I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Содержание

4. Основные принципы учета драгоценных металлов
4.2. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов
Вид ценностей

Подобный материал:

1 ... 74 75 76 77 78 79 80 81 ... 85

4. Основные принципы учета драгоценных металлов

4.1. Применяемые счета

4.1.1. Учет стандартных и мерных слитков драгоценных металлов, принадлежащих Банку на праве собственности, осуществляется на счетах:

№ 20302 «Золото»;

№ 20303 «Другие драгоценные металлы (кроме золота)»,

а также учет драгоценных металлов в других банках осуществляется на обезличенных металлических счетах:

№ 30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах»;

№ 30119 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах».

4.1.2. Учет драгоценных металлов физических и юридических лиц (кроме банков) осуществляется на обезличенных металлических счетах:

№ 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;

№ 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».

Учет драгоценных металлов других банков осуществляется на обезличенных металлических счетах:

№ 30116 «Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;

№ 30117 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах».

4.1.3. Учет займов в драгоценных металлах физическим и юридическим лицам (кроме банков), осуществляется на счетах:

№ 20311 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)»;

№ 20312 «Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)».

Учет драгоценных металлов, размещенных на депозитных счетах, открытых в других банках, осуществляется на счетах:

№ 20315 «Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях»;

№ 20316 «Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах».

4.1.4. Учет драгоценных металлов, принятых в срочные депозиты (вклады) и депозиты (вклады) «до востребования» от физических и юридических лиц (кроме банков), осуществляется на счетах:

№ 20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;

№ 20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».

Учет драгоценных металлов, принятых в срочные депозиты (вклады) и депозиты (вклады) «до востребования» от банков осуществляется на счетах:

№ 20313 «Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах»;

№ 20314 «Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах».

4.1.5. Для учета драгоценных металлов в виде слитков, находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, используется счет № 20305 «Драгоценные металлы в пути».

4.1.6. Памятные монеты, содержащие драгоценные металлы и не являющиеся валютой РФ (в т.ч. монеты, выпущенные в СССР и в РФ в 1965-1997гг. включительно и утратившие статус валюты РФ), учитываются на счете № 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» по цене приобретения.

На счете № 20308 также учитываются монеты:

- являющиеся валютой иностранных государств (реализуются без НДС);

- являющиеся валютой иностранных государств, отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности (реализуются с НДС);

- не являющиеся валютой РФ и других иностранных государств (реализуются с НДС);

- не являющиеся валютой РФ и других иностранных государств, отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности (реализуются с НДС).

4.1.7. Памятные монеты, являющиеся валютой РФ и выпущенные после 1 января 1998 года, учитываются на счете № 20202 «Касса кредитных организаций» по номинальной стоимости с отражением разницы между ценой приобретения и номинальной стоимостью на счете № 47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты».

На счете № 20202 учитываются монеты:

- являющиеся валютой РФ (реализуются без НДС);

- являющиеся валютой РФ, отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности (реализуются с НДС).

При этом к коллекционным монетам из драгоценных металлов относятся:

- монеты из драгоценных металлов, являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств), отчеканенные по технологии, обеспечивающей получение зеркальной поверхности;

- монеты из драгоценных металлов, не являющиеся валютой РФ или валютой иностранного государства (группы государств).

4.1.8. Просроченная задолженность по основному долгу по размещенным драгоценным металлам отражается на счетах:

№ 20317 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами»;

№ 20318 «Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам».

Просроченная задолженность по процентам по размещенным драгоценным металлам отражается на счетах:

№ 20319 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами»;

№ 20320 «Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами (по нерезидентам)».

4.1.9. На счетах № 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» отражаются соответственно обязательства по поставке денежных средств/драгоценных металлов и требования по поставке драгоценных металлов/денежных средств.

4.1.10. На балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям» учитывается предварительная оплата (аванс) в рублях РФ по договорам покупки-продажи драгоценных металлов с недропользователями.

4.1.11. На счетах № 70604 «Переоценка драгоценных металлов – положительные разницы» и 70609 «Переоценка драгоценных металлов – отрицательные разницы» осуществляется учет курсовых разниц по операциям с драгметаллами. Счета открывают в разрезе видов драгоценных металлов.

4.1.12. Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, учитываются по учетным ценам ЦБ РФ на счете № 91204 «Драгоценные металлы клиентов на хранении». Драгоценные металлы клиентов, отосланные в другие хранилища, учитываются на счете № 91205 «Драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет».

4.1.13. Учет драгоценных металлов, принятых в залог и переданных в залог, ведется соответственно на счетах № 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам» (в сумме принятого обеспечения) и № 91413 «Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам».

4.1.14. На счетах № 930 «Требования по поставке денежных средств», 960 «Обязательства по поставке денежных средств» учитываются соответственно требования и обязательства по поставке денежных средств по сделкам tom, spot до наступления первой по срокам даты расчетов.

4.1.15. На счетах № 931 «Требования по поставке драгоценных металлов», 961 «Обязательства по поставке драгоценных металлов» учитываются соответственно требования и обязательства по поставке драгоценных металлов по сделкам tom, spot до наступления первой по срокам даты расчетов.

4.1.16. На счетах № 933 «Требования по поставке денежных средств», 963«Обязательства по поставке денежных средств» учитываются соответственно требования и обязательства по поставке денежных средств по сделкам forward до наступления первой по срокам даты расчетов.

4.1.17. На счетах № 934 «Требования по поставке драгоценных металлов», 964 «Обязательства по поставке драгоценных металлов» учитываются соответственно требования и обязательства по поставке драгоценных металлов по сделкам forward до наступления первой по срокам даты расчетов.

Требования и обязательства по сделкам покупки-продажи драгоценных металлов с недропользователями, когда в договоре не предусмотрена точная дата поставки драгоценных металлов, отражаются на счетах 93411«Требования по поставке драгоценных металлов со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре», 96311 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре».

4.1.18. Учет нереализованных курсовых разниц, возникающих при переоценке счетов в драгоценных металлах главы Г «Срочные операции», осуществляется на парных счетах № 93901 и 96901 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов».

4.2. Порядок открытия и закрытия лицевых счетов

4.2.1. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, серебро, платина, палладий) в двойной оценке - в рублевом эквиваленте и учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы. Рублевый эквивалент определяется на основе устанавливаемых Банком России котировок покупки аффинированных драгоценных металлов. Для целей бухгалтерского учета драгоценных металлов (золота, серебра, платины, палладия) в кредитных организациях учетные цены вступают в силу в рабочий день, следующий за днем их утверждения, и действуют до установления Банком России новых значений указанных котировок.

4.2.2. Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями из драгоценных металлов ведется в рублях и в штуках.

4.2.3. Лицевые счета по учету драгоценных металлов, принадлежащих Банку на праве собственности, открываются по каждому месту хранения. Зачисление (списание) драгоценных металлов, находящихся во внешних хранилищах, оформляется мемориальным ордером.

Операции по приему (выдаче) драгоценных металлов в хранилище (из хранилища) ценностей Банка оформляются мемориальными ордерами по приему ценностей (по выдаче ценностей).

Драгоценные металлы, принадлежащие ГО Банка или переходящие в собственность Банка при поставке соответствующим контрагентом, находящиеся в хранилищах филиалов, учитываются на отдельных лицевых счетах балансового счета № 20302 (20303) в балансах филиалов с одновременным отражением на счетах межфилиальных расчетов № 303. В балансе ГО Банка указанные драгоценные металлы также отражаются на счетах межфилиальных расчетов № 303.

4.2.4. Лицевые счета по учету драгоценных металлов в пути открываются по каждой организации, которой отосланы драгоценные металлы. В случае если перевозка драгоценных металлов осуществляется сторонними организациями, лицевые счета по учету драгоценных металлов в пути могут открываться в разрезе организаций, осуществляющих перевозку драгоценных металлов, на основании договора.

4.2.5. Лицевые счета по учету монет и памятных медалей открываются по видам драгоценных металлов в монетах и видам монет.

4.2.6. Лицевые счета по учету драгоценных металлов клиентов (кроме банков) открываются по каждому договору, по учету драгоценных металлов банков – по каждому банку-корреспонденту. Обезличенные металлические счета открываются и обслуживаются в соответствии с договором обслуживания счета, заключенным между Банком и клиентом.

Открытие обезличенных металлических счетов юридическим лицам производится по распоряжению уполномоченного лица Банка.

4.2.7. Лицевые счета по учету драгоценных металлов, принятых в срочные депозиты (вклады) и депозиты (вклады) «до востребования» от физических и юридических лиц (в т.ч. от банков) открываются по каждому договору либо по каждой депозитной сделке, заключенной в рамках генерального соглашения (договора).

4.2.8. Лицевые счета по учету драгоценных металлов, предоставленных физическим и юридическим лицам (в т.ч. банкам), открываются по каждому договору.

4.2.9. Лицевые счета по учету обязательств по поставке денежных средств/драгоценных металлов и требований по поставке драгоценных металлов/денежных средств открываются по каждому договору (сделке) и виду драгоценных металлов.

4.2.10. Лицевые счета по учету сумм предварительной оплаты (аванса) по договорам покупки-продажи драгоценных металлов с недропользователями открываются по каждому клиенту и виду операций.

4.2.11. Доходы и расходы от проведения операций с драгоценными металлами отражаются на счетах 70601 и 70606.

4.2.12. Лицевые счета на счете № 91204 «Драгоценные металлы клиентов на хранении» открываются по каждому клиенту (договору хранения) и виду драгоценных металлов, в единицах лигатурной (чистой - для золота) массы.

4.2.13. Лицевые счета на счете № 91313 ««Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам» открываются по каждому договору залога.

4.3. Все операции с драгоценными металлами осуществляются Банком на основании договоров.

4.4. Банк осуществляет операции с драгоценными металлами в физической форме только с юридическими лицами, имеющими разрешение на работу с драгметаллами в физической форме. Клиенты - юридические лица, не имеющие разрешения на работу с драгоценными металлами в физической форме, вправе совершать операции с драгоценными металлами только через металлические счета, открытые в Банке или других уполномоченных банках.

Банк осуществляет операции покупки-продажи слитков драгоценных металлов с физическими лицами в физической форме.

4.5. Объектом сделок с драгоценными металлами в физической форме являются соответствующие стандартам РФ стандартные и мерные слитки из золота, серебра, платины, палладия.

4.6. Внешний вид слитка должен соответствовать установленным нормам. В качестве обязательных отметок на слитке проставляются:

- серийный номер;

- проба;

- клеймо изготовителя;

- год изготовления;

- вес (по российским стандартам - в граммах, по международным стандартам - в тройских унциях).

4.7. Количественный учет драгоценных металлов осуществляется отдельно по каждому виду драгоценных металлов по следующим показателям:

Таблица 10.1.

Вид ценностей	Виды измерений	Единицы количественного учета
Золото в стандартных и мерных слитках и прокате	Масса химически чистого драгоценного металла	Граммы, с точностью до 0,1г.
Серебро в стандартных и мерных слитках, гранулах и прокате	Масса в лигатуре	Граммы, с точностью до 1г.
Металлы платиновой группы в стандартных и мерных слитках, прокате, порошке	Масса в лигатуре	Граммы, с точностью до 0,1г.
Золото, серебро, платина и палладий в монете	Масса химически чистого драгоценного металла	Граммы, с точностью до 0,01г.

В целях учета драгоценных металлов одна тройская унция принимается равной 31,1035 грамма.

4.8. Операции по приему (выдаче) в (из) хранилище(а) драгоценных металлов осуществляются должностными лицами Банка, ответственными за сохранность ценностей, или специально выделенными кассовыми работниками в присутствии вышеуказанных лиц в специально отведенных помещениях кассового узла.

Помещения кассового узла Банка, в которых производится прием (выдача) драгоценных металлов от клиентов (клиентам), оборудуются весоизмерительными приборами, обеспечивающими взвешивание драгоценных металлов с установленной точностью.

Кассовые подразделения Банка обеспечивают своевременные проверки и освидетельствования весового хозяйства Банка метрологической службой.

4.9. Прием (выдача) драгоценных металлов от организаций в хранилище Банка осуществляется при обязательном наличии следующих документов:

1) спецификаций, в которых указываются:

- номер;

- лигатурная масса и проба каждого слитка;

- общее количество и общая лигатурная масса (для золота – также химически чистая масса каждого и общая химически чистая масса) слитков.

2) паспортов (сертификатов) завода-изготовителя или их копий, в которых указаны химические характеристики металла.

При выдаче драгоценных металлов физическим лицам к драгоценным металлам прилагается только паспорт (сертификат) завода-изготовителя или его копия. Спецификации при этом не составляются.

Прием (выдача) драгоценных металлов с участием представителя юридического лица, а также с физическими лицами, оформляется актом приема-передачи.

Прием (выдача) драгоценных металлов от службы перевозчиков без участия представителей юридического лица оформляется следующими документами:

- акт предварительного приема ценностей;

- акт вскрытия посылки с нарушениями упаковки (в случае необходимости);

- акт окончательного приема ценностей.

4.10. Заведующим кассой ведется книга учета драгоценных металлов, в которой указываются:

- номер договора купли-продажи драгоценных металлов;

- лигатурная масса (для золота - также химически чистая масса);

- балансовая оценка.

Для учета драгоценных металлов может использоваться книга учета денежной наличности и других ценностей.

4.11. В хранилище ценностей драгоценные металлы хранятся отдельно от других ценностей.

Для упаковки драгоценных металлов используются инкассаторские сумки, мешки, ящики, контейнеры и т.д. Упаковка с драгоценными металлами опечатывается (опломбировывается) должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей (специально выделенными кассовыми работниками). К упаковке прикрепляется ярлык или наносится маркировка, в которых указываются:

- наименование Банка;

- дата формирования;

- вид металла;

- лигатурная масса (для золота - также химически чистая масса);

- проставляются именные штампы и подписи должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей (специально выделенных кассовых работников).

К упаковке с драгоценными металлами, находящимися на хранении в хранилище Банка, прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему (выдаче) ценностей с указанием в нем: владельца ценностей, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы.

4.12. Проверки правильности совершения операций с драгметаллами и их хранения производятся одновременно с ревизиями денежной наличности и других ценностей операционной кассы. При этом сверка соответствия фактического наличия драгметаллов в хранилище ценностей записям в книге учета осуществляется по надписям на ярлыках к упаковке с драгметаллами с контрольным взвешиванием в размере, определяемом уполномоченным должностным лицом Банка.

Вскрытие каждой упаковки и взвешивание драгметаллов производятся при инвентаризациях, проводимых два раза в год (по состоянию на 1 января и на 1 июля) во всех местах их хранения. Результаты инвентаризации отражаются в форме № ИНВ-8 "Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них". При выявлении отклонений от учетных данных составляется сличительная ведомость.

4.13. Драгоценные металлы, принадлежащие Банку на праве собственности, могут храниться как в хранилище Банка, так и на основании договора хранения в других кредитных организациях, имеющих сертифицированные хранилища, а также в иных специально оборудованных помещениях, организация которых соответствует требованиям Инструкции Министерства финансов от 29.08.2001 № 68н «О порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении».

4.14. Проводки в балансе по операциям с драгоценными металлами выполняются после установления в АБС новой учетной цены на день и проведения переоценки, т.е. корректировки суммы рублевого эквивалента счетов в драгоценных металлах и иностранной валюте, проводимой при изменении официальных курсов, установленных ЦБ РФ.

Blog

Содержание

4. Основные принципы учета драгоценных металлов