ноября 2010 г. Протокол №3 Учебно-методический комплекс одобрен на заседании кафедры 29. 08. 11. протокол №11

Вид материала

Содержание

Подобный материал:

1 ... 11 12 13 14 15 16 17 18 19

Форма N 5

Схема 4. ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

тыс.р.

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Наименование показателя

Код строки

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Объекты интеллектуальной собственности

010

( - )

в том числе:

у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных

012

( - )

Наименование показателя	Код строки	На начало года	На конец года
А	Б	1	2
Амортизация нематериальных активов – всего	050	3	5
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	052	3	5

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Наименование показателя

Код строки

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Здания

020

2199

(-)

2199

Сооружения и передаточные устройства

030

123

(-)

123

Машины и оборудование

040

736

304

(327)

713

Транспортные средства

050

506

(310)

286

Производственный и хозяйственный инвентарь

060

(60)

Итого

120

3650

450

(697)

3403

Наименование показателя

Код строки

На начало года

На конец года

Амортизация основных средств–всего

140

1455

1103

в том числе: зданий и сооружений

141

603

547

машин, оборудования, транспортных средств

142

812

519

других

143

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя	Код строки	Долгосрочные	Краткосрочные
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А	Б	1	2	3	4
Вклады в уставные капиталы других организаций	510	-	50	-	-
Предоставленные займы	525	-	30	100	120
Итого	540	-	80	100	120

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя	Код строки*	На начало года	На конец года
А	Б	1	2
Дебиторская задолженность: краткосрочная – всего	620	516	580
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками	621	340	300
авансы выданные	622	50	180
прочая	623	126	100
долгосрочная – всего	630	50	-
в том числе: прочая	631	50	-
Итого дебиторская задолженность	640	566	580

Обязательства: краткосрочные – всего:	650	3434	2451
в том числе: кредиты	651	1128	935
расчеты с поставщиками и подрядчиками	652	1506	616
авансы полученные	653	100	120
расчеты по налогам и сборам	654	358	426
прочая	655	342	354
долгосрочные – всего:	660	300	300
в том числе кредиты	661	300	300
Итого обязательства	670	3434	2451

^*Коды строк данного раздела установлены отчитывающейся организацией

РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ)

Наименование показателя	Код строки	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные расходы	710	18699	17520
Расходы на оплату труда	720	4933	4900
Отчисления на социальные нужды	730	2002	1502
Амортизация	740	179	165
Прочие расходы	750	2790	2657
Итого по элементам расходов	760	28603	26744
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства	765	47	36
расходов будущих периодов	766	24	84
резервов предстоящих расходов	767	( 5 )	( 5 )

Схема 4. Расчет финансовых показателей по данным бухгалтерской отчетности

ПОКАЗАТЕЛЬ

РАСЧЕТ

Общая величина оборотного капитала (оборотных активов)

Строка 290 формы №1

Величина оборотного капитала, реально функционирующего в хозяйственной деятельности организации

Строка 290 – сумма задолженности участников (учредителей по взносам в уставный капитал) формы №1 – строка 230 формы №1

Величина материальных оборотных средств (запасов)

Строка 210 формы №1

Величина абсолютно и наиболее ликвидных активов (А1)

Сумма строк 250, 260 формы №1

Величина быстро реализуемых активов (А2)

Сумма строк 240, 270 формы №1

Величина медленно реализуемых активов (А3)

Сумма строк 210, 220, формы №1

Величина трудно реализуемых активов (А4)

Строка 190, 230 формы №1

Величина наиболее срочных обязательств(П1)

Сумма строк 620, 630 формы №1

Величина краткосрочных обязательств (П2)

Сумма строк 610, 650, 660 формы №1

10.

Величина долгосрочных обязательств (П3)

Строка 590 формы №1

11.

Величина постоянных пассивов (П4)

Сумма строк 490,640 формы №1

12.

Величина собственного капитала организации

Сумма строк 490, 640 формы №1

13.

Величина активов, принимаемых в расчет чистых активов

Строка 300 формы №1 - сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал

14.

Величина обязательств, принимаемых в расчет чистых активов

Сумма строк 590, 610, 620, 630, 650, 660 формы №1

15.

Величина обязательств (заемных источников финансирования)

Сумма строк 590, 690 формы №1 - строка 640 формы №1

16.

Величина финансовых вложений

Сумма строк 140, 250 формы №1

17.

Величина собственного оборотного капитала

Сумма строк 490, 590, 640 формы №1 - строка 190 формы №1

18.

Величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов текущей, критической и абсолютной ликвидности

Сумма строк 610, 620, 630, 650, 660 формы №1

19.

Величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования

Сумма строк 490, 590, 640 формы №1

20.

Величина долгосрочных заемных источников финансирования

Строка 590 формы №1

21.

Величина чистых оборотных активов (собственных оборотных средств)

Строка 290 формы №1 - сумма задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) - сумма строк 610, 620, 630, 650, 660 формы №1

22.

Коэффициент текущей ликвидности¹

(Строка 290 формы №1 – строка 230 формы №1) / сумма строк 610, 620, 630, 650, 660 формы №1

23.

Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)

(Строка 290 формы №1 - сумма строк 210, 220, 230 формы №1) / сумма строк 610, 620, 630, 650, 660 формы №1

24.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Сумма строк 250, 260 формы №1 / сумма строк 610, 620, 630, 650, 660 формы №1

25.	Коэффициент срочной ликвидности	Сумма остатка денежных средств организации на конкретную дату / сумма обязательств, требующих погашения на эту дату
26.	Коэффициент платежеспособности за год (по данным формы №4)	(Остаток денежных средств организации на начало года + общая сумма полученных денежных средств за год) / общая сумма израсходованных денежных средств за год
27.	Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	(Сумма строк 490, 590, 640 формы №1 - строка 190 формы №1) / строка 290 формы №1
28.	Коэффициент постоянного (внеоборотного) актива с учетом долгосрочных заемных источников финансирования	Строка 190 формы №1 / сумма строк 490, 590, 640 формы №1
29.	Коэффициент постоянного (внеоборотного) актива	Строка 190 – строка 590 формы №1 / сумма строк 490, 640 формы №1
30.	Коэффициент автономии	Сумма строк 490, 640 формы №1 / строка 700 формы №1
31.	Коэффициент финансовой устойчивости (обеспеченности долгосрочными источниками финансирования)	Сумма строк 490, 590, 640 формы №1 / строка 700 формы №1
32.	Коэффициент маневренности собственного капитала с учетом долгосрочных заемных источников финансирования	(Сумма строк 490, 590, 640 формы №1 - строка 190 формы №1) / сумма строк 490, 640 формы №1
33.	Коэффициент маневренности собственного капитала	(Сумма строк 490, 590, 640 формы №1 - строка 190 формы №1) / сумма строк 490, 590, 640 формы №1
34.	Коэффициент финансовой активности (финансовый рычаг, финансовый леверидж)	(Сумма строк 590, 690 формы №1- строка 640 формы №1) / сумма строк 490, 640 формы №1
35.	Коэффициент оборачиваемости (отдачи) активов	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 300нг² + 300кг² формы №1)
36.	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 290нг + 290кг формы №1)
37.	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств (запасов)	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 210нг + 210кг формы №1)
38.	Коэффициент оборачиваемости готовой продукции	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 214нг + 214кг формы №1)
39.	Коэффициент оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 240нг + 240кг формы №1)
40.	Коэффициент оборачиваемости общей величины дебиторской задолженности	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (сумма строк 230, 240 нг + 230, 240 кг формы №1)
41.	Коэффициент оборачиваемости денежных средств	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 260нг + 260кг формы №1)
42.	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (сумма строк 490, 640 нг + 490, 640 кг формы №1)
43.	Коэффициент оборачиваемости краткосрочных заемных источников финансирования	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (сумма строк 610, 620, 630, 650, 660н г + 610, 620, 630, 650, 660кг формы №1)
44.	Коэффициент оборачиваемости краткосрочных кредитов и займов	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 610нг + 610кг формы №1)
45.	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 620нг + 620кг формы №1)
46.	Коэффициент оборачиваемости задолженности поставщикам и подрядчикам	Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 621нг + 621кг формы №1)
47.	Оборачиваемость активов по данным за год в днях	(0,5 × (строка 300нг +300кг формы №1) × 360) / строка 010 формы №2
48.	Оборачиваемость оборотных активов по данным за год в днях	(0,5 × (строка 290нг + 290кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2
49.	Оборачиваемость материальных оборотных средств (запасов) по данным за год в днях	(0,5 × (строка 210нг + 210кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

50.

Оборачиваемость готовой продукции по данным за год в днях

(0,5 × (строка 214нг + строка 214кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

51.

Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности по данным за год в днях

(0,5 × (строка 240нг + 240кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

52.

Оборачиваемость общей величины дебиторской задолженности по данным за год в днях

(0,5 × (сумма строк 230, 240 нг + 230, 240 кг формы №1) ×360) / строка 010 формы №2

53.

Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности по данным за год в днях

(0,5 × (строка 240нг + 240кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

54.

Оборачиваемость денежных средств по данным за год в днях

(0,5 × (строка 260нг + 260кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

55.

Оборачиваемость краткосрочных заемных источников финансирования за год в днях

(0,5 × (сумма строк 610, 620, 630, 650, 660нг + 610, 620, 630, 650, 660кг формы №1) × 360) / строка 010 формы №2

56.

Оборачиваемость краткосрочных кредитов и займов по данным за год в днях

(0,5 × (строка 610нг + 610кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

57.

Оборачиваемость кредиторской задолженности по данным за год в днях

(0,5 × (строка 620нг + 620кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

58.

Оборачиваемость задолженности поставщикам и подрядчикам по данным за год в днях

(0,5 × (строка 621нг + 621кг) формы №1 × 360) / строка 010 формы №2

59.

Общая величина доходов организации за период

Сумма строк 010, 060, 080, 090, 120 формы №2

60.

Общая величина расходов организации за период

(Сумма строк 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150 формы №2)

61.

Величина доходов по обычным видам деятельности

Строка 010 формы №2

62.

Величина расходов по обычным видам деятельности

Сумма строк 020, 030, 040 формы №2

63.

Величина чистой прибыли (убытка)

Строка 190 формы №2

64.

Величина валовой прибыли

Строка 029 формы №2

65.

Величина прибыли от продаж

Строка 050 формы №2

66.

Величина прибыли до налогообложения

Строка 140 формы №2

67.

Величина расходов на 1 руб. доходов (расходоемкость совокупных доходов)

(Сумма строк 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150 формы №2)/ сумма строк 010, 060, 080, 090, 120 формы №2

68.

Величина доходов на 1 руб. расходов (доходность расходов)

Сумма строк 010, 060, 080, 090, 120 формы №2 / сумма строк 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150 формы №2

69.

Величина расходов по обычным видам деятельности на 1 руб. выручки от продаж

Сумма строк 020, 030, 040 формы №2 / строка 010 формы №2

70.

Доля доходов по обычным видам деятельности в совокупной величине доходов

Строка 010 формы №2 / сумма строк 010, 060, 080, 090, 120 формы №2

71.

Доля расходов по обычным видам деятельности в совокупной величине расходов

Сумма строк 020, 030, 040 формы №2 / (сумма строк 020, 030, 040, 070, 100, 130, 142, 150 формы №2) – строка 141 формы №2

72.

Рентабельность активов по прибыли до налогообложения (%)³

[Строка 140 формы №2 / (0,5 × (строка 300нг + 300кг) формы №1)] × 100%

73.

Рентабельность активов по чистой прибыли (%)

[Строка 190 формы №2 / (0,5 × (строка 300нг + 300кг) формы №1)] × 100%

74.

Рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения (%)

[Строка 140 формы №2 / (0,5 × (строка 290нг + 290кг) формы №1)] × 100%

75.

Рентабельность оборотных активов по чистой прибыли (%)

[Строка 190 формы №2 / (0,5 × (строка 290нг + 290кг) формы №1)] × 100%

76.

Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (уточненный вариант) (%)

[Строка 140 формы №2 / (0,5 × (сумма строк 490, 640нг + сумма строк 490, 640кг) формы №1)] × 100%

77.

Рентабельность собственного капитала по прибыли до налогообложения (упрощенный вариант) (%)

[Строка 140 формы №2 / (0,5 × (строка 490нг + строка 490кг) формы №1)] × 100%

78.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (уточненный вариант) (%)

[Строка 190 формы №2 / (0,5 × (сумма строк 490, 640нг + сумма строк 490, 640кг) формы №1)] × 100%

79.

Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли (упрощенный вариант) (%)

[Строка 190 формы №2 / (0,5 × (строка 490нг + строка 490кг) формы №1)] × 100%

80.

Рентабельность продаж по прибыли от продаж (%)

(Строка 050 формы №2 / строка 010 формы №2) × 100%

81.

Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения (%)

(Строка 140 формы №2 / строка 010 формы №2) × 100%

82.

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности по прибыли от продаж (%)

(Строка 050 формы №2 / сумма строк 020, 030, 040 формы №2) × 100%

83.

Рентабельность расходов по чистой прибыли (%)

(Строка 190 формы №2 / сумма строк 020, 030, 040, 070, 100, 130, 150 формы №2) × 100%

84.

Величина стоимости (цена) заемных источников финансирования (%)

(Сумма расходов, связанных с привлечением заемных источников финансирования / Ср.балансовая величина заемных источников финансирования) × 100%

85.

Текущая (дивидендная) доходность акций (%)

(Сумма дивидендов / рыночная стоимость акций) × 100%

86.

Общий индекс цен (I_p)

I_p = (p₁ × q₁) / (p₀ × q₁), где p – цена единицы продукции, q – количество единиц продукции, ₀ – значение предыдущего (базисного) периода, ₁ – значение отчетного периода

87.

Индекс прироста цен

I_p - 1

88.

Дополнительная величина вложений капитала в связи с ростом цен

Объем предстоящих вложений × индекс прироста цен

89.

Балансовая стоимость акции организации

Величина чистых активов / количество оплаченных акций организации

90.

Фондоотдача основных средств

Строка 010 формы №2 / 0,5 × (строка 120нг + 120кг формы №1)

Схема 5. Коэффициенты деловой активности

№	Наименование коэффициента	Способ расчета	Пояснения
А. Общие показатели оборачиваемости активов:
1	Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) (d1)	Выручка от реализации	Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации
стр.399-стр.390 (оборотов)
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2)	Выручка от реализации	Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)
стр. 255 (оборотов)
3	Коэффициент отдачи (d3)	Выручка от реализации	Показывает эффективность использования нематериальных активов
стр.110
4	Фондоотдача (d4)	Выручка от реализации	Показывает эффективность использования только основных средств организации
стр. 120
Б. Показатели управления активами:
5	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d5)	Выручка от реализации	Показывает скорость оборота собственного капитала
стр. 490-390 (оборотов)
6	Коэффициент оборачиваемости материальных средств (d6)	Выручка от реализации	Показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период
стр.210 + стр.220 (оборотов)
7	Коэффициент оборачиваемости денежных средств (d7)	Выручка от реализации	Показывает скорость оборота денежных средств
стр. 260 (оборотов)
8	Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (d8)	Выручка от реализации	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией
стр. 230 или стр. 240 (оборотов)
9	Срок оборачиваемости средств в расчетах (d9)	360 дней	Показывает средний срок погашения дебиторской задолженности
d8 (дни)
10	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (d10)	Выручка от реализации	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации
стр.620 (оборотов)
11	Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (d11)	360 дней	Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам
d10 (дни)
12	Период погашения задолженности поставщикам (d12)	стр. 621 x t.	Показывает средний срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам
сумма погашенных обязательств поставщиков (оборот Дт сч. 60)

Схема 6. Пример расчетного баланса организации

.

Код	Наименование статьи	План 1 апреля 2010, тысяч рублей	Факт 1 апреля 2009, тысяч рублей	План 1 июля 2010, тысяч рублей	Факт 1 июля 2009, тысяч рублей	План 1 октября 2010, тысяч рублей	План 1 января 2011, тысяч рублей
	АКТИВЫ
1.	Текущие (оборотные) активы
1.1.	Денежные средств	16000	5303	20000	28756	16000	25000
1.2.	Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
1.3.	Краткосрочная дебиторская задолженность	334000	338532	355000	280449	358000	360000
	В том числе:
1.3.1.	Предоплаты	-	-	-	-	-	-
1.4.	Запасы	305000	332418	345000	412699	351000	346000
	В том числе:
1.4.1.	Сырье и материалы	113000	124014	109000	141709	130000	134000
1.4.2.	Товары	192000	206878	236000	268914	221000	212000
1.5.	Краткосрочные финансовые вложения	43000	63538	43000	26339	43000	43000
1.6.	Прочие	105	98	102	98	107	110
	ИТОГО	698105	739889	763102	748341	768107	774110
2.	Необоротные активы	105000	119244	110000	116681	120000	130000
2.1.	Основные средств	105000	119244	110000	116681	120000	130000
2.2.	Незавершенное строительство	-	899	-	23402	-	-
2.3.	Долгосрочные финансовые вложения	12	12	12	12	12	12
	ИТОГО	105012	120155	110012	140095	120012	130012
	Всего активов	803117	860044	873114	888436	888119	904122
	ПАССИВЫ
3.	Капитал
3.1.	Уставный капитал	42300	42300	42300	42300	42300	42300
3.2.	Нераспределенная прибыль	390000	383353	410000	352234	430000	450000
3.3.	Прочие накопления и резервы	20800	20848	20800	20848	20800	20800
	ИТОГО	453100	446501	473100	415382	493100	513100
4.	Долгосрочные обязательства
4.1.	Долгосрочная кредиторская задолженность, в том числе
4.1.1.	Кредиты и займы	-	50053	-	105075	-	-
	ИТОГО	-	50053	-	105075	-	-
5.	Краткосрочные обязательства
5.1.	Кредиты и займы	121017	96147	165014	56088	155019	171022
5.2.	Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе	229000	267343	235000	311891	240000	220000
5.2.1.	Зарплата, налоги, платежи в бюджет	35000	37886	30000	31214	32000	40000
5.2.2.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счета к оплате)	20000	23397	29000	44634	33000	24000
5.2.3.	Прочее	174000	206060	176000	222100	175000	156000
	ИТОГО	350017	363490	400014	367979	395019	391022
	Всего пассивов	803117	860044	873114	888436	888119	904122

Схема 7. Примерный состав бюджетов предприятия

бюджет доходов и расходов (БДР) (Приложение №1 к дипломной работе);
бюджет движения денежных средств (БДДС) (Приложение №2 к дипломной работе);
бюджет капитальных вложений (инвестиционный) (БКВ);
бюджет кредитов и займов (БКЗ);
расчетный баланс (ББЛ) (Приложение №3 к дипломной работе);
бюджеты доходов и расходов основных видов бизнеса (ЦМД) (БОВБ).

Схема 8. Методика составления расчетного баланса

При составлении расчетного баланса опираются на бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и входящие в БДДС бюджет капитальных затрат (инвестиционный) и бюджет кредитов и займов, составленные для данного бюджетного периода. Поэтому расчетный баланс всегда составляется после разработки двух других основных бюджетных форм — БДР и БДДС.

Активы включают следующие статьи:

Текущие (оборотные) активы:

«денежные средства» - значение данной статьи примерно соответствует «конечному сальдо» из бюджета движения денежных средств на соответствующую дату;
«долгосрочная дебиторская задолженность» и «краткосрочная дебиторская задолженность» - образуется в результате превышения «выручки от реализации» (скорректированной на сумму НДС) из бюджета доходов и расходов и «выручки от реализации» из бюджета движения денежных средств на период составления баланса;
«запасы» — составляет сумму запасов готовой продукции и запасов сырья, комплектующих, а также незавершенного производства (образуется как разница между произведенной, но не нашедшей потребителя продукции, к которой прибавляется стоимость изменения запасов сырья, как разница между соответствующими статьями бюджета доходов и расходов и БДЦС; если расходы по статье «товары или материалы» в БДЦС больше, чем в бюджете доходов и расходов, то запасы в расчетном балансе возрастают, если наоборот, то уменьшаются). В расчетном балансе запасы разбиты на более детальные статьи (отдельно запасы готовой продукции, запасы сырья и материалов и запасы незавершенного производства);

«краткосрочные финансовые вложения» - финансовые вложения со сроком погашения менее одного года. В том числе выделяются финансовые вложения внутри группы компаний;
«прочие» текущие активы — это все текущие активы, которые не были упомянуты в других статьях баланса.

Необоротные активы:

«основные средства» — рыночная (не балансовая) стоимость основных средств (машин, оборудования, зданий и сооружений), так же к ним прибавляются данные из БКЗ (и БЦДС);
«нематериальные активы» - стоимость нематериальных активов (включают в себя различные виды интеллектуальной собственности, оценка стоимости которой является самостоятельной сложной проблемой, поэтому при бюджетировании в данной статье надо использовать информацию плана капитальных вложений и БДДС);
«долгосрочные финансовые вложения» - финансовые вложения со сроком погашения более одного года, в том числе выделяются финансовые вложения внутри группы компаний;
«прочие» текущие активы - это все текущие активы, которые не были упомянуты в других статьях баланса.

Пассивы включают следующие статьи:

Капитал:

«уставный фонд» (акционерный капитал) — определяется в соответствии с заявленным уставным капиталом или той части капитала, которую планирует вложить в бизнес уже существующего предприятия;
«нераспределеная (или накопленная) прибыль» — эта та часть накопленной чистой прибыли, которая показывает, насколько увеличится со временем единица вложений (инвестиций) за бюджетный период. В расчетном балансе данная позиция может иметь минусовое значение (это показывает, что бизнес «проедает» уставный капитал);
«прочие накопления и резервы» — это все статьи раздела капитал, которые не были упомянуты в других статьях баланса.

Текущая задолженность:

«долгосрочная кредиторская задолженность» — сумма кредиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев, включает в себя сумму кредитов и займов (сумму кредитов и займов лучше взять из соответствующих разделов БКЗ);
«краткосрочная кредиторская задолженность» - сумма кредиторской задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев. В том числе «кредиты и займы» — предстоящие в течение следующего периода выплаты краткосрочных займов и кредитов (определяются в соответствии со сформулированными в БКЗ заявками на внешнее финансирование и прочими источниками денежных средств из БДДС);
«расчеты с поставщиками и подрядчиками» — задолженность поставщикам за сырье и материалы (образуется как разница между соответствующими разделами плана финансовых результатов и БДДС);
«зарплата налоги платежи в бюджет» — сумма задолженности по зарплате налогам и платежам в бюджет (берется из соответствующих статей БДДС и БДР).

Схема 9. Примерная схема нормативного регулирования управленческого учета

Общий стандарт (Положение) об управленческом учете в компании, устанавливает общие требования и определяет принципы построения системы управленческого учета;
Отдельные стандарты управленческого учета, определяющие методические требования к ведению управленческого учета по отдельным группам объектов, либо к выполнению определенных процедур управленческого учета (документооборот и оборот данных, обработка данных, составление отчетности и другое). Стандарты управленческого учета разрабатываются с учетом Общего стандарта;
Классификаторы объектов управленческого учета, справочники признаков аналитики по классификационным группировкам. Классификаторы и справочники включены в приложение к стандартам управленческого учета;
Инструкции ответственных исполнителей и пользователей учетной системы, регламентирующие выполнение ими конкретных операций при работе с учетной системой.

Схема 10 . Примерная степень формализации управленческого учета

Система управленческого учета в компании формализована в виде стандартов, основными из которых являются:

Положение о системе управленческого учета;
Схема бухгалтерского (финансового), налогового и управленческого документооборота на предприятии;
Учетная политика компании для целей бухгалтерского и налогового учета;
Положение о внутреннем нормативном регулировании производственно-финансовой деятельности компании;
Положение об учете обязательств и платежных средств;
Положение о казначействе компании;
Регламент финансово-хозяйственной деятельности и формирование отчетности о выполнении планов;
Положение о порядке инициирования и утверждения инвестиционных проектов и проектов капитальных вложений;
Порядок приемки на склад, складирование и отпуск со склада товаров и материалов;
Договоры: порядок заключения, согласования, рассылки и хранения;
Структура центра финансовой ответственности, производственно-финансовые показатели, бизнес-направления служб и ответственных лиц компании;
Альбом типовых учетных и отчетных форм в компании.

Раздел 12. Материально-методическое обеспечение учебной дисциплины

Требования к аудиториям (помещениям, местам) для проведения занятий:

Отдельные лекции и практические занятия - с использованием ПК и мультимедийного проектора.

Приложение Лист переутверждения учебно-методического комплекса учебной дисциплины

Учебно-методический комплекс:

одобрен на 2011_/2012 учебный год. Протокол № 11 заседания кафедры

от “ 29”августа 2011 г.

Зав. кафедрой____________Н.Н.Бурлаков

одобрен на 20__/20__ учебный год. Протокол № ___ заседания кафедры

от “___”_________ 20___ г.

Ведущий преподаватель_________________________________________

Зав. кафедрой__________________________________________________

Blog

Учебный план одобрен Ученым советом ночу впо «мнюи» от «25» ноября 2010 г. Протокол №3 Учебно-методический комплекс одобрен на заседании кафедры 29. 08. 11. протокол №11

Содержание