Додаток до аудиторського висновку Генеральний директор

Вид материала

Документы

Содержание Кредитний ризик Ринковий ризик Валютний ризик Відсотковий ризик

Подобный материал:

• Гостей: на, 111.12kb.
• Програма постійного удосконалення професійних знань аудиторів України, 69.94kb.
• Методика аудиту операцій з оцінки активів Методика аудиту іншого додаткового капіталу, 631.52kb.
• Контракт на організацію І ведення бухгалтерського обліку у товаристві, 302.26kb.
• Кваліфікаційні характеристики керівники генеральний директор (директор, головний лікар), 4941.95kb.
• Волошину Лесю Миколаївну про підсумки регіонального етапу конкурс, 168.51kb.
• Українське незалежне інформаційне агентство новин (уніан). Засноване в березні 1993, 824.87kb.
• Хто несе відповідальність за ведення бухгалтерського обліку на підприємстві та є посадовими, 15.14kb.
• Генеральний план Івано-Франківська. Пояснююча записка, 884.54kb.
• Додаток 2, 132.08kb.

Примітка 26. Управління фінансовими ризиками


Кредитний ризик

Кредитний ризик – це наявний або потенційний ризик для надходжень та капіталу, який виникає через неспроможність сторони, що взяла на себе зобов’язання, виконати умови будь-якої фінансової угоди із банком або в інший спосіб виконати взяті на себе зобов’язання. Кредитний ризик є в усіх видах діяльності, де результат залежить від діяльності контрагента, емітента або позичальника. Він виникає кожного разу, коли банк надає кошти, бере зобов’язання про їх надання, інвестує кошти або іншим чином ризикує ними відповідно до умов реальних чи умовних угод незалежно від того, де відображається операція – на балансі чи поза балансом. Управління кредитним ризиком в банку здійснюється на основі внутрішньобанківських політик та положень: «Політика «Комплексна система управління ризиками АТ «ФІНРОСТБАНК», «Положення про ризик-менеджмент ( управління банківськими ризиками», додатком до цього Положення є Положення «Про контроль за концентраціями у кредитно-інвестиційному портфелі».

Мета управління кредитним ризиком – сприяти підвищення вартості власного капіталу, одночасно забезпечуючи досягнення цілей багатьох зацікавлених сторін, а саме

• клієнтів та контрагентів;
  
• керівництва;
  
• працівників;
  
• Спостережної Ради;
  
• органів нагляду;
  
• інших сторін.
  

Організація управління кредитними ризиками у Банку здійснюється таким чином:

1. 
   Встановлення загально банківських лімітів, щодо кредитування, щодо концентрації зобов`язань, прямих та непрямих, які становлять 25% або більше капіталу І рівня у розрізі галузі; концентрації зобов`язань, прямих та непрямих, які становлять 25% або більше капіталу І рівня у розрізі одного позичальника; загальної суми наданих бланкових кредитів у сумі кредитного портфелю та чистих активів банку; загальної суми нестандартних кредитів у кредитному портфелі банку; загальної суми негативно класифікованих кредитів в класифікованому портфелі банку та інше;
   
2. Оцінки кредитних ризиків конкретного клієнта і конкретного проекту, а також кредитного портфелю в цілому.
   

Внутрішньобанківський процес управління кредитними ризиками складається з таких етапів:

• робота Банку з організації надання кредиту оцінюється, затверджується та документально відображається кредитний ризик, визначається його категорія);
  
• розгляд кредитного ризику (розробка прогнозу з урахуванням ступеня ризику з моменту надання кредиту до його повного погашення);
  
• нагляд за боржниками за конкретними угодами, ризиковими кредитами і рівнем їхньої концентрації за категоріями ризиків;
  

• контроль за процесом погашення заборгованості.


Протягом звітного року економічні нормативи кредитного ризику банком не порушувалися, а станом на звітну дату були такі:

• 
  норматив максимального розміру кредитного ризику на одного контрагента (Н7) – 18,34%;
  
• норматив великих кредитних ризиків (Н8) – 248,34%;
  
• норматив максимального розміру кредитів, гарантій та поручительств наданих одному інсайдеру (Н9) – 2,02%;
  
• норматив максимального сукупного розміру кредитів гарантій та поручительств наданих інсайдерам (Н10) – 3,15%.
  

Ринковий ризик

Ринковий ризик - це наявний або потенційний ризик для надходжень та капіталу, який виникає через несприятливі коливання вартості цінних паперів та товарів і курси іноземних валют за тими інструментами, які знаходяться в торгівельному портфелі. Ринковий ризик - це можливість втрат, пов'язаних з несприятливими рухами фінансових ринків. Ринковий ризик має макроекономічну природу, тобто джерелами ринкових ризиків є макроекономічні показники фінансової системи - індекси ринків, криві відсоткових ставок тощо.

Управління ринковим ризиком в банку здійснюється на підставі внутрішньобанківського Положення «Про ризик-менеджмент».

Мета управління ринковим ризиком – сприяти недопущенню можливість втрат, пов'язаних з несприятливими рухами фінансових ринків.

Процес управління ризиком включає кілька складових, а саме: визначення допустимого рівня ризику, ідентифікацію ризику, моніторинг ризику.

Рівень допустимого ризику - це той розмір ризику, на який керівництво погоджується йти для досягнення мети діяльності Банку та виконання стратегічних завдань.

Основними методами, за допомогою яких Правління Банку визначає ступінь допустимого ризику, є внутрішні письмові положення з основних питань банківської діяльності. Такі положення визначають межі діяльності працівників Банку та встановлюють параметри ризику для здійснюваних операцій, високий ступінь допустимого ризику в конкретній сфері діяльності Банку.

Іншим механізмом, через який Правління встановлює рівень допустимого ризику, є процес стратегічного планування Банку. У цьому процесі враховуються усі нові ризики чи наявні ризики, що виявляють тенденцію до зростання. Якщо приймається стратегічний план без урахування того ризику, який може виникнути під час виконання плану, то підвищується рівень допустимого ризику. При плануванні обов'язково береться до уваги той факт, що завжди існує імовірність втрати Банком доступу до ринку внаслідок непевної політичної або економічної ситуації у країні.

Ідентифікація ринкового ризику - це процес визначення різновидності ринкового ризику, з яким пов'язані окремі операції. Процес ідентифікації ринкового ризику використовується для визначення окремої складової частини ринкового ризику. Результат ідентифікації ризику повинен мати кількісне вираження, щоб можна було контролювати рівень ризику та його зміни, аналізувати тенденції.

Якість здійснення контролю за ринковим ризиком залежить від рівня, налагодженості системи внутрішнього контролю. Забезпечення ефективності процесу контролю за ринковим ризиком можливо при таких умовах:

- розподіл повноважень, згідно з яким один і той самий працівник не може відповідати за всі стадії банківської операції, яка передбачає здійснення однієї бухгалтерської проводки;

- подвійний контроль, за вимогами якого контроль та охорона активів Банку мають здійснюватись щонайменше двома особами, кожна з яких несе за це відповідальність;

- ротацію персоналу, завдяки якій здійснюється контроль за роботою кожного працівника.

Моніторинг ринкового ризику - це процес незалежної оцінки ринкового ризику та систем контролю за ринковим ризиком, що визначається на підставі інформаційних звітів, які надаються працівниками Банку керівництву. Проводячи моніторинг ринкового ризику, визначається, чи відповідає система аудиторських перевірок та система звітування перед керівництвом Банку потребам Банку.

Важливим аспектом управління ринковим ризиком є аналіз стресових ситуацій, тобто:

обговорення подій, які можуть мати небажаний вплив на Банк (наприклад, знецінення тієї чи іншої валюти, зміни у законодавстві);

оцінка здатності Банку протистояти таким подіям;

оцінка ймовірності негативних подій

Валютний ризик

Таблиця 26.1. Аналіз валютного ризику

Рядок	Найменування валюти	На звітну дату звітного року	На звітну дату попереднього року
монетарні активи	монетарні зобов'язання	похідні фінансові інструменти	чиста позиція	монетарні активи	монетарні зобов'язання	похідні фінансові інструменти	чиста позиція
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Долари США	70 849	67 731	-	3 118	52 133	68 389	-	(16 256)
2	Євро	8 045	10 693	-	(2 648)	9 000	9 712	-	(712)
3	Фунти стерлінгів	58	-	-	58	39	-	-	39
4	Інші	747	-	-	747	203	-	-	203
5	Усього	79 699	78 424	-	1 275	61 375	78 101	-	(16 726)

Таблиця 26.2. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінних курсів, що встановлені на звітну дату, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими

Рядок	Найменування статті	На звітну дату звітного року	На звітну дату попереднього року
вплив на прибуток/ (збиток)	вплив на власний капітал	вплив на прибуток/ (збиток)	вплив на власний капітал
1	2	3	4	5	6
1	Зміцнення долара США на 5 %	6	-	1	-
2	Послаблення долара США на 5 %	(5)	-	(1)	-
3	Зміцнення євро на 5 %	3	-	-	-
4	Послаблення євро на 5 %	(2)	-	-	-
5	Зміцнення фунта стерлінгів на 5 %	-	-	-	-
6	Послаблення фунта стерлінгів на 5 %	-	-	-	-
7	Зміцнення інших валют	-	-	-	-
8	Послаблення інших валют	-	-	-	-

Таблиця 26.3. Зміна фінансового результату та власного капіталу в результаті можливих змін обмінного курсу, що встановлений як середньозважений валютний курс, за умови, що всі інші змінні характеристики залишаються фіксованими

Рядок	Найменування статті	На звітну дату звітного року	На звітну дату попереднього року
вплив на прибуток/(збиток)	вплив на власний капітал	вплив на прибуток/(збиток)	Вплив на власний капітал
1	2	3	4	5	6
1	Зміцнення долара США на 5 %	5	-	1	-
2	Послаблення долара США на 5 %	(6)	-	(1)	-
3	Зміцнення євро на 5 %	2	-	-	-
4	Послаблення євро на 5 %	(2)	-	-	-
5	Зміцнення фунта стерлінгів на 5 %	-	-	-	-
6	Послаблення фунта стерлінгів на 5 %	-	-	-	-
7	Зміцнення інших валют	-	-	-	-
8	Послаблення інших валют	-	-	-	-

Відсотковий ризик

Відсотковий ризик - це небезпечність того, що зменшиться ринкова вартість капіталу через зміни процентних ставок на ринку. В основі методу управління відсотковим лежить структура активів та пасивів щодо способів формування ставок та часу їх залучення і розміщення.

Ризик втрат виникає:

- через коливання процентних ставок на ринку за фінансовими інструментами;

- через розриви строковості між процентними активами та процентними пасивами;

- через зміну кривої доходності;

- через відсутність зв’язку між коригуванням ставок, отриманих та сплачених за різними інструментами, усі інші характеристики яких щодо переоцінки є однаковими ;

- через наявність права відмови від виконання угоди.

Ціль управління відсотковим ризиком - мінімізація негативного впливу коливань ринкових процентних ставок на прибутковість Банку.

Основними методами вимірювання відсоткового ризику є :

- розрахунок процентної маржі та спреду;

- аналіз розривів процентних активів та процентних пасивів за строками (GAP- аналіз). Кількісний метод оцінки ризику зміни процентних ставок – оцінка зміни чистого процентного доходу, а таким чином - чистої процентної маржі у випадку зміни процентних ставок.

Управління відсотковим ризиком передбачає застосування заходів щодо його мінімізації. Основними методами оцінки та управління відсотковим ризиком є методи управління GAP - розривом та метод управління спредом.

Завдання управління ризиком зміни процентної ставки є:

- прогнозування тенденцій зміни процентних ставок;

- прогнозування зміни чистого процентного доходу;

- визначення величини розриву ( GAP) між активами та пасивами, чутливими до зміни процентної ставки;

- визначення співвідношення активів та пасивів, чутливих до зміни процентної ставки (RSA/ RSL) і співвідношення розриву (GAP) до суми процентних активів Банку;

- здійснення контролю над значенням розривів між активами та пасивами, чутливими до зміни процентної ставки;

- здійснення контролю над рівнем чистої процентної маржі.

Оскільки стан розриву (GAP) на визначених часових інтервалах діяльності Банку може бути позитивним, негативним і нульовим, а процентні ставки мають властивість мінятися, то це впливає на чистий процентний доход Банку, величина якого є індикатором при управлінні процентним ризиком.

Таблиця 26.4. Загальний аналіз відсоткового ризику

У цій таблиці фінансові активи та зобов'язання мають відображені за балансовою вартістю за датами перегляду процентних ставок відповідно до договорів чи строків погашення залежно від того, яка з дат є ранішою.

Рядок	Найменування статті	На вимогу і менше 1 міс.	Від 1 до 6 міс.	Від 6 до 12 міс.	Більше року	Немонетарні	Усього
1	2	3	4	5	6	7	8
	Попередній рік
1	Усього фінансових активів	100 727	74 933	115 149	101 395	-	392 204
2	Усього фінансових зобов'язань	115 513	60 730	45 827	95 000	-	317 070
3	Чистий розрив за процентними ставками на кінець дня 31 грудня попереднього року	(14 786)	14 203	69 322	6 395	-	75 134
	Звітний рік
4	Усього фінансових активів	85 396	168 307	98 185	258 587	-	610 475
5	Усього фінансових зобов'язань	120 546	144 905	35 908	188 884	-	490 243
6	Чистий розрив за процентними ставками на кінець дня 31 грудня	(35 150)	23 402	62 277	69 703	-	120 232