I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и о финансовом консультанте кредитной организации эмитента, а также об иных лицах, подписавших ежеквартальный отчет
| Вид материала | Отчет |
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4961.49kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4721.32kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 1764.89kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 6970.72kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3145.16kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3972.43kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 4757.96kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3125.23kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 9451.71kb.
- I. Краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления кредитной организации, 3883.7kb.
6. Гарантии, выставленные в пользу Банка
6.1. Учет выставленных в пользу Банка гарантий осуществляется с использованием счета
№91414 «Полученные гарантии и поручительства».
Аналитический учет осуществляется по лицевым счетам, открываемым в разрезе каждого договора.
6.2. Выставленная в пользу Банка гарантия отражается на внебалансовом счете №91414 в момент ее получения, если в гарантии не предусмотрена иная дата или условие (условия) вступления ее в силу, либо в момент, отличный от даты выдачи, если такой момент прямо или опосредованно (через условие (условия) вступления гарантии в силу) определен гарантией. Учет выставленных в пользу Банка гарантий осуществляется в сумме, определенной условиями Договора. При получении Банком платежа по полученной гарантии, производится списание сумм гарантии со счета №91414.
7. Приобретение и уступка прав требования
7.1. Приобретение Банком прав требования.
7.1.1. Приобретение Банком прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме может осуществляться по следующим видам первоначально заключенных третьими лицами договоров:
- - на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой. Учет приобретенных прав требования по таким договорам осуществляется с использованием счета № 47801 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой»;
- прочим договорам на предоставление (размещение) денежных средств. Учет приобретенных прав требования по таким договорам осуществляется с использованием счета № 47802 «Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств»;
- договорам финансирования под уступку денежного требования. Учет приобретенных прав требования по таким договорам осуществляется с использованием счета № 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования».
7.1.2. Датой приобретения (перехода) прав требования по исполнению обязательств в денежной форме является дата заключения договора приобретения прав требования, если иная дата не установлена условиями договора.
Датой выбытия приобретенного права требования является дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки, либо дата погашения должником (заемщиком) своих обязательств.
При предоплате, до момента перехода прав требования по всем видам вышеперечисленных договоров, учет вложений под уступку будущего денежного требования в балансе кредитной организации - приобретателя осуществляется с использованием счета № 47402 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям». При наступлении даты перехода прав по вышеперечисленным договорам осуществляется перенос вложений (финансирования) под уступку будущего денежного требования на соответствующие лицевые счета балансового счета № 478.
При предпоставке, если в соответствии с условиями заключенных договоров оплата приобретаемых Банком прав требования отсрочена от даты перехода прав требования, учет обязательств Банка по исполнению условий заключенных договоров осуществляется на счете № 47401 «Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям».
Если дата перехода прав требования и дата оплаты этих прав требования совпадают, то бухгалтерский учет осуществляется без использования счетов №№ 47401(47402) с выполнением прямых проводок по счету № 478 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
- Одновременно с выполнением проводок по счету № 478:
а) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования на счете № 91418, которая соответствует общему объему приобретенных прав требования по первоначально заключенному договору между Заемщиком и Кредитором (уступающей стороной) (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени)). В номинальную (общую) стоимость приобретенных прав требования не включаются суммы затрат по оплате услуг сторонних организаций (нотариальное удостоверение и государственная регистрация).
Номинальная стоимость приобретенных прав требования по условиям договоров уступки прав требования может не соответствовать сумме денежных средств, направленной на приобретение данных прав требования.
Дебет - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования"
Кредит - счета N 99999,
б) учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного договора:
Дебет - счета N 99998
Кредит - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера",
в) учитывается принятый на хранение предмет залога:
Дебет - счета N 91202 "Разные ценности и документы"
Кредит - счета 99999.
Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
г) затраты, связанные с приобретением прав требования, отражаются по дебету счетов по учету вложений в права требования в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.
7.1.4. По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Положением Банка России от 26 июня 1998 года № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к Положению № 302-П.
Проценты в соответствии с условиями первичных договоров начисляются в общеустановленном порядке для начисления процентов по обычным договорам Банка на предоставление (размещение) денежных средств. Начисление производится на сумму приобретенных прав требования по основному долгу (на остаток основного долга по первоначально заключенному договору между Заемщиком и уступающей стороной на дату переуступки прав требования) со дня, следующего за датой приобретения прав требования.
7.1.5. Операции по реализации (погашению должником) приобретенных прав требования отражаются на балансовом счете № 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».
Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражается бухгалтерскими записями:
а) Дебет - счетов по учету денежных средств
Кредит - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования
и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования:
б) Дебет - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования
Кредит - счета N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой",
Кредит - счета N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств",
Кредит - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования",
в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования",
г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций:
при положительном результате:
Дебет - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования"
Кредит - счета по учету доходов,
при отрицательном результате:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования",
д) при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:
Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера"
Кредит - счета N 99998;
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д «Счета депо» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
7.2. Реализация (продажа) приобретенных прав требования.
7.2.1. В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.
7.3. Уступка (реализация) прав требования.
Операции по реализации Банком прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете № 61209 «Выбытие (реализация) имущества».
7.3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным Банком договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:
7.3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:
а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:
Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов"
Кредит - счета по учету доходов;
б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".
7.3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета по учету доходов.
7.3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:
а) в сумме основного долга:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,
Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
б) в сумме начисленных процентов:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",
Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".
7.3.1.4. Отражение выручки от реализации:
Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям
Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
7.3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:
а) при положительном результате:
Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества"
Кредит - счета по учету доходов,
б) при отрицательном результате:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
7.3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:
а) списание обеспечения:
Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства кредитного характера"
Кредит - счета N 99998,
б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
7.3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):
Дебет - счетов по учету денежных средств
Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.
7.3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.
На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 7.3.1.7 настоящего раздела.