьему лицу.

4. Прочие операции

Основным принципом отражения на счете №474 «Расчеты по отдельным операциям» и на счете №603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» является экономическая сущность операций. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок, а также операционные доходы от банковской деятельности и операционные расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, отражаются в корреспонденции со счетами №№ 47422, 47423. Другие операционные доходы (расходы) в том числе расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка следует отражать в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Прочие доходы (расходы), в том числе начисленные штрафы, пени, неустойки отражаются в корреспонденции со счетами №№ 60322, 60323.

5. Гарантии, выданные Банком

5.1. Применяемые счета

Гарантии, выданные Банком, учитываются на отдельных лицевых счетах внебалансового счета №91315 «Гарантии, выданные банком».

Аналитический учет осуществляется в разрезе каждого договора.

Учет суммы обеспечения, принятого за выданную Банком гарантию, осуществляется на внебалансовом счете №913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера»

Обеспечение принимается к учету в день вступления в силу договора обеспечения.

Аналитический учет осуществляется по каждому договору обеспечения.

Учет сумм полученного покрытия по выданным покрытым гарантиям осуществляется на счетах:

№ 42309-42315, 42609-42615, 427–440 «Прочие привлеченные средства» (в зависимости от статуса, формы собственности и иных критериев принципала).

Аналитический учет осуществляется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.

Если по полученному покрытию начисляются проценты, то используются счета:

№47426 «Обязательства по уплате процентов».

Аналитический учет осуществляется по каждому договору.

№70606 «Процентные расходы по прочим привлеченнным средствам».

Аналитический учет осуществляется в разрезе статей схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитной организации.

Учет сумм, не взысканных по своим гарантиям, осуществляется на счете:

№60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам».

Аналитический учет осуществляется по каждой гарантии и клиенту.

Учет сумм перечисленного покрытия в банк - гарант при открытии контр-гарантий осуществляется на счетах:

№322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях»,

№323 «Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах».

Аналитический учет осуществляется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Если по предоставленному покрытию начисляются проценты, то используются счета:

№47427 «Требования по получению процентов». Аналитический учет осуществляется по каждому договору.

№70601 «Процентные доходы по операциям, связанным с предоставлением (размещением) межбанковских кредитов, депозитов и иных размещенных средств».

Аналитический учет осуществляется в разрезе статей схемы аналитического учета доходов/расходов в кредитной организации.

5.2. Выданная Банком гарантия отражается на внебалансовом счете №91315 в момент ее выдачи, если в гарантии не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредованно (через условие (условия) вступления гарантии в силу) определен гарантией. Учет выданных Банком гарантий осуществляется в сумме, определенной условиями Договора. При осуществлении Банком платежа по выданной гарантии, производится списание сумм гарантии со счета №91315. Платеж по исполнению обязательств по выданной гарантии осуществляется со счета №60315.

5.3. При выдаче Банком гарантий под залог собственных векселей, учет выданной гарантии осуществляется на счете №91315 в сумме выданной гарантии.

При осуществлении Банком платежа по выданной гарантии, производится списание сумм гарантии со счета №91315. При полном погашении клиентом задолженности по гарантии осуществляется списание предоставленного по гарантии обеспечения, отраженного на внебалансовом счете №913.