I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет

Вид материала

Отчет

Содержание 8. Учет резервов на возможные потери по ссудам (РВПС) 9. Учет резервов на возможные потери (РВП) 9.2. Применяемые счета 10. Особенности формирования и учета финансовых результатов, резервного фонда Банка 10.2. События после отчетной даты (далее - СПОД). РАЗДЕЛ 13. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ УЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ   1. Область применения 2.Термины и определения Контролирующий работник 3. Цели и задачи внутреннего контроля 3.2. Задачи внутреннего контроля 4. Принципы и основные требования к организации внутреннего контроля 5. Основные принципы совершения исправительных записей по счетам бухгалтерского учета 5.2. Особенности совершения исправительных записей по счетам доходов и расходов

Подобный материал:

• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
• I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.

8. Учет резервов на возможные потери по ссудам (РВПС)

8.1. Классификация ссудной и приравненной к ней задолженности, оценка кредитного риска и определение резерва, формирование и регулирование резервов на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 26.03.2004 №254-П и внутреннего нормативного документа Банка, принятого в соответствии с указанным Положением.

8.2. Применяемые счета

Отражение резервов на возможные потери по ссудам, предоставленным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям производится на открываемых в зависимости от формы собственности заемщика балансовых счетах по учету РВПС:

№ 441 - 453 - по юридическим лицам-резидентам;

№ 45615 - по юридическим лицам-нерезидентам;

№ 45415 – по индивидуальным предпринимателям. 

Отражение резервов на возможные потери по ссудам, предоставленным физическим лицам осуществляется на балансовых счетах:

№ 45515 «Резервы на возможные потери» (по физическим лицам - резидентам),

№ 45715 «Резервы на возможные потери» (по физическим лицам - нерезидентам).

Лицевые счета открываются по каждой ссудной задолженности в разрезе заключенных договоров. 

Отражение резервов на возможные потери по ссудам, предоставленным кредитным организациям производится на следующих балансовых счетах по учету РВПС:

№ 32015, 32211 - по кредитным организациям-резидентам;

№ 32115, 32311 – по банкам-нерезидентам. 

При ненадлежащем погашении заемщиком основного долга и переносе его на счет по учету просроченной задолженности, одновременно производится перенос сумм РВПС по данной задолженности на счет по учету РВПС по просроченной задолженности:

№ 45818 «Резервы на возможные потери» - по просроченной задолженности заемщиков (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов);

№ 32403 «Резервы на возможные потери» - по просроченной задолженности заемщиков (кредитных организаций и банков-нерезидентов).

 Формирование РВПС по приобретенным правам требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме осуществляется на счете № 47804 «Резервы на возможные потери». Лицевые счета открываются по каждому должнику в разрезе первоначальных договоров, заключенных уступающей стороной.

9. Учет резервов на возможные потери (РВП)

9.1. Классификация элементов расчетной базы, оценка уровня риска, расчет, формирование и регулирование резервов на возможные потери (РВП) осуществляется в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 20.03.2006 №283-П и внутреннего нормативного документа Банка, принятого в соответствии с указанным Положением.

9.2. Применяемые счета

Учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России РВП по условным обязательствам кредитного характера, срочным сделкам, прочим активам, включая РВП по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов отражается на счете № 47425.

Учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России РВП по расчетам с прочими дебиторами отражается на счете № 60324.

При ненадлежащем погашении заемщиком процентов и переносе их на счет по учету просроченной задолженности, одновременно производится перенос сумм РВП по данной задолженности на счет по учету РВП по просроченной задолженности:

№45918 «Резервы на возможные потери» - по просроченным процентам заемщиков (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов);

№32505 «Резервы на возможные потери» - по просроченным процентам заемщиков (кредитных организаций и банков-нерезидентов).

9.3. Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.

Аналитический учет ведется в валюте РФ. Счета аналитического учета открываются в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе, и портфелей однородных ссуд (требований).

9.4. Списание с баланса Банка безнадежной и/или нереальной для взыскания задолженности за счет сформированного по ней резерва производится в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ от 20.03.2006 № 283-П и внутреннего нормативного документа Банка, принятого в соответствии с указанным Положением.

10. Особенности формирования и учета финансовых результатов, резервного фонда Банка

10.1. Порядок определения доходов и расходов и формирования резервного фонда Банка.

Принципы определения доходов и расходов от деятельности Банка в течение года и их отражения в бухгалтерском учете на счетах по учету финансового результата текущего года регламентируются Приложением 3 к Положению № 302-П.

В течение года доходы и расходы отражаются на счете № 706 «Финансовый результат текущего года». Счета аналитического учета по счету № 706 открываются в разрезе ГО, филиалов и иных структурных подразделений в соответствии с Приложениями № 4 «Шаблоны доходных счетов» и № 3 «Шаблоны расходных счетов».

Финансовый результат (прибыль или убыток) деятельности Банка определяется по окончании финансового года. Филиалы самостоятельно определяют финансовый результат своей деятельности.

Передача филиалами финансового результата на баланс ГО осуществляется в последний рабочий день отчетного года. Передача филиалами на баланс ГО финансового результата отражается в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.

Распределение прибыли Банком осуществляется на основании решения общего собрания Участников Банка по результатам финансового года.

Учет доходов и расходов ведется на счете № 706 нарастающим итогом с начала года в соответствии с приложением 3 к настоящим Положения № 302-П.

Отражение в учете использования прибыли на уплату налогов, сборов и обязательных платежей, дивидендов акционерам (участникам), а также формирование (пополнение) резервного фонда осуществляется на счете № 70501 «Использование прибыли отчетного года».

Аналитический учет по счетам №№ 70501 и 70502 ведется по направлениям использования прибыли.

Порядок формирования и использования резервного фонда Банка устанавливается отдельными документами. Резервный фонд Банка образуются за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды.


10.2. События после отчетной даты (далее - СПОД).

10.2.1. События после отчетной даты проводятся и отражаются только в балансе ГО.

К СПОД относится деятельность Банка, в период между отчетной датой и датой подписания годового бухгалтерского отчета, которая оказывает или может оказать существенное влияние на финансовое состояние Банка на отчетную дату.

Критерием существенности СПОД для Банка является событие, приведшее к изменению финансового результата на отчетную дату на 10 и более процентов от первоначального финансового результата.

10.2.2. События после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете на счетах № 707.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов № 706 переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года № 707 «Финансовый результат прошлого года». На счете № 707 учитываются доходы и расходы прошедшего года и операции, совершаемые при составлении годового бухгалтерского отчета.

Остатки, отраженные на счете № 70501 «Использование прибыли отчетного года» подлежат переносу на счет № 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» в порядке определенном нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годового бухгалтерского отчета. Наличие остатка на счете № 70501 при допущенном убытке (строка Баланса 322) либо в сумме, превышающей прибыль (строка Баланса 321), не допускается.

В случае если после отражения СПОД и до проведения годового собрания акционеров требуется внесение изменений в распределение прибыли отчетного года, то внесенные изменения отражаются в текущем году по счету № 70502.

В день составления годового бухгалтерского отчета остатки по счету № 707 переносятся на счет по учету прибыли (счет № 70801) или убытка (счет № 70802) прошлого года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников).

Если возникает превышение использованной прибыли (счет № 70502) над фактически полученной (счет № 70801) или при фактически допущенных убытках (счет № 70802) возникла использованная прибыль (счет № 70502), Банк может в указанный период времени (до проведения годового собрания участников Банка) осуществить сторнировочные бухгалтерские записи в порядке, предусмотренном нормативным документом ЦБ РФ о составлении годового бухгалтерского отчета.

После утверждения годового отчета собранием участников Банка счет № 70502 закрывается в корреспонденции со счетом № 70801 при реформации баланса.

Реформация баланса (списание суммы распределенной прибыли со счета № 70801 в корреспонденции со счетом № 70502) проводится в сроки, установленные действующим законодательством, после проведения годового собрания акционеров в строгом соответствии с утвержденными им финансовым результатом, использованием и распределением прибыли отчетного года.

10.2.3. К событиям после отчетной даты, обязательным для отражения в годовом отчете, независимо от величины изменения финансового результата, относятся:

-  перенос в первый рабочий день нового года после составления ежедневного баланса на 1 января нового года остатков, отраженных на счетах N 707 на счета N 70801 "Прибыль предшествующих лет", N 70802 "Убытки предшествующих лет" соответственно и остатков, отраженные на счете N 70501 "Использование прибыли отчетного года", на счет N 70502 "Использование прибыли предшествующих лет";

-  переоценка основных средств по состоянию на 1 января нового года;

-  корректировка по налогам и сборам за отчетный год, по которым в соответствии с законодательством РФ кредитные организации являются налогоплательщиками и плательщиками сборов.

10.2.4. На основании первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете СПОД составляются мемориальные ордера.

Все документы (включая мемориальные ордера) составляются в двух экземплярах с пометкой "СПОД". Первый экземпляр помещается в документы дня. Второй экземпляр вместе с ведомостями оборотов по отражению событий после отчетной даты помещается в отдельный сшив "Годовой отчет за _____ год".

10.2.5. В целях формирования при составлении годового бухгалтерского отчета полной и достоверной информации о результатах деятельности Банка за отчетный год, операции, связанные с СПОД регистрируются в Ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (Приложение 13 к Положению № 302-П) и Сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты (Приложение 14 к Положению № 302-П).

РАЗДЕЛ 13. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЬ УЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

1. Область применения

Настоящий раздел определяет основные цели и задачи внутреннего контроля отражения Банком в учете операций, методы и способы его проведения. В разделе также представлен порядок и способы документального оформления исправления ошибочных записей по счетам бухгалтерского учета.

2.Термины и определения

Внутренний контроль	- совокупность разработанных Банком способов проверки правильности совершения расчетно-денежных операций и их учета в Банке.
Контролирующий работник	- работник, на которого приказом по Банку возлагаются обязанности по осуществлению контрольных функций по операциям, подлежащим дополнительному контролю.

3. Цели и задачи внутреннего контроля

3.1. Цели внутреннего контроля

Основными целями внутреннего контроля отражения в учете расчетно-денежных операций являются соблюдение норм, установленных законодательством и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета в РФ, внутренними стандартами, обеспечение надлежащего уровня надежности внутрибанковских стандартов в соответствии с характером и масштабом выполняемых Банком операций.

3.2. Задачи внутреннего контроля

Основными задачами внутреннего контроля являются обеспечение:

- сохранности денежных средств и ценностей;

- полноты и достоверности отражения учетной информации;

- точности и своевременности отражения операций в учете;

- соблюдения учетной политики;

- правильности оценки активов в соответствии с принципами учетной политики;

- выполнения требований нормативных актов ЦБ;

- контроля за соблюдением требований контролирующих (в т.ч. и налоговых) органов;

- соблюдения клиентами положений по оформлению документов;

- обеспечения своевременности исполнения распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

- обеспечения перечисления и зачисления средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению;

- соблюдения сотрудниками внутрибанковских стандартов, определяющих бухгалтерский учет и документооборот.

4. Принципы и основные требования к организации внутреннего контроля

Банк организовывает и осуществляет внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых бухгалтерских операций.

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль направлен на:

обеспечение сохранности средств и ценностей;

соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером). Перечень операций требующих дополнительного контроля приведен в Приложении 5 к Положению №302-П.

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Руководитель Банка наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы проверяет своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.

Руководитель Банка обеспечивает контроль за надлежащим хранением и использованием печатей, штампов и бланков с тем, чтобы исключить возможность их утери или использования в целях злоупотреблений.

Обеспечивается надежное хранение фирменных бланков с названием Банка.

Рабочие места сотрудников Банка расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам Банка, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств руководителем Банка обеспечивается:

ограничение доступа к совершению операций;

конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

В случае, когда требуется перенести учет каких-либо операций с одного счета на другой счет либо в другую кредитную организацию, бухгалтерскими записями перечисляется только остаток счета.

5. Основные принципы совершения исправительных записей по счетам бухгалтерского учета

5.1. Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.

5.1.2. Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счетов клиентов, то необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором банковского счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счете клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов, и Банк принимает меры к восстановлению этих средств.

5.1.3. Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или по его поручению - заместителем главного бухгалтера.

5.1.4. Исправительные ордера составляются в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр служит ордером, второй и третий экземпляры являются уведомлениями для клиентов по дебетовой и кредитовой записям, а четвертый экземпляр остается в ордерной книжке. Книжка эта храниться у главного бухгалтера или его заместителя. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами.

В тексте исправительного ордера указывается, когда и по какому документу была допущена неправильная запись, а если она вызвана заявлением клиента, то делается ссылка на это заявление. При этом на обороте четвертого экземпляра ордера отмечается, по чьей вине допущена ошибочная запись, указываются должность и фамилия исполнителя, а также лица, проконтролировавшего неправильную запись. Заявления, послужившие основанием для составления исправительных ордеров, должны храниться в документах дня при этих ордерах.

5.1.5. В лицевом счете против ошибочной записи, сумма которой была впоследствии сторнирована, делается отметка "Сторнировано" с указанием даты исправительной записи и номера исправительного ордера. Отметка эта заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя, подписавшего исправительный ордер.

5.1.6. Пользуясь копиями исправительных ордеров, оставшимися в книжке, главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины ошибок и принимает меры к улучшению работы.


5.2. Особенности совершения исправительных записей по счетам доходов и расходов

5.2.1. Возврат сумм, излишне уплаченных контрагентам (и отнесенных на счета учета расходов в текущем году), отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета по учету расходов № 70606 «Расходы».

5.2.2. Возврат сумм, излишне уплаченных контрагентам (и отнесенных на счета учета расходов в прошлом году), отражается в бухгалтерском учете на счета учета доходов прошлых лет, выявленных в отчетном году.

5.2.3. Возвращение клиентам, выявленных в течение отчетного года сумм доходов, уплаченных клиентами Банка и излишне (ошибочно) отнесенные на счета доходов, отражается в бухгалтерском учете по дебиту счета по учету доходов № 70601 «Доходы».

5.2.4. Возвращение клиентам, выявленных после отчетного года и формирования финансового результата сумм доходов, уплаченных клиентами Банка и излишне (ошибочно) отнесенных на счета доходов, отражается в бухгалтерском учете по дебиту счета по учету расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году.